С 1 января 2023 года в результате объединения Пенсионного фонда и Фонда социального страхования будет создан Социальный фонд России, что фактически объединит эти две организации

С 14.07.2022 вступили в силу законы 236-ФЗ, 237-ФЗ и 239-ФЗ, которые коренным образом изменят жизнь бухгалтеров в 2023 году. С 01.01.2023 вместо ПФР и ФСС будет образован единый Фонд пенсионного и социального страхования. В связи с этим произойдёт огромное количество изменений в правилах уплаты взносов и сдачи отчетности.

В целях оптимизации структуры ПФР и ФСС, централизации установления социальных выплат, а также сокращения существующих издержек на базе указанных фондов создается «Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации» (сокращенное название — Социальный фонд России, СФР).

Закон определяет правовое положение фонда, порядок его создания, реорганизации и ликвидации, функции и полномочия фонда, органы управления и их компетенцию, регулирует вопросы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом фонда, а также устанавливает социальные гарантии его работникам.

Учредителем фонда от имени РФ выступит Правительство РФ.

С момента создания фонда он в полном объеме будет осуществлять функции и полномочия, возложенные на Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Работники ПФР, ФСС и их территориальных органов смогут осуществлять трудовую деятельность в фонде и его территориальных органах без испытательного срока и аттестации.

Дата публикации на сайте: 14.07.2022

Больше документов и разъяснений по антикризисным мерам — в системе
КонсультантПлюс.

Зарегистрируйся и получи пробный доступ

1. Фонд социального страхования Российской Федерации (далее именуется — Фонд) управляет средствами государственного социального страхования Российской Федерации.

Фонд осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, законами Российской Федерации, указами Президента Российской Федерации, Постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, а также настоящим Положением.

2. Фонд является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве Российской Федерации.

Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении Фонда, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду центрами реабилитации, являются федеральной собственностью.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 14.07.2021 N 1182)

(см. текст в предыдущей редакции)

Денежные средства Фонда не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

Бюджет Фонда и отчет о его исполнении утверждаются федеральным законом.

(п. 2 в ред. Постановления Правительства РФ от 19.02.1996 N 166)

В течение переходного периода на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя создаются территориальные органы Фонда социального страхования Российской Федерации (часть седьмая статьи 11 Федеральный конституционный закон от 21.03.2014 N 6-ФКЗ).

3. В Фонд социального страхования Российской Федерации входят:

региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхования на территории субъектов Российской Федерации;

абзацы третий — четвертый утратили силу. — Постановление Правительства РФ от 14.07.2021 N 1182.

Руководство деятельностью Фонда осуществляется его председателем.

Для обеспечения деятельности Фонда создается центральный аппарат Фонда.

При Фонде образуется правление, а при региональных отделениях — координационные советы, являющиеся коллегиальными совещательными органами.

3

. Фонд осуществляет следующие функции по проведению мероприятий по мобилизационной подготовке и мобилизации, гражданской обороне и защите сведений, составляющих государственную тайну:

обеспечение мобилизационной подготовки и мобилизации Фонда, а также контроль и координация деятельности региональных отделений Фонда по их мобилизационной подготовке и мобилизации;

организация и ведение гражданской обороны в Фонде;

обеспечение в пределах своей компетенции защиты сведений, составляющих государственную тайну, и иной охраняемой законом информации, соблюдения режима секретности;

организация обучения работников Фонда в области мобилизационной подготовки, гражданской обороны и защиты сведений, составляющих государственную тайну.

(п. 3

введен Постановлением Правительства РФ от 15.05.2014 N 435)

4. Фонд является юридическим лицом, имеет гербовую печать со своим наименованием.

Региональные отделения Фонда создаются Фондом, являются его обособленными подразделениями и действуют на основании положений, утвержденных Фондом.

(п. 4 в ред. Постановления Правительства РФ от 14.07.2021 N 1182)

5. Местонахождение Фонда — г. Москва.

Основные изменения в связи с объединением ПФР и ФСС

В связи с созданием ФПСС будет внесено множество изменений в связанные нормативные документы. Будут изменены сроки отчетности, её формы и много другое. Теперь обо всём поподробнее.

База для исчисления взносов

Предельная величина базы для исчисления взносов станет единой. На 2023 год это будет база 2022 года для пенсионных взносов, проиндексированная с учётом роста зарплаты. В дальнейшем базу будут индексировать ежегодно.

Необлагаемые выплаты

Из перечня освобождённых от взносов выплат исключают выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам с временно пребывающими в РФ иностранцами и лицами без гражданства, которых не признают застрахованными. Кроме того, от пенсионных взносов больше не станут освобождать выплаты и иные вознаграждения обучающимся за деятельность в студотрядах по трудовым и гражданско-правовым договорам. Однако для них установят пониженные тарифы.

Увеличение взносов за работников по ГПД и иностранцев

За работников по ГПД надо будет платить по тому же тарифу, что и за работников по трудовому договору (сейчас — на 2,9% меньше). И если за год облагаемые выплаты работнику по ГПД превысят 12 МРОТ, в следующем году у него появится право на больничные и детские пособия. За большинство временно пребывающих иностранцев надо будет платить по тому же тарифу, что и за граждан РФ (сейчас — на 6,2% меньше). А для устройства на работу им больше не будет нужен полис ДМС.

Тарифы взносов

Устанавливают единый тариф:

По общему правилу страхователи, которые сейчас применяют пониженные тарифы, сохранят это право. Так, субъекты МСП с выплат свыше МРОТ должны перечислять взносы по 15%. А для резидентов ТОР тариф следующий:

Отчётность

Страхователи должны представлять:

Для ведения персонифицированного учета в фонд нужно будет направлять единую форму сведений. Она включает в том числе информацию о начисленных взносах на травматизм — отдельно подавать 4-ФСС не придётся. По сути, форма объединит, например, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД. Отдельно в инспекцию на каждого работающего (в том числе по ГПД) нужно будет подавать сведения о доходах и взносах.

Персональные данные

Внесены изменения в Закон о персонифицированном учёте, связанные с объединением ПФР и ФСС РФ в единый Социальный фонд России. В частности, изменилось следующее:

Тарифы для исчисления страховых взносов

Для исчисления страховых взносов установлены единый тариф страховых взносов, единые пониженные тарифы. Кроме того, есть дополнительные тарифы на ОПС. Если права на применение пониженных тарифов нет, то в общем случае страхователь исчисляет страховые взносы с выплат застрахованным лицам по единому тарифу.

Единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ

При применении единого тарифа страховые взносы рассчитываются по ставке:

Единые пониженные тарифы страховых взносов

Для ряда плательщиков установлены единые пониженные тарифы. Например, для субъектов МСП такой тариф составляет 15% в отношении части ежемесячных выплат, которая превышает установленный на начало года МРОТ. Для организаций и ИП, применяющих АУСН, единый пониженный тариф страховых взносов составляет 0%.

Определение суммы страховых взносов к уплате

Порядок расчета взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ зависит от того, имеете ли вы право применять пониженные тарифы.

Расчёт страховых взносов для субъектов МСП с единым пониженным тарифом 15%

Субъекты МСП исчисляют страховые взносы по единому пониженному тарифу, если они внесены в единый реестр СМСП. Вы вправе применять указанные тарифы независимо от вида вашей деятельности с 1-го числа месяца, в котором вас включили в этот реестр. Если вы утратили статус СМСП, не применяйте льготный тариф с 1-го числа месяца, в котором произошло исключение из реестра. Приведенный в Письме вывод актуален и после изменения порядка начисления страховых взносов. Единый пониженный тариф установлен пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, пп. «г» п. 11 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ. Он применяется к части выплат за месяц, превышающей по каждому физлицу МРОТ, установленный федеральным законом на 1 января текущего года. Величина МРОТ является фиксированной, не зависит от «северных» коэффициентов и надбавок. Если основным видом вашей экономической деятельности является предоставление продуктов питания и напитков, а среднесписочная численность работников превышает 250 человек по данным единого реестра СМСП, единый пониженный тариф можно применять, только если вы соответствуете требованиям пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Право на его применение вы утратите с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие хотя бы одному из таких требований. Выплаты в части, не превышающей величину МРОТ за каждый месяц по каждому работнику, облагаются по единому тарифу. Единый пониженный тариф страховых взносов можно применять к выплатам в пользу работников с неполным рабочим днем и совместителей в общем порядке. Продолжительность работы сотрудника в течение месяца значения не имеет.

Новый фонд пенсионного и социального страхования (ФПСС)

14 июля 2022 вступили в силу отдельные положения Федерального закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации», ПФР и ФСС объединили в одну структуру — ФПСС. Фонд пенсионного и социального страхования РФ (далее — Фонд) создаётся в целях осуществления государством пенсионного обеспечения, обязательного пенсионного страхования, обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, социального обеспечения, предоставления мер социальной защиты (поддержки) отдельным категориям граждан, а также в целях осуществления иных государственных функций и полномочий, возложенных на Фонд в соответствии с законодательством. Фонд будет создаваться путём реорганизации Пенсионного фонда РФ с одновременным присоединением к нему ФСС РФ. Ф НС России в срок не позднее 1 января 2023 года на основании заявления председателя правления Пенсионного фонда РФ вносит соответствующие записи в ЕГРЮЛ в связи с созданием Фонда и его территориальных органов.

Оплата взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ с 2023

Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ надо будет платить одной платёжкой. Общий тариф — 30% с выплат, не превышающих предельную базу, 15,1% с выплат сверх базы. Льготный тариф для МСП — 15% для выплат сверх МРОТ, для IT-компаний — 7,6% с выплат, не превышающих предельную базу, 0% с выплат сверх базы. Предельная база на 2023 г. будет равна проиндексированной базе по пенсионным взносам на 2022 г. По-прежнему отдельно надо будет начислять и платить взносы на травматизм и взносы по дополнительным тарифам. А теперь обо всём поподробнее.

Выплаты, облагающиеся страховыми взносами

Страховыми взносами облагаются выплаты в пользу застрахованных лиц, произведенные:

Не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ выплаты в пользу застрахованных лиц в следующих случаях):

Расчёт базы для начисления страховых взносов

В общем случае страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ исчисляются в виде единой суммы. База для начисления страховых взносов рассчитывается по истечении каждого месяца нарастающим итогом отдельно по каждому застрахованному лицу. Страхователи обязаны вести учёт начисленных выплат и относящихся к ним сумм страховых взносов по каждому физическому лицу. В базу включаются суммы всех выплат, которые признаются объектом обложения в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ, произведённых в пользу застрахованного лица как в денежной, так и в натуральной форме. При формировании базы:

Начиная с 2023 г. для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, устанавливается единая предельная величина базы для их исчисления. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов ежегодно устанавливается Правительством РФ и определяется так:

При начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам действует отдельный порядок.

Особенности уплаты налогов и страховых взносов с 2023

Объединение ПФР и ФСС — не единственное, что поменяется в работе бухгалтера. С 1 января 2023 года  меняется порядок уплаты большинства обязательных платежей — вводится единый налоговый счёт (ЕНС). Изменения коснутся практически всех. Какие особенности уплаты налогов и страховых взносов — рассмотрим далее.

Порядок уплаты налогов и страховых взносов с 1 января 2023

К 1 января 2023 г. Р Ф полностью переходит к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы РФ. Новая система нацелена на обеспечение понятного и простого состояния таких расчётов. Вводится новый порядок уплаты большинства налогов (иных предусмотренных налоговым законодательством платежей) — через внесение единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Этот порядок призван, в частности:

Новый порядок предполагает также отмену большого количества платёжек на перечисление налогов и других предусмотренных налоговым законодательством платежей (с таким же большим количеством реквизитов). Их заменит платёжка на уплату ЕНП, сумму которого инспекция сама распределит в счёт уплаты плательщиком налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Чтобы реализовать механизм уплаты налогов через внесение ЕНП, устанавливаются унифицированные сроки уплаты различных платежей, вводятся новые институты и понятия, включая такие основные, как собственно единый налоговый платеж (ЕПН), единый налоговый счет (ЕНС), совокупная обязанность. Внедрение системы ЕНП планируется совместить с предоставлением плательщикам онлайн-доступа к детализации начислений и уплаты налогов.

Единый налоговый платёж, единый налоговый счёт и сальдо ЕНС

Единый налоговый платёж (ЕНП) — это денежные средства, перечисленные на единый налоговый счёт налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом (иным лицом за плательщика) для исполнения совокупной обязанности, а также взысканные с него. К ЕНП относятся также денежные средства, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).
Единый налоговый счёт (ЕНС) ведётся в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нём учитываются:

Сальдо ЕНС — это разница между ЕНП и совокупной обязанностью. Сальдо может быть:

Совокупная обязанность

В совокупную обязанность включаются суммы:

Чтобы определить сумму ЕНП к конкретной дате, надо сложить все текущие платежи к этой дате и размер недоимок. В любом случае надо убедиться, что перечисленных вами на ЕНС денег хватит, чтобы после зачёта инспекцией ЕНП в счёт исполнения совокупной обязанности на нём не возникло отрицательного сальдо. Определить сумму ЕНП к уплате можно, в частности, на основе данных:

Перечислять в качестве ЕНП сумму, превышающую размер совокупной обязанности, не запрещается. Следовательно, вы вправе внести на ЕНС денежные средства в большем размере, чем размер рассчитанной вами совокупной обязанности.