Заработная плата в некоммерческой организации

Льготы для НКО по страховым взносам

Разъяснения про льготы НКО по страховым взносам и ответы от эксперта на вопросы как НКО перейти на пониженный тариф социальных взносов в 2023 году и не потерять право на льготу — в статье.

Тариф страховых взносов — это определенная ставка, которая закреплена в законодательстве. С помощью этой ставки рассчитывается сумма взносов, которую страхователь должен выплатить в бюджет. Для каждого вида взносов — свой тариф.

В статье 427 Налогового кодекса РФ предусмотрены пониженные (льготные) тарифы страховых взносов для некоторых организаций. Применение пониженных тарифов страховых взносов позволяет сократить расходы на оплату труда а именно на оплату «зарплатных налогов».

Ответы эксперта на вопросы про льготные тарифы страховых взносов для НКО:
Какие льготные тарифы существуют в 2023 году 
Какие НКО могут воспользоваться льготными тарифами 
Какие условия перехода и применения льготных тарифов
Как отразить применение льготных тарифов в бухгалтерской и налоговой отчетности 
При каких условиях прекращается право на применение льготного тарифа

С 2023 года, устанавливаются единые тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством а также на обязательное медицинское страхование в следующих размерах:

Предельная база на 2023 составляет — 1 917 000 рублей.

В 2023 году со­хра­не­ны та­ри­фы стра­хо­вых взно­сов на трав­ма­тизм с вы­плат ра­бот­ни­кам которые зависят от клас­са про­фес­си­о­наль­но­го риска. Этот класс опре­де­ля­ет­ся по ос­нов­но­му виду де­я­тель­но­сти ра­бо­то­да­те­ля. Подтверждение основного вида деятельности необходимо предоставить в СФР до 1 апреля 2023 года. Как организовать кадровое делопроизводство и платить зарплату сотрудникам, читайте в статьях.

В статье 427 НК РФ определены пониженные тарифы страховых взносов для хозяйствующих субъектов действующие в 2023 году. Определены 3 группы организаций имеющих право применить в 2023 году пониженные тарифы страховых взносов:

Какие НКО могут воспользоваться льготными тарифами

С 2023 года воспользоваться пониженными тарифами могут некоммерческие организации на УСН, и в соответствии со своими учредительными документами осуществляющие социально-ориентированную деятельность в области:

а также осуществляют:

И благотворительные организации, применяющие УСН; (пп7,8 п1 ст.427 НК РФ).

Какие условия перехода и применения льготных тарифов

Условиями применения НКО пониженных страховых взносов являются:

Благотворительные организации применяют пониженные тарифы при выполнении следующих условий:

Как отразить применение льготных тарифов в бухгалтерской и налоговой отчетности

С 2023 года у страховых взносов единая база для начисления и единый тариф, перечислять их в бюджет нужно будет одним платежом. И только взносы от несчастных случаев будут перечисляться в СФР отдельным платежным поручением.

В бухгалтерской отчетности пониженные страховые взносы отражаются на едином бухгалтерском счете 69 ( Страховые взносы по единому тарифу) и только взносы по травматизму учитываются отдельно. Взносы начисляются в том месяце к которому относятся. Гайд по работе с 86 счетом для НКО — в публикации.

При предоставлении Расчета по страховым взносам в ИФНС необходимо выбрать тариф 10 в разделе 1 Расчета ( показав тем самым применении пониженных тарифов взносов). При заполнении раздела 3 Расчета у работников выбирать тариф АСБ ( для НКО ). В разделе 6 Расчета отразить долю доходов за отчетный период и предыдущий отчетный период. 
Необходимо соблюсти процентное отношение – более 70%, указанных выше доходов.

Про сообенности бухучета в НКО, читайте в публикации.

При каких условиях прекращается право на применение льготного тарифа

У НКО и благотворительных организаций право применять льготный тариф прекращается если
по итогам расчетного (отчетного) периода применительно к указанному расчетному (отчетному) периоду организация не выполняет условия, установленные в п 3 ст. .427 НК. Тогда организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 или пунктом 2.2 ст.427, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие условиям:

Пишите или звоните!

8 (495) 003-45-71 (МСК),
8 (812) 629-00-03 (СПБ),
8 (800) 100-60-71 (по России).

Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.

Статьи, которые помогут выстроить бухучет НКО:

Зарплаты в некоммерческой организации

Зарплаты в некоммерческих организациях один из важнейших вопросов. Можно эти зарплаты не платить и когда, какие налоги начисляются с эти зарплат и как можно сэкономить. В НКО минимальная налоговая нагрузка с оборота, организация некоммерческая, прибыли нет или очень мало, налог с прибыли тоже стремится к нулю. Опять же в НКО нет дивидендов и их место занимает зарплата. Зрплата и зарплатные налоги важнее и составляют в НКО намного большую долю, чем в коммерческой организации. Не будем все сваливать в кучу и разберем каждый вопрос отдельно.

Трудовое право для руководителей НКО

Зарплата в НКО? Первый вопрос, который возникает у всех зарегистрированных НКО. Может ли руководитель, являясь единственным учредителем, не получать зарплату?

Ответ на него достаточно спорный. С одной стороны, генеральный директор является работником организации и на него полностью распространяется трудовое законодательство РФ. Поэтому, по мнению некоторых контролирующих органов, с генеральным директором – единственным учредителем нужно заключать трудовой договор (см. письмо ФСС России от 21.12.2009 № 02-09/07-2598П). Соответственно, и зарплата такому директору должна начисляться, т.к. трудовой договор предусматривает оплату труда!

С другой стороны, у единственного учредителя, ставшего генеральным директором, нет работодателя. Именно учредитель от имени организации должен заключить с руководителем трудовой договор. Если руководителем является единственный учредитель, работник и работодатель сливаются в одно лицо. Соответственно, трудовой договор можно не заключать. Такой вывод изложен в письмах Минфина России от 15.03.2016 № 03-11-11/14234, от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790, от 17.10.2014 № 03-11-11/52558.

Если с единственным учредителем трудовой договор не заключается, то и зарплата ему не выплачивается. Решение о невыплате заработной платы может быть добавлено в приказ учредителя, которым он принимает на себя обязанности генерального директора. Однако есть риск, что контролирующие органы, вопреки имеющимся разъяснениям, сочтут невыплату заработной платы нарушением трудового законодательства, ведь то, что с руководителем не оформлен договор, не означает, что трудовых отношений с работником нет (ст. 67 ТК РФ).

Если руководитель не является учредителем организации, трудовые отношения с ним оформляются как с наемным работником (письмо Роструда от 19.12.2007 № 5205-6-0) путем заключения трудового договора.

Практика эксперта! Московский регион, Санкт-Петербург и регионы городов «миллионников» соглашаются с правом руководителей НКО выполнять свои должностные обязанности без зарплаты. Если упростить, позволяют им работать как волонтерам и не выставляют требований. Сложности возникают с региональными налоговыми, где мало налогоплательщиков в форме НКО, которые выставляют одинаковые требования ко всем юридическим лицам. Это связано не только с недостатком знаний специалистов налоговой и отсутствием у них достаточной практики на местах. Сами НКО не защищают грамотно свою позицию и молча соглашаются, начисляют зарплаты и налоги с них. Например, на Камчатке катастрофически мало специалистов, которые смогли бы встать на защиту НКО!

Налогообложение зарплат сотрудников в НКО

После заключения трудового или гражданско-правового договора с сотрудниками у работодателя появляется обязанность начислять и своевременно выплачивать заработную плату, причем по трудовым договорам не реже 2 раз в месяц. Одновременно у него появляются дополнительные обязанности, связанные с расчетом и уплатой НДФЛ, а также страховых взносов.

НДФЛ уплачивают по ставке 13 % налогоплательщики-резиденты, у которых зарплата не превышает 5 млн руб. в год. Н ДФЛ по ставке 15 % рассчитывается с зарплат свыше 5 млн руб. Работники-нерезиденты уплачивают 30 % НДФЛ.

С 2023 года произошла оптимизация тарифов страховых взносов.  До 2023 года все организации считали страховые взносы отдельно по каждому тарифу, а с 2023 года ввели единый тариф.
Размер единого тарифа составляет 30% в пределах облагаемой базы, при этом нагрузка не изменилась:

То есть если раньше мы делали отдельный платеж по каждому тарифу, то сейчас стало намного проще, все это объединили в единый тариф и он составляет 30%.

Самое главное, что стоит отметить, несмотря на то, что ввели единый тариф, взносы от несчастных случаев нужно по-прежнему исчислять и платить отдельным поручением. Таким образом, взносы на травматизм не входят в единый тариф.

Сроки уплаты страховых взносов
С 2023 года организации оплачивают взносы единым платежом (общей суммой), эту сумму нужно уплатить не позднее 28-го числа следующего месяца. При этом взносы на травматизм оплачивать нужно, как и раньше не позднее 15 числа  каждого месяца, причем отдельной платежкой.

Уведомления нужно сдавать ежемесячно, за исключением квартала. За последние месяцы кварталов заполнять и подавать уведомление не нужно — налоговый орган возьмет суммы из расчетов страховых взносов (РСВ).

Таким образом, каждый месяц организации должны уплачивать
30%-Страховых взносов за работников до 28 числа ежемесячно
И в зависимости от класса профессионального риска работодатели уплачивают от 0,2 % до 8,5 % на травматизм. Класс определяют по основной деятельности, которую предприятия подтверждают раз в год.
Травматизм оплачиваем до 15 числа каждого месяца.

Льготы НКО по страховым взносам

Некоторые категории НКО имеют возможность снизить нагрузку на фонд оплаты труда и платить страховые взносы по пониженным тарифам.

Согласно положениям налогового законодательства, некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСН, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20% в течение 2017 — 2024 годов (подп. 7 п. 1 ст. 427, подп. 3 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса). При этом, организация должна осуществлять деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального).

Такие организации могут принимать пониженные тарифы, если по итогам предшествующего года не менее 70% суммы всех доходов организации за этот период составляют в совокупности доходы в виде целевых поступлений на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности и доходы от осуществления видов экономической деятельности.

Отчеты НКО по зарплате

Отчетность по зарплате должна быть сдана всеми работодателями в строго регламентированные сроки, если они начисляют и выплачивают различного рода вознаграждения физическим лицам. Если организация не начисляет и не выплачивает вознаграждений физическим лицам, она все равно должна сдать нулевые отчеты в контролирующие органы.

В ИФНС каждый в квартал сдаются отчеты:

В СФР сдается персонифицированная отчетность (ежемесячно), ЕФС- 1, так как форма состоит из разделов и подразделов, периодичность зависит от информации. которую нужно отразить в отчете. Инструкция, как без ошибок заполнить кадровую часть отчета ЕФС-1 в статье.

В Росстат ежемесячно сдается форма П-4 и ежеквартальная форма П-4(НЗ). Могут быть дополнительные отчеты, согласно индивидуальной выборке Росстата. Она есть у каждого, можно посмотреть на его сайте по ИНН.

В Минюст ежегодно сдается отчет о деятельности некоммерческой организации, сведения о персональном составе ее руководящих органов (форма № ОН0001).

Варианты уменьшения расходов на оплату труда и возможные риски

Большинство НКО в России живут за счет субсидий, грантов, взносов и пожертвований. В бюджете одобренных проектов вряд ли есть статьи расходов на оплату отпуска, оплату сверхурочных работ, работы в выходные дни и т.д. Это приводит к тому, что руководителю организации, при условии отсутствия дополнительного финансирования, при найме работников приходится задумываться о том, как можно минимизировать эти расходы.

Существует несколько вариантов уменьшения расходов на зарплату, оплату налогов и взносов руководителя и сотрудников НКО.

Однако, следует понимать, что есть риск переквалификации договора ГПХ с физическим лицом в трудовой договор, если проверяющие посчитают, что заказчик и исполнитель на самом деле находятся в трудовых отношениях. Крайне важно, какие формулировки будут в договоре гражданско-правового характера и в актах, оформляемых по результатам выполнения работ.

Основные критерии для признания отношений трудовыми:

Следствие переквалификации договора ГПХ в трудовой — это доначисление взносов в СФР, штрафы, пени, ответственность за нарушение законодательства об охране труда. Могут потребовать выплатить сэкономленные социальные пособия, оплату отпуска.

С 1 января 2021 года вступил в силу Закон от 29.12.2020 № 477-ФЗ, который внес изменения в ТК РФ для работодателей — некоммерческих организаций (НКО).

Теперь НКО с численностью штата не более 35 человек получили право заключать срочные трудовые договоры с любыми работниками при взаимном согласии сторон (абз. 12 ч. 2 ст. 59 ТК РФ). Чаще всего срочные трудовые договоры заключаются под определенные цели, проекты с установленным сроком исполнения. Когда срочный договор закончится, сотрудника можно уволить, даже если он отлично справлялся с работой. Для сотрудника выгода в том, что на время работы он получает все социальные гарантии, как по бессрочному трудовому договору: отпуска, больничные, фиксированное рабочее время.

Самозанятый или ИП вместо сотрудников в НКО

Еще один вариант минимизации расходов на оплату труда сотрудников — это заключение договоров ГПХ с индивидуальными предпринимателями или самозанятыми. Поскольку налоги и взносы ИП и самозанятые платят за себя сами, работодатели перестают быть налоговыми агентами по НДФЛ в отношении работника и избавляются от обязанности уплачивать страховые взносы. Соответственно, никаких гарантий по Трудовому кодексу работодатели тоже не обязаны соблюдать. Сотрудники остаются без выходных пособий, оплачиваемого отпуска и пособий по временной нетрудоспособности.

Но, надо учитывать, что договоры ГПХ с ИП и самозанятыми могут быть признаны трудовыми договорами, если они содержат признаки того, что ИП и самозанятые по факту задействованы в рабочем процессе, ежедневно выполняют одни и те же обязанности наравне со штатными работниками, имеют рабочее место в офисе компании и пользуются ее оборудованием. Налоговая инспекция учитывает совокупность признаков и показания свидетелей. Если окажется, что компания действительно «спрятала» трудовые отношения в договорах ГПХ с ИП и самозанятыми, то последует доначисление налогов, взносов и штрафов.

Стоит еще отметить, что на основании 422-ФЗ от 27.11.2018 работодатель может в рамках договора ГПХ сотрудничать с бывшим сотрудником, ставшим самозанятым, только при одном условии — если с момента увольнения этого сотрудника из компании прошло не менее двух лет.

Мы описали самые главные темы, которых конечно значительно больше. Смело задавайте свои вопросы в комментариях и вместе разберем. Есть особенности в зависимости от формы некоммерческой организации, в адвокатском образовании, фонде целевого капитала или частном учреждении. Или в зависимости от направления деятельности, как в НКо инвалидов или благотворительных организациях.

Как практики, Мы стараемся помочь всем публично или индивидуально в рамках бухгалтерского или юридического сопровождения.

Вам также может быть интересно:

С 1 января 2023 вводится единый тариф страховых взносов. В него будут включены 3 вида взносов:

Изменения не коснутся взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Их по-прежнему будем рассчитывать отдельно и уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Единственное новшество — платить взносы от НС и ПЗ будем не в ФСС, а в объединенный социальный фонд.

Изменения в НК РФ в части тарифов страховых взносов внесены Федеральным законом от 14.07.2022 N 239-ФЗ. Разберем, какие тарифы взносов установлены на следующий год и как рассчитать взносы в 2023 году.

https://youtube.com/watch?v=wgqoyXOIvRY%3Ffeature%3Doembed%26wmode%3Dopaque

Размер основного тарифа страховых взносов будет зафиксирован в п. 3 ст. 425 НК РФ и составит:

Указанный размер тарифа будет применяться также и для исполнителей по договорам ГПХ. С 2023 года с выплат по договорам ГПХ нужно будет рассчитывать взносы на ОСС — утратит силу пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, в котором прописано освобождение выплат договорникам взносами на ОСС.

До конца 2022 года доходы исполнителей по договорам ГПХ облагаются только взносами на ОПС и ОМС.

Согласно п. 5.1 ст. 421 НК РФ с 2023 года предельная база для начисления взносов будет единой. До 2022 года включительно для взносов на ОПС и ОСС были предусмотрены разные предельные величины, а для взносов ОМС предельная величина не была установлена вообще.

За основу при расчете предельной величины базы для расчета взносов на 2023 год будет взята предельная база по взносам на ОПС. Правительство РФ проиндексирует предельную базу по взносам на ОПС, установленную в 2022 году, с учетом роста средней зарплаты в РФ.

Размер единой предельной базы для начисления взносов на 2023 год 1 917 000 руб. утвержден Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143. Это, конечно, повысит налоговую нагрузку для компаний.

Организации и ИП, применяющие льготные тарифы страховых взносов, прописаны в ст. 427 НК РФ. Страхователи с правом на пониженные тарифы разделены на 3 группы.

Льготники с правом применения единой ставки взносов в размере 7,6% — этот размер тарифа будет применяться к доходам сотрудников, не превышающим предельную величину базы для исчисления взносов. К доходам свыше предела будет применяться ставка 0%.

Большинство льготников смогут пользоваться пониженным тарифом бессрочно. Исключение – НКО и благотворительные организации на УСН. Для них льгота установлена только на 2023 и 2024 гг.

Субъекты МСП и участники инновационного центра «Сколково» — доходы сотрудников за месяц в пределах МРОТ будут облагаться по основному тарифу, а суммы свыше МРОТ за месяц – по льготному тарифу 15%. Льгота бессрочная.

Ставки взносов, применяемые к доходам работников:

Льготники с правом применения нулевого тарифа взносов. Льгота действует с 2023 по 2027 гг.

Подробно информацию о льготных тарифах страховых взносов в 2023 году собрали в таблице.

Рассчитаем взносы на 2023 год по основному тарифу, а также для каждой группы льготников для трех сотрудников с размером заработной платы 50 000 руб. / 100 000 руб. / 200 000 руб. в месяц.

За предельную величину базы взносов возьмем предварительное значение 1,917 млн. руб.

При расчете взносов для субъектов МСП и участников проекта «Сколково» будем исходить из планового значения МРОТ на 2023 год – 16 242 руб.

Расчет страховых взносов для сотрудника с зарплатой 50 000 руб.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Особенности налогообложения НКО

О каждом из них поговорим подробнее.

Налоговые режимы

Некоммерческие организации могут применять один из двух налоговых режимов:

Налоговые режимы имеют свои особенности, раскрываемые в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс). Разберем основные отличия.

Общий режим налогообложения

Общий режим налогообложения действует в отношении организации по умолчанию, если она по собственной инициативе не перешла на другой налоговый режим. Основным налогом для некоммерческой
организации на ОСН будет налог на прибыль организаций, стандартная ставка которого равна 20% от прибыли (то есть доходов, уменьшенных на величину произведенных для их получения расходов). Также на ОСН
организация является плательщиком НДС (кроме случаев, когда у организации есть освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика – его легко получить, если НКО вообще не оказывает платных услуг и ничего
не продает, либо такие доходы за 3 месяца не превышают 2 млн рублей).

Налогу на прибыль организаций посвящена глава 25 части второй Налогового кодекса, НДС – глава 21 части второй Налогового кодекса.

Упрощенная система налогообложения

В отличие от ОСН применение упрощенной системы налогообложения освобождает организацию от уплаты налога на прибыль организаций и НДС (за некоторыми исключениями, которые в деятельности НКО
встречаются крайне редко), соответственно, и от отчетности по этим налогам. Вместо этого организация выбирает один из двух вариантов уплаты налога в связи с применением УСН:

При этом под доходами (как в налоге на прибыль организаций, так и при УСН) понимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы, а целевое
финансирование и целевые поступления (например, пожертвования) доходами не считаются.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены пониженные налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В случае, если доходы НКО, перешедшей на УСН, превысили 150 млн рублей,
но не превысили 200 млн рублей (либо средняя численность работников НКО превысила 100 человек, но не превысила 130 человек), ставка налога 6% (15%) повышается до 8% (20%).

Для НКО на УСН предусмотрены дополнительные преференции, например возможность использовать пониженные тарифы страховых взносов.

Таким образом, преимущества УСН для НКО очевидны: меньше отчетности, нет НДС, есть возможность пользоваться дополнительными послаблениями. Даже если НКО оказывает платные услуги или занимается продажами, она все
равно будет платить облегченный налог вместо налога на прибыль организаций.

Большинство НКО соответствуют условиям, позволяющим применять УСН. Этих условий много (
статья 346.12
Налогового кодекса
), но основных из них три:

Как перейти на УСН?

Со дня регистрации, точнее, со дня постановки на учет в налоговом органе. Обычно эта дата совпадает с датой внесения записи в ЕГРЮЛ. Когда организация зарегистрирована, у нее есть 30 календарных
дней с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет, для того чтобы подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН. В таком случае организация считается применяющей УСН
с первого дня своего существования.

С 1 января следующего года. Для этого достаточно подать уведомление о переходе на УСН до конца текущего года (до 31 декабря).

В любом случае в уведомлении о переходе на УСН нужно будет указать выбранный объект налогообложения:

Если организация планирует оказывать платные услуги практически с нулевой прибылью, то предпочтительнее второй вариант. Если же она собирается продавать разное имущество или поделки
на благотворительных мероприятиях или вообще не предполагает вести предпринимательскую деятельность, то лучше первый вариант.

Налогообложение поступлений

Существует перечень поступлений, которые не учитываются как доходы НКО для целей налогообложения. То есть с таких поступлений не нужно платить ни налог
на прибыль организаций на общем режиме налогообложения, ни налог в случае применения упрощенной системы налогообложения. Условия для обоих налоговых режимов (ОСН и УСН) одинаковые: перечень необлагаемых поступлений
приведен в статье 251 Налогового кодекса. Перечислим основные из них:

Почти всё, что обычно собирают НКО, – частные пожертвования, членские взносы (для членских НКО), бесплатные услуги от бизнеса и волонтеров, – может не облагаться налогом при соблюдении минимальных
требований к оформлению документов. По сути, НКО могут жить и чаще всего живут вообще без уплаты налогов с доходов, если ничего не продают, не оказывают платных услуг и не получают процентов
по депозитам. Но есть важный нюанс: НКО должны раз в год отчитываться по всем своим необлагаемым налогом поступлениям. Для этих целей существует специальный отчет о целевом использовании полученных средств
в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Налог на имущество организаций

С 1 января 2019 года налогом на имущество организаций облагается только , кроме земельных участков и объектов культурного наследия федерального значения.
Соответственно, если у некоммерческой организации нет зданий и помещений и она применяет упрощенную систему налогообложения, то даже отчитываться по данному налогу не нужно.

Страховые взносы

Именно со страховыми взносами НКО сталкиваются чаще всего. Они платятся как работникам по трудовым договорам, так и внешним специалистам, привлекаемым по гражданско-правовым договорам
для выполнения отдельных работ или услуг.

Страховые взносы, предусмотренные главой 34 Налогового кодекса

Некоммерческие организации обязаны уплачивать страховые взносы с выплат в пользу штатных работников, а также физических лиц по  гражданско-правовым договорам (предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг).

Единый тариф страховых взносов составляет 30% от размера вознаграждения физическому лицу. Этот тариф действует, если общая сумма выплат конкретному человеку за календарный год (нарастающим итогом с 1 января) не превышает определенного уровня — единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов. На 2023 году это 1 917 000 рублей. С превышения этого уровня страховые взносы уплачиваются уже в меньшем размере — 15,1%.

Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%)

0,2% – это тариф по наиболее распространенному I (минимальному) классу профессионального риска.

Все эти взносы организация платит «сверх» зарплаты. Давайте посмотрим на примере, как они рассчитываются.

Допустим, заработная плата работника по трудовому договору составляет 30 000 рублей в месяц. Человек не болел, отработал все рабочие дни месяца. Ему причитается вся сумма. Из нее мы удержим
и перечислим в бюджет НДФЛ – 3 900 рублей (13%), в итоге человек получит 26 100 рублей. Также организация должна будет заплатить:

Итого получается, что мы платим 30,2% от зарплаты в качестве страховых взносов. От суммы в 30 000 рублей это будет 9 060 рублей. По сути, работник, получающий зарплату
в 30 000 рублей в месяц, обходится организации в 39 060 рублей. При этом сам работник на руки получает 26 100 рублей, если только не пользуется налоговыми вычетами.

Пониженные тарифы страховых взносов

У ряда НКО есть право платить страховые взносы по пониженному тарифу 7,6% вместо 30%. То есть всего 7,8% вместо 30,2% в отношении работников (с учетом взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) и только 7,6% вместо 30% в отношении людей, привлекаемых по гражданско-правовым договорам. Такая льгота действует до 31 декабря 2024 года и распространяется на:

Налог на доходы физических лиц

По названию налога на доходы физических лиц (НДФЛ) понятно, что берется он с доходов, получаемых физическими лицами. Самый понятный и распространенный доход – заработная плата.
С нее НДФЛ рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем, который выступает в роли налогового агента.

Основная ставка НДФЛ – 13% (15% с суммы превышения порога годового дохода в 5 млн рублей, не считая доходы от продажи имущества).

Если с зарплатой всё ясно, то по другим видам доходов, получаемых людьми от НКО как в денежной, так и натуральной форме, возникают вопросы. Например, нужно ли удерживать НДФЛ
со стипендии, которую НКО, не являющаяся образовательной организацией, решила платить талантливым ребятам? Нужно ли подавать в налоговый орган список волонтеров, которым НКО оплатила проезд и проживание, чтобы
налоговый орган им выставил НФДЛ с таких доходов?

Чтобы разобраться в большинстве подобных вопросов, важно знать, что в статье 217 Налогового кодекса содержится исчерпывающий перечень доходов физических лиц, которые освобождены от обложения НДФЛ.
Соответственно, если человек получает какое-либо благо от НКО (деньги, вещи, безвозмездные работы или услуги), нужно обратиться к этому перечню и проверить, будут ли такие доходы подлежать налогообложению
или нет.

Итак, назовем наиболее применимые к работе НКО доходы людей, которые не облагаются НДФЛ.

Стипендии, учрежденные благотворительными фондами. Для того чтобы налог не удерживался, нужно, чтобы благотворительная организация была создана именно в форме фонда.
Поэтому если НКО не является благотворительным фондом (и речь не идет о выплате вузом стипендий своим студентам и аспирантам), но хочет поощрять деньгами успешных в учебе или творчестве ребят, надо
либо не называть такие выплаты стипендиями, либо платить с них НДФЛ.

Гранты для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации от организаций, указанных в перечнях, утвержденных
постановлениями Правительства Российской Федерации от 28 июня 2008 г. № 485 и от 15 июля 2009 г. № 602.

Международные и российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма, средств
массовой информации, указанные в перечне, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2001 г. № 89.

Благотворительная помощь в денежной или натуральной форме, оказываемая благотворительными организациями.

по основным и дополнительным образовательным программам.

Оплата стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях.

Благотворительная помощь детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, и детям в семьях, у которых доходы на одного члена семьи
не превышают прожиточного минимума.

Выплаты в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством.

Призы стоимостью до 4 000 рублей на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации,
законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления.

Гранты, премии и призы (в денежной и (или) натуральной формах) по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях в рамках проектов,
поддержанных Фондом президентских грантов.

Такие гранты, премии, призы должна предоставлять сама некоммерческая организация, являющаяся победителем конкурса Фонда президентских грантов, и строго за счет полученного ею гранта Президента Российской
Федерации (то есть, если приз приобретен не на средства гранта, то льгота действовать не будет).

(не более 700 рублей в день по России и 2 500 рублей за рубежом),
проживания и проезда
к месту проведения соревнований,
конкурсов, иных мероприятий в рамках проектов, поддержанных Фондом президентских грантов, при условии, что оплата производится за счет грантов Президента Российской
Федерации, выделенных на реализацию таких проектов.

Освобождаются от обложения НДФЛ следующие доходы, получаемые добровольцами от некоммерческих организаций:

приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты;

оплата проживания (предоставление помещения во временное пользование);

оплата проезда к месту проведения осуществления благотворительной, добровольческой деятельности и обратно;

оплата питания (не более 700 рублей в день по России и 2 500 рублей за рубежом);

добровольное медицинское страхование, страхование жизни и здоровья.

Для применения этой льготы обязательно заключение с каждым добровольцем договора, предусмотренного
статьей
17.1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)»
. Такой договор несложно составить. Он может занимать одну страницу, а данные
добровольца могут вписываться в него вручную на месте (если сложно подготовить договоры заранее).

Социальный налоговый вычет

Есть еще один момент, связанный с НДФЛ, – налоговый вычет на пожертвования граждан в адрес НКО.

Допустим, человек с высокой зарплатой жертвует благотворительному фонду 100 000 рублей. В этом случае он может вернуть себе НДФЛ, который бюджет получил с дохода данного человека в этой части,
то есть 13% – 13 000 рублей.

Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей 25% годового дохода человека (кроме дивидендов, доходов по операциям с ценными бумагами, выигрышей в азартных играх и лотереях, некоторых других «экзотических» доходов) и перечисленной в виде
пожертвований:

на осуществление уставной деятельности:

некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала.

Этот вычет регулируется положениями статьи 219 Налогового кодекса.

Налоговая льгота по пожертвованиям в адрес НКО

Для юридических лиц, безвозмездно передающих имущество (включая денежные средства) некоммерческим организациям, подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса предусмотрена преференция, аналогичная налоговому вычету для благотворителей – физических лиц.

В частности, доходы, облагаемые налогом на прибыль организаций, могут быть уменьшены на сумму, не превышающую 1% годовой выручки юридического лица, безвозмездно переданных таким лицом (в виде денежных средств и (или) стоимости иного имущества):

социально ориентированным некоммерческим организациям, которые включены в реестр, формируемый Минэкономразвития России, и являются:

религиозным организациям (за исключением не входящих в структуру централизованных религиозных организаций) и учрежденным ими социально ориентированным некоммерческим организациям.

Между жертвователем и получателем имущества (денежных средств) должен быть заключен договор пожертвования или иной договор, предусматривающий безвозмездную передачу имущества.

Фактически данная преференция позволяет компаниям не уплачивать налог на прибыль организаций с пожертвований в адрес указанных НКО, то есть, если сумма таких пожертвований составляет 1 млн рублей, компания не должна платить налог в размере 200 тысяч рублей (а до 31 декабря 2019 года должна была).

Налог на добавленную стоимость

НКО, применяющие УСН, с НДС практически не сталкиваются.

Однако поскольку НКО могут безвозмездно получать товары, работы, услуги от юридических лиц, которые обязаны платить НДС, важно знать, что от обложения НДС освобождены:

(за исключением подакцизных), выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;

безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы (при соблюдении установленных ограничений).