Расчеты учреждения с ФСС. Ответы на вопросы

Содержание
  1. В каком объеме фсс компенсирует расходы
  2. Вопрос 2. как отразить в табеле дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом?
  3. Вопрос 3. про дебиторку по расходам на больничные
  4. Вопрос 4. про учет возврата дебиторской задолженности из фсс
  5. Как отразить компенсацию расходов фсс в учете учреждения
  6. На какие закупки можно привлекать средства фсс
  7. Оплата дополнительных выходных
  8. По какому квр производятся расходы на оплату предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работникам в 2021 году? как в бюджетном учете казенного учреждения — не администратора доходов отразить возмещение из фсс расходов на оплату предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работникам в 2021 году и по какому кдб? необходимо ли перечислить в доход бюджета сумму расходов на предупредительные меры, возмещенную фсс, или можно использовать как восстановление кассового расхода по произведенным расходам на предупредительные меры?
  9. Правила предоставления дополнительных выходных дней

В каком объеме фсс компенсирует расходы

В общем случае объем средств, которые можно направить на предупредительные меры, не может превышать 20% сумм взносов от НС и ПЗ прошлого календарного года.

Если в прошлом году учреждение платило пособия по временной нетрудоспособности в связи с НС и ПЗ, оплачивало отпуск сверх ежегодного и проезд к месту лечения и обратно, такие расходы уменьшают 20%-ный предельный объем средств.

Если учреждение оплачивало санаторно-курортное лечение работников-предпенсионеров (не менее пяти лет до пенсии), предельный объем можно увеличить до 30%.

Вопрос 2. как отразить в табеле дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом?

В табеле ф. 0504421 нет буквенного кода для обозначения оплачиваемых выходных дней. Есть код «О» — очередные и дополнительные отпуска. В методических указаниях Приказа 52н сказано, что учреждение вправе самостоятельно дополнять применяемые условные обозначения в табеле. Можно предусмотреть и утвердить в учетной политике специальный код для такого случая.

Вопрос 3. про дебиторку по расходам на больничные

Ситуация: в учреждении по состоянию на 01.01.2021 г. числилась дебиторская задолженность ФСС по расходам на оплату больничных листов. В 2021 года область перешла на «прямые выплаты». Задолженность до сих пор на балансе, можно ли ее вернуть?

Решение

Заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов можно подать в течение трех лет со дня уплаты этой суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

  • Если прошло более трех лет с момента, как возникла дебиторская задолженность, то в возврате переплаты учреждению откажут.

Но заявление на возврат в ФСС написать можно. Для учреждения это будет основанием, чтобы списать безнадежную задолженность, если ФСС откажет вернуть средства из-за того, что истек срок исковой давности.

Решение о списании безнадежной, сомнительной дебиторской задолженности принимается решением профильной комиссии:

  • в порядке, установленном учетной политикой учреждения на основании проведенной инвентаризации расчетов.
  • Если не прошло 3 года с момента, как образовалась дебиторская задолженность, то можно вернуть переплату по страховым взносам. Для этого нужно обратиться в налоговую:

ИФНС вернет переплату по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

Можно зачесть эту переплату. Для этого тоже нужно обратиться в ИФНС с заявлением:

Если переплата возникла по взносам на страхование от несчастных случаев, то обращаться нужно в территориальный орган ФСС РФ.

Вопрос 4. про учет возврата дебиторской задолженности из фсс

Ситуация: больничный по беременности и родам оплатили в IV квартале прошлого года. ФСС перечислил средства в этом году. Операция совершалась за счет суммы субсидии, выделенной на выполнение задания учредителя. Как правильно отразить в учете возврат дебиторской задолженности за прошлый год из ФСС?

Решение

Учреждение получило от ФСС возмещение расходов, которое понесло в прошлом году. Сумму надо учесть как возврат дебиторской задолженности прошлых лет (Письмо Минфина России от 18.05.2021 № 02-06-05/33813):

  • по статье 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов» аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов в увязке со статьей 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов» КОСГУ.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается также на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств» (пп. 365, 367 Инструкции № 157н).

В бухгалтерском учете поступление денежных средств отразите следующими проводками: 

  • Дт 4 201 11 51 Кт 4 303 02 731 — поступила на лицевой счет учреждения от ФСС дебиторская задолженность прошлых лет по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Как отразить компенсацию расходов фсс в учете учреждения

В бухгалтерском учете и отчетности операции финансового обеспечения предупредительных мер определяют статусом учреждения-страхователя: является оно участником пилотного проекта прямых выплат или нет.

Участники пилотного проекта оплачивают предупредительные меры за счет собственных средств. Затем возмещают расходы в пределах суммы, согласованной с территориальным органом ФСС (п. 3 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 21.04.2021 № 294, Письмо Минфина России от 26.12.2021 № 02-05-10/102478):

СодержаниеДебетКредит
1Приняты к учету материальные запасы для профилактики коронавирусной инфекции0 105 ХХ 34ХКВР 244
0 302 34 73Х
2Сформированы капитальные вложения и приняты к учету основные средства для профилактики коронавирусной инфекцииКВР 244
0 106 Х1 310
0 101 ХХ 310
КВР 244
0 302 31 73Х
КВР 244
0 106 Х1 310
3Погашена задолженность перед поставщикомКВР 244
0 302 34 83Х
0 302 31 83Х
0 201 11 610
Забалансовый счет 18
КВР 244, КОСГУ 310, 34Х
4Предъявлены ФСС суммы расходов для возмещенияКДБ 130
0 209 34 561
КДБ 130
0 401 10 134
5Компенсация расходов поступила на лицевой счет учреждения0 201 11 510КДБ 130
0 209 34 661
Забалансовый счет 17
КДБ 130, КОСГУ 134

Операции расходов и компенсацию нужно отразить в разделах «Доходы» и «Расходы» Отчета(ф. 0503737) в графе 5.

На какие закупки можно привлекать средства фсс

Правила финобеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний работников утверждены Приказом Минтруда России от 10.12.2021 № 580н. По этому документу учреждение-работодатель может финансировать предупредительные меры за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ), которые он должен перечислить в ФСС в текущем финансовом году.

Читайте также:  Как возместить расходы на профилактику COVID‑19 через ФСС России

Приказ Минтруда России от 23.06.2020 № 365н дополнил Правила № 580н следующими видами расходов на покупку:

  • одноразовых, многоразовых масок, респираторов, щитков лицевых, бахил, перчаток, противочумных костюмов первого типа, одноразовых халатов;
  • дезинфицирующих салфеток, дезинфицирующих кожных антисептиков для обработки рук работников и дозирующих устройств для такой обработки;
  • оборудования, в том числе рециркуляторов воздуха и дезинфицирующих средств вирулицидного действия для комплексной обработки транспортных средств, упаковки материалов, продуктов, служебных помещений, поверхностей;
  • устройств для бесконтактного контроля температуры тела, термометров отечественного и иностранного производства (Письмо ФСС РФ от 05.08.2020 № 02-09-11/12-05-19094);
  • лабораторного тестирования работников на COVID-19.

Оплата дополнительных выходных

Каждый дополнительный выходной день оплачивается в размере среднего заработка родителя (опекуна, попечителя) (ст. 262 ТК РФ, п. 12 Правил № 1048). Его расчет производится по правилам, установленным Положением № 922, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.

2007 № 922, исходя из фактически начисленной работнику зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 указанного положения, ч. 3 ст. 139 ТК РФ).

К сведению: календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

При расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (ч. 2 ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения № 922). К ним относится заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, должностным окладам за отработанное время, а также другие выплаты (в частности, премии), доплаты за выслугу и сложность выполняемой работы.

При этом из расчета исключаются периоды в соответствии с п. 5 Положения № 922 (дни командировок, временной нетрудоспособности, очередного оплачиваемого отпуска работника, дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за ребенком-инвалидом и др.) и начисленные за это время суммы.

Также при расчете среднего заработка не учитываются периоды нерабочих дней, установленные указами Президента РФ, и суммы, фактически начисленные за эти дни (см. Информацию Минтруда РФ «Рекомендации работникам и работодателям по нерабочим дням в мае 2021 года», письма Минтруда РФ от 18.05.2020 № 14-1/В-585, Роструда от 20.07.2020 № ТЗ/3780-6-1).

Средний заработок рассчитывается исходя из среднего дневного заработка работника и количества предоставляемых ему дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

Средний дневной заработок рассчитывается путем деления зарплаты и других выплат за отработанные дни на количество отработанных дней за расчетный период (п. 9 Положения № 922).

Для наглядности приведем пример.

Пример 1.

По заявлению сотруднице казенного учреждения в текущем месяце предоставлены 4 дополнительных выходных дня для ухода за ребенком-инвалидом. За расчетный период ее фактический заработок составил 366 000 руб. Количество отработанных дней в этом периоде – 244.

Среднедневной заработок сотрудницы будет равен 1 500 руб. (366 000 руб. / 244 дн.).

Средний заработок за 4 выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом составит 6 000 руб. (1 500 руб. х 4 дн.).

Удерживать НДФЛ с суммы среднего заработка не нужно (п. 78 ст. 217 НК РФ).

При этом такие суммы следует включить в базу для начисления страховых взносов (в том числе на страхование от несчастных случаев) в месяце предоставления дополнительных выходных дней, поскольку они относятся к выплатам, производимым в рамках трудовых отношений (п. 1 ст.

Обратите внимание: ВС РФ считает, что оплата работникам дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами не подлежит обложению страховыми взносами, поскольку не относится к вознаграждению за труд, а является средством обеспечения социальной защиты соответствующих категорий граждан (см. определения ВС РФ от 28.07.2020 № 304-ЭС20-9452 по делу № А27-18157/2021, от 26.04.2021 № 307-ЭС19-5601 по делу № А42-7435/2021, от 28.09.2021 № 304-КГ17-10454 по делу № А03-15527/2021). Отметим, что контролирующие органы не поддерживают позицию ВС РФ, поэтому за неуплату страховых взносов учреждение могут привлечь к ответственности в виде штрафа и пеней.

По какому квр производятся расходы на оплату предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работникам в 2021 году? как в бюджетном учете казенного учреждения — не администратора доходов отразить возмещение из фсс расходов на оплату предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работникам в 2021 году и по какому кдб? необходимо ли перечислить в доход бюджета сумму расходов на предупредительные меры, возмещенную фсс, или можно использовать как восстановление кассового расхода по произведенным расходам на предупредительные меры?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Отражение расходов страхователя на приобретение за счет собственных средств товаров, работ и услуг подлежит отражению по коду вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг».

Читайте также:  Как проверить статус больничного в ФСС

Факт принятия органом ФСС РФ решения о финансовом обеспечении предупредительных мер за счет средств начисленных страховых взносов отражается в учете в качестве операции по признанию доходов от компенсации затрат по счету 209 34 «Расчеты по доходам от компенсации затрат».

Такие доходы отражаются по коду видов доходов 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат» в увязке с подстатьей 139 «Доходы от возмещений Фондом социального страхования Российской Федерации расходов» КОСГУ. В 1-17 разрядах номера счета аналитического учета счета 1 209 34 000 отражается код классификации доходов бюджета.

Казенным учреждением — не администратором дохода в бюджетном учете отражается начисление задолженности плательщиков перед бюджетом по уплате доходов (начисление доходов), а поступление доходов в бюджет отслеживает уже администратор кассовых поступлений.

Операции по передаче расчетов по доходам между подведомственным учреждением и администратором кассовых поступлений следует формировать в корреспонденции со счетом 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты» на основании Извещения (ф. 0504805).При начислении доходов от компенсации затрат в 1-17 разрядах номера счета бюджетного учета 1 401 10 139 «Доходы от возмещений Фондом социального страхования Российской Федерации расходов» указывается 4-20 разряды кода доходов бюджета 000 1 13 02992 02 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов субъектов Российской Федерации».

Обоснование вывода:Финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (далее — предупредительные меры) осуществляется страхователями за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежащих перечислению в установленном порядке страхователем в Фонд в текущем финансовом году (Правила, утвержденные приказом Минтруда России от 10.12.

2021 N 580н, далее — Правила).Конкретные направления расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет сумм страховых взносов, определяются Планом финансового обеспечения предупредительных мер в текущем календарном году (далее — План).

Перечень возможных направлений расходования средств в целях обеспечения предупредительных мер, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет средств ФСС РФ, установлен п. 3 Правил. За счет средств ФСС РФ (за счет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению в бюджет ФСС РФ) могут быть возмещены расходы организации бюджетной сферы, связанные как с оплатой услуг (выполнения работ) в целях обеспечения предупредительных мер (например, проведение специальной оценки условий труда, обучение по охране труда отдельных категорий работников), так и с приобретением объектов нефинансовых активов в указанных целях (например, СИЗ, тахографов, алкотестеров или алкометров, аптечек для оказания первой помощи).

Положение об особенностях возмещения расходов страхователей в 2021 году на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников утверждено Постановлением N 2375 (далее — Положение об особенностях возмещения расходов на предупредительные меры).

Страхователь обращается в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации с заявлением о возмещении произведенных расходов на оплату предупредительных мер с представлением документов, подтверждающих произведенные расходы, не позднее 15 декабря соответствующего года.

Форма такого заявления утверждается ФСС РФ.Территориальный орган ФСС РФ в течение 5 рабочих дней со дня приема от страхователя заявления о возмещении произведенных расходов на оплату предупредительных мер и документов, подтверждающих произведенные расходы, принимает решение о возмещении за счет средств бюджета ФСС РФ расходов и производит перечисление средств на расчетный счет страхователя, указанный в этом заявлении (п.

4 Положения об особенностях возмещения расходов на предупредительные меры).То есть изначально учреждение должно потратить собственные средства для оплаты предупредительных мер. И только потом ФСС РФ может возместить потраченные средства. В связи с этим порядок применения КВР и КОСГУ при оплате предупредительных мер следующий (с учетом Порядка N 85н, Порядка N 209н, письмо Минфина России от 26.12.

2021 N 02-05-10/102478). Согласно положениям Порядка N 85н и Порядка N 209н, отражение расходов страхователя на приобретение за счет собственных средств товаров, работ и услуг в соответствии с пунктом 3 Приказа N 580 подлежит отражению по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» классификации расходов бюджетов, увязанному в целях ведения бюджетного учета со статьями (соответствующими под статьями)

220 «Оплата работ, услуг», 267 «Социальные компенсации персоналу в натуральной форме» (в части расходов на приобретение путевок на санаторно-курортное лечение работников), 310 «Увеличение стоимости основных средств», 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.

Учитывая, что решение о финансовом обеспечении расходов предупредительных мер за счет средств начисленных страховых взносов принимается территориальным органом ФСС при условии соблюдения работодателем установленных условий, на основании принятого такого решения в учете необходимо отразить новый факт хозяйственной жизни — признание доходов от компенсации затрат.

Исходя из экономического смысла, указанная операция может быть отражена в учете по статье аналитической группы подвида доходов бюджетов 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат» и подстатье 139 «Доходы от возмещений Фондом социального страхования Российской Федерации расходов» КОСГУ с использованием балансового счета 1 209 34 000 «Расчеты по компенсации затрат» (п.

Читайте также:  Как найти ФСС в госуслугах

220, 221 Инструкции N 157н, пп. 85, 86 Инструкции N 162н, п. 12.1.3 Порядка N 85н, п. 9.3.4 Порядка N 209н, письмо Минфина России от 16.02.2021 N 02-07-07/8786). В такой ситуации в 1-17 разрядах номера счета аналитического учета счета 1 209 34 000 отражаются код классификации доходов бюджета.

Прежде всего отметим, что при ведении бюджетного учета необходимо проводить четкую границу между «доходными» операциями и операциями по восстановлению кассовых выплат. Под «восстановлением кассовой выплаты», как правило, понимается поступление денежных средств, направленное на восстановление (компенсацию) конкретных кассовых расходов учреждения госсектора — денежные средства должны поступать от того юридического (физического) лица (контрагента), которому такая выплата была произведена ранее, и в рамках того же договора (в рамках той же операции).

Поэтому возмещение органом ФСС РФ в качестве операции по восстановлению кассовых расходов рассматривать некорректно. В такой ситуации нет оснований для изменения бюджетного обязательства, принятого на основании договора (контракта) с образовательным учреждением.

Таким образом, казенным учреждением в бюджетном учете отражается начисление задолженности плательщиков перед бюджетом по уплате доходов (начисление доходов), а поступление доходов в бюджет отслеживает уже администратор кассовых поступлений. Операции по передаче расчетов по доходам между подведомственным учреждением и администратором кассовых поступлений следует формировать в корреспонденции со счетом 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты» на основании Извещения (ф. 0504805).

Для отражения доходов, указанных в вопросе, Порядком N 85н предусмотрены коды доходов бюджета 000 1 13 02992 02 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов субъектов Российской Федерации» (смотрите, в частности, п. 1 письма Минфина России от 26.12.

2021 N 02-05-10/102478).Таким образом, в рассматриваемой ситуации в бюджетном учете казенного учреждения могут быть отражены следующие корреспонденции счетов:1. Приобретение материальных ценностей в рамках предупредительных мер:1.1. Дебет КРБ 1 105 3Х 34Х Кредит КРБ 1 302 34 73Х- отражена поставка МЗ;1.2.

Дебет КРБ 1 302 34 83Х Кредит КРБ 1 304 05 34Х- отражена оплата поставленных МЗ;2. Работы (услуги) в рамках предупредительных мер:2.1. Дебет КРБ 1 401 20 22Х Кредит КРБ 1 302 2Х 73Х- отражено оказание работы (услуги) в рамках предупредительных мер;2.2.

Дебет КРБ 1 302 2Х 83Х Кредит КРБ 1 304 05 22Х- отражена оплата за оказанные работы (услуги) в рамках предупредительных мер;3. В целях отражения доходов от возмещения средств применяется бухгалтерская запись:3.1. Дебет КДБ 1 209 34 561 Кредит КДБ 1 401 10 139- отражено начисление доходов от компенсации затрат территориальным органом ФСС;3.2.

Дебет КДБ 1 304 04 134 Кредит КДБ 1 303 05 731- оформлено и направлено в адрес администратора кассовых поступлений в бюджет Извещение (ф. 0504805);3.3. Дебет КДБ 1 303 05 831 КДБ Кредит КДБ 1 209 34 661- отражено поступление денежных средств на основании Извещения (ф. 0504805) с соответствующими отметками администратора кассовых поступлений.

Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТСтаровойтова Наталья

Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТчлен Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина

30 апреля 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. 

Правила предоставления дополнительных выходных дней

Правила предоставления в соответствии со ст. 262 ТК РФ дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами утверждены Постановлением Правительства РФ от 13.10.2021 № 1048 (далее – Правила № 1048).

Чтобы воспользоваться своим правом на дополнительные выходные, работнику необходимо представить в учреждение следующие документы (п. 2 – 4 Правил № 1048):

Наименование документа

Периодичность представления

Заявление по форме, утвержденной Приказом Минтруда РФ от 19.12.2021 № 1055н

Ежемесячно, один раз в квартал, один раз в год, по мере обращения или с иной периодичностью в зависимости от необходимости использования выходных дней

Копия справки об инвалидности ребенка

Единожды, один раз в год, один раз в два года, один раз в пять лет в зависимости от срока, на который установлена инвалидность

Документ о месте жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида

Один раз при первом обращении

Копия свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка либо документа, подтверждающего установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом

Один раз при первом обращении

Справка с работы второго родителя (опекуна, попечителя) о количестве использованных выходных дней в месяце либо о том, что заявление на выходные он не подавал*

При каждом обращении с заявлением

Документы (их копии), подтверждающие, что второй родитель (опекун, попечитель) не состоит в трудовых отношениях либо является индивидуальным предпринимателем, адвокатом, нотариусом или иным лицом, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, членом зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока

При каждом обращении с заявлением

Оцените статью
ФСС Help
Добавить комментарий