Доначисление страховых взносов за прошлые периоды по акту проверки

Доначисление страховых взносов за прошлые периоды по акту проверки ФСС
Содержание
  1. Больничный без осмотра не препятствует зачету страховых взносов
  2. Больничный лист с ошибками — не повод отказывать в его оплате
  3. Больничный надо оплатить даже спустя три месяца после увольнения
  4. Больничный оплачивается целиком даже при неполном рабочем дне
  5. Для чего нужны проверки фсс?
  6. Документы общего характера
  7. Документы узкоспециализированные
  8. Должен ли фсс возмещать декретные выплаты снятому с учета страхователю
  9. Ежедневное сокращение работы на 2 часа не лишает декретницу пособия
  10. Как отразить доначисление в отчетности?
  11. Какие проводки нужно сделать?
  12. Когда больничный лист увольнению не помеха
  13. Компания вправе оплатить за свой счет не три, а два дня больничного
  14. Недоимка навсегда или до уплаты
  15. Необходимые документы
  16. Непредставление листка нетрудоспособности может закончиться увольнением за прогул
  17. Ответственность за задолженность ограничена сроком
  18. Ответственность за неуплату налогов
  19. Ответственность за ошибки в больничном несет тот, кто их допустил
  20. Оформление результатов
  21. Ошибка в дате больничного — не повод отказывать в зачете пособия
  22. Порядок проведения выездной проверки
  23. Порядок проведения камеральной проверки
  24. Причины доначисления взносов
  25. Работника могут уволить, даже если он пребывает на больничном
  26. Срок давности для юридических лиц и ип
  27. Срок для претензий налоговиков может истечь
  28. Суды указали, какие ошибки в больничных листах несущественные
  29. Тезисно
  30. Утеря больничных листов не мешает зачесть расходы на выплату пособий
  31. Фсс россии не может отказать в возмещении расходов на выплату страхового обеспечения, даже если страхователь обратился за ним после истечения трехлетнего срока исковой давности :: судебная практика

Больничный без осмотра не препятствует зачету страховых взносов

Фонд провел выездную проверку в помещениях застрахованного лица, после чего составил акт о нарушении. Выяснилось, что работодатель выплатил работнику пособие по болезни на основании листка нетрудоспособности, который был выдан без проверки. Работодатель передал дело в суд. Она утверждала, что больничный лист был подписан председателем медицинской комиссии. Более того, фонд не оспаривал, что работник был болен.

Суд постановил, что у Фонда социального страхования не было оснований для отказа в зачете суммы пособий в счет страховых взносов. Ссылаясь на Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ № 10605/12 от 11.12.2021, арбитры отметили, что тот факт, что больничные листы были выданы с нарушением закона, не является основанием для отказа в зачете расходов на выплату пособий.

Кроме того, Закон № 255-ФЗ дает ФСС право подавать в суд на медицинские учреждения за необоснованно выданные или неправильно заполненные больничные листы. Аналогичные полномочия не распространяются на страховщиков.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.08.2021, № F05-12740/2021

Больничный лист с ошибками — не повод отказывать в его оплате

Верховный суд вынес решение в пользу компании в споре с Фондом социального страхования. Агентство не хотело зачислять пособия по болезни в счет взносов из-за следующих ошибок в больничных листах:

  • В графе «Подпись руководителя кабинета медицинского контроля» подпись руководителя учреждения отсутствует, отсутствует оттиск печати учреждения рядом с подписью руководителя;
  • Листок нетрудоспособности не был продлен на время, затраченное по решению врачебной комиссии, когда гражданин был осмотрен медицинским работником (в графе «Освобождение от работы» проставляется период нетрудоспособности — должна присутствовать подпись председателя врачебной комиссии);
  • Дата выдачи листка нетрудоспособности не является датой освобождения от работы;
  • Выдача листка нетрудоспособности не соответствует дате нетрудоспособности

Данные обстоятельства, по мнению ФСС РФ, исключают возможность принятия к зачету сумм, выплаченных в качестве пособий по временной нетрудоспособности на основании указанных листков нетрудоспособности.

Однако суд не согласился с таким подходом. Он указал, что наличие неправильно оформленных больничных листов не является основанием для отказа в зачете выплаченных работникам пособий.

Определение Верховного Суда РФ от 13.02.2021 № 306-КГ17-22369

Следует отметить, что судьи уже давно придерживаются аналогичной позиции (определения Верховного Суда РФ от 07.04.2021 № 310-КГ17-4016, от 14.12.2021 № 304-КГ15-16507, от 17.07.2021 № 306-КГ15-7487).

Больничный надо оплатить даже спустя три месяца после увольнения

Сотрудник уволился из компании 22 мая 2021 года.

В период с 30 мая 2021 года по 29 июня 2021 года ему был выдан больничный лист

11.08.2021 он предъявил эти листы компании для оплаты, но компания не заплатила.


Тогда выздоровевший бывший сотрудник написал жалобу в трудовую инспекцию. Из нее пришли с проверкой и установили, что по состоянию на ноябрь 2021 года больничные все еще не оплачены, что является нарушением ст. 183 ТК РФ и ст. 15 закона № 255-ФЗ.

Из этих норм следует, что работодатель обязан оплатить больничный не только на период трудоустройства работников, но и в течение 30 календарных дней со дня их увольнения.

Пособие назначается в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением, к которому прилагаются листки временной нетрудоспособности. Пособие выплачивается на следующий день после его назначения.


В связи с этим инспекторы назначили штраф по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ в размере 30 тыс. рублей.

Попытки организации оспорить санкции не увенчались успехом ни в одном случае.

Постановление Верховного Суда Российской Федерации от 18.01.2021 № 30-АД18-1

Больничный оплачивается целиком даже при неполном рабочем дне

У одной компании возник спор с Фондом социального страхования РФ о том, как следует оплачивать больничный лист сотруднику, работающему неполный рабочий день. Для компании она такая же, как и для людей, работающих полный рабочий день.


Однако ФСС РФ считает, что расчет пособий по временной нетрудоспособности работникам, которые трудятся на условиях неполного рабочего дня, нужно делать с учетом продолжительности рабочего времени.

Суд признал позицию ФСС РФ неправомерной. Средний дневной заработок для таких работников определяется в том же порядке, что и для штатных работников.

Решение Верховного Суда Российской Федерации от 06.08.2021 № 301-КГ18-11547

Однажды это уже было подтверждено в судебной практике (Определение Верховного Суда РФ от 27.07.2021 № 309-КГ15-4727).

Для чего нужны проверки фсс?

Объем проверок органов ФСБ затрагивает такие сферы деятельности предприятий:

  • Расчет и своевременная уплата страховых взносов,
  • Целевое выделение средств на страховые случаи,
  • Правильное урегулирование командировок,
  • Несчастные случаи на производстве и их урегулирование,
  • Проверка обязательств банков по предоставлению информации о порядке открытия и закрытия счетов застрахованных лиц.

И НФОРМАЦИЯ! Основная цель проверок органами ФСС — подтвердить целевое использование средств страхователями и правильность алгоритма расчета пособий должностными лицами компании.

Если в период проверки сотрудники компании находились на больничном, сотрудники ФСС проводят эти измерения:

  • Проверить даты в больничном листе и табеле учета рабочего времени;
  • Пересчитать стаж, учитываемый для определения процента оплаты временной нетрудоспособности;
  • Сравнить подписи на разных документах для выявления подделки.

Документы общего характера

Этот список включает корпоративные и регистрационные документы, необходимые для идентификации вкладчика и установления деталей его деятельности. Шахматистов может заинтересовать информация, содержащаяся в:

  • Бухгалтерские записи;
  • Сметные расчеты;
  • Книга учета доходов и расходов;
  • Бухгалтерские книги и записи операций;
  • Кассовые и банковские формы;
  • Записи о выполненной работе или оказанных услугах;
  • Отчеты по авансовому счету;
  • Кадровые записи.

Кроме того, для анализа финансовой деятельности можно запросить годовую финансовую отчетность и имеющиеся аудиторские отчеты.

ВАЖНО: Если работодатель отказывается предоставить запрашиваемые документы для проверки, на него может быть наложен штраф в размере 200 рублей за каждый бланк.

Документы узкоспециализированные

Специальные формы могут понадобиться в процессе проверки такого комплекта документации:

  • Оригиналы справок об отсутствии работы по болезни, которые являются наиболее важными для проверки,
  • Пакеты документов, на основании которых были рассчитаны и выплачены различные пособия,
  • Расчет страховых сумм,
  • Документы, подтверждающие выплату пособий.

Должен ли фсс возмещать декретные выплаты снятому с учета страхователю

Предприниматель обратился в Фонд за возмещением социальных пособий, ранее выплаченных работнику через полтора месяца после того, как она была снята с учета в ФСС. Отделение отказало, сославшись на то, что у него больше нет с ней отношений, позволяющих производить страховые выплаты. Индивидуальный предприниматель обратилась в суд, где три судебных инстанции постановили, что она имеет право на возмещение.

Арбитры напомнили, что, согласно Закону о социальном обеспечении, когда застрахованное лицо требует компенсации, фонд проверяет, были ли спорные выплаты действительно произведены и была ли соблюдена процедура. Предприниматель задокументировала эти факты, и фонд не нашел нарушений с ее стороны. Самозанятая женщина продолжает вести свой бизнес, но без найма персонала и регистрации в системе социального обеспечения, что не влияет на ее право на возмещение.

Судьи напомнили, что действующий механизм социального страхования предусматривает возмещение фондом спорных расходов работодателя. Арбитры посчитали, что аргументы государственных служащих несостоятельны.

Ежедневное сокращение работы на 2 часа не лишает декретницу пособия

Находясь в отпуске после рождения ребенка, женщина продолжала работать в компании неполный рабочий день. Ее рабочий день составлял шесть часов вместо положенных восьми.

По результатам проверки ФСС не зачел расходы организации на выплату пособий этому сотруднику. По мнению фонда, ежедневное сокращение рабочего дня на два часа с пропорциональной оплатой является незначительным. Такой график работы не позволяет ухаживать за детьми.

Однако вышестоящий суд не согласился с такой позицией. Судья пояснил, что закон не определяет минимальное количество часов, на которое может быть сокращен рабочий день работника, находящегося в отпуске по беременности и родам. Также не предусмотрены случаи, когда размер пособия может быть пересчитан в зависимости от продолжительности рабочего дня.

Кроме того, ФСС не продемонстрировал, что потеря части зарплаты в случае сокращения рабочего времени настолько мала, что льгота стала дополнительным финансовым стимулом, а не компенсацией.

Верховный суд оставил это решение в силе (Определение от 12.02.2020 № 307-ЭС19-27208).

Следует отметить, что суды постановили, что 7-часовая ежедневная работа является основанием, исключающим получение пособия. В этих случаях деньги, выплачиваемые при уходе за ребенком, не имеют социального назначения.

Как отразить доначисление в отчетности?

Должно быть зарегистрировано дополнительное начисление:

  • В расчете страховых взносов, который подается в Федеральную налоговую службу;
  • В форме 4-ФСС, которая подается в Фонд социального страхования.

В обоих случаях подается корректирующая отчетность, где в соответствующем поле указывается номер корректировки.

При уплате доначисленных взносов (соответственно на «травматизм» в ФСС, а остальных — в ФНС) и возможных пеней по ним важно обратить внимание на фактические реквизиты платежа. Как правило, они указаны в акте проверки. Если допущена ошибка, платеж может быть классифицирован как невыясненный, и обязанность по уплате дополнительных взносов не будет исполнена. Необходимо подать заявление об уточнении платежа.

Читайте также:  Об отделении Фонда - ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ - КРАСНОЯРСКОЕ РЕГИОНАЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Какие проводки нужно сделать?

В бухгалтерском учете исправление ошибок регулируется Положением 22/2021 о правилах бухгалтерского учета. Ошибка в текущем финансовом году исправляется в том месяце, в котором она обнаружена (пункт 5). Если ошибка относится к отчетному периоду, то она исправляется следующей записью: Дт 20, 25, 44 и т.д. Qt 69 (в рамках соответствующих вкладных субсчетов).

Если это предыдущий отчетный год, отчетность за который уже подписана, применяется проводка Дт 91 Кт 69 — для незначительных ошибок (пункт 14 ПБУ). Если ошибка существенная, а отчетность за год уже подписана, применяется проводка Дт 84 Кт 69 (пункт 9 ПБУ).

Однако организация сама должна определить значимость ошибки (п. 3 ИКР), поэтому многие, особенно малые предприятия, используют проводку Дт 91 Кт 69 (с разбивкой по субсчетам, отражающим виды взносов) для дальнейшей корректировки.

Вопрос отражения штрафов в акте до конца не урегулирован. Многие специалисты относят штраф на счет 91 как прочие расходы, а пеню — на 99. Кроме того, и инструкция по применению плана счетов (приказ №94н 31/10/2000), и письмо Минфина (см. №03-03-06/1/42 от 29/01/2007) позволяют говорить о том, что суммы неуплаченных в течение года налоговых штрафов отражаются на счете 99. В связи с этим представляется возможным учитывать пени и штрафы проводкой Дт 99 Кт 69.

Например, если в акте проверки за предыдущий период доначислено 300 рублей (несущественная ошибка), то записывается Дт 91/2 Кт 69 — 300 рублей. штраф 200 руб. и пеня 150 руб. будет записано Дт 99 Кт 69 — 350 руб. Дт 69 Кт 51 — 650 руб. произведена доплата по протоколу осмотра и уплачены пени.

Интересный нюанс: по мнению налоговых органов, ошибки в расчете взносов на ОМС не могут быть основанием для отказа в принятии отчета. В этом контексте они ссылаются на статью 431 Налогового кодекса. 7 (письмо Федеральной налоговой службы от 19.02.18 № ГД-4-11/3209@). В то же время, в ходе проверки по ст. ст.

Когда больничный лист увольнению не помеха


Уборщица театра эстрады, работавшая по срочному трудовому договору, была уволена в связи с окончанием срока его действия. Увольнение пришлось на период ее нахождения на больничном, поэтому женщина решила оспорить его в суде.

Увы, и первая, и вторая инстанции признали увольнение законным.

Дело в том, что срочные трудовые договоры позволяют увольнять сотрудников даже в случае болезни, поскольку продолжительность трудовых отношений оговорена заранее и увольнение является объективным условием договора, а не волей работодателя.

Требование женщины признать срочный трудовой договор заключенным на неопределенный срок также не увенчалось успехом. Женщина утверждала, что заявление о приеме на работу на условиях срочного договора она написала задним числом и под принуждением. Однако она пропустила срок для обращения в суд по этому вопросу. Хотя она знала о нарушении своих прав в момент подписания документа, она подала иск почти год спустя.

Апелляционное определение Московского городского суда от 12.12.2021 № 33-54921/2021

Компания вправе оплатить за свой счет не три, а два дня больничного

Компания обратилась в суд с требованием отменить решение ФСС РФ об отказе в принятии к зачету пособий по листкам временной нетрудоспособности.

По мнению Фонда, страховщик произвел неправильный расчет количества дней нетрудоспособности, подлежащих возмещению работодателем.

Вместо первых трех дней больничного, бухгалтерия оплатила два дня больничного. Причиной этого стало то, что сотрудники заболели после смены и ушли на больничный в тот же вечер. Согласно ГФС РФ, исчисление трехдневного срока должно было начаться на следующий день после выдачи документа. Но работники уже получили зарплату в этот день.

Суды трех инстанций признали требования Фонда социального страхования незаконными. Период нетрудоспособности начинается с даты выдачи больничного листа. Три дня, оплаченные работодателем, отсчитываются с той же даты. Поскольку работники работали до получения больничного листа, значит, за этот день им была произведена оплата.

Иск общества был удовлетворен. В подобных ситуациях у работодателей есть шанс добиться справедливости.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.08.2021 № Ф09-5560/18

Недоимка навсегда или до уплаты

При этом практика складывается таким образом, что доначисление надлежащих сумм налогов и налоговых санкций по пеням, начисленным на сумму задолженности, на длительность правонарушения не влияет (см. например, Постановление № Ф05-3596/2021 МО от 05.04.2021 по делу № А40-72521/2021).

Понятно, что налоговая задолженность не является мерой ответственности и не может рассматриваться как санкция за несоблюдение или некачественное соблюдение налоговых обязательств, поэтому трехлетний срок, предусмотренный статьей 113 Налогового кодекса Российской Федерации, не применяется к налоговой задолженности (см. «Налоговый кодекс Российской Федерации»).

Кроме того, решение Арбитражного суда УО от 21.12.2021 № Ф09-7380/17 по делу А07-1853/2021, определение ВАС РФ от 31.08.2021 № 305-КГ15-9866 по делу А40-89643/2021). Иной подход, например, противоречил бы статье 89(4)(2) Налогового постановления, которая предусматривает, что выездная налоговая проверка может охватывать период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором было вынесено решение о проведении проверки.

Отметим также, что в гражданском законодательстве существует такое понятие, как срок исковой давности. На основании статьи 196 Гражданского кодекса РФ в общем случае он составляет три года. Но к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законом (ст. 3.

Необходимые документы

Законодательно не установлен перечень документов, которые органы ФСС обязаны запрашивать при проведении проверки. Сотрудники исполнительных органов ФСС в каждом конкретном случае определяют индивидуальный набор документов.

ВАЖНО: Необходимые формы должны быть представлены в виде копий, за исключением таких документов, как медицинские справки, которые должны быть представлены в оригинале.

Непредставление листка нетрудоспособности может закончиться увольнением за прогул

Бывшая сотрудница, уволенная за прогулы, обратилась в суд, чтобы добиться восстановления на работе. В дни отсутствия на рабочем месте, когда был расторгнут трудовой договор, дама находилась на больничном. Но сотрудница не спешила сообщать начальству о своей временной нетрудоспособности.

Пока представители компании писали запросы на объяснения и отправляли телеграммы, которые сотрудница получала лично, она молчала. Только через месяц после открытия больничного листа специалист отправила справку своему работодателю, чтобы не остаться без пособия.

Однако к тому времени уже были подписаны приказы о ее дисциплинарном взыскании и увольнении.

Сотруднице сделали выговор за дни нетрудоспособности и напомнили, что это не первый случай, когда она пропускает работу без уважительной причины. За полгода до больничного молчаливая женщина также не пожелала объяснить свое отсутствие на работе, хотя такая обязанность предусмотрена для всех сотрудников компании правилами внутреннего трудового распорядка.


Эти прогулы и послужили основанием для прекращения отношений с сотрудницей.

Суд не принял довод заявителя о том, что она находилась на больничном, и счел отказ в предоставлении уважительных причин неявки на работу злоупотреблением правом.

На момент издания оспариваемых приказов работодатель ничего не знал о листках нетрудоспособности, причем не по своей вине. Поэтому, по мнению суда, негативные последствия не должны быть возложены на него. Приказ об увольнении был оставлен в силе.

Апелляционное определение Московского городского суда от 12.12.2021 № 33-46159/2021

В аналогичном деле суд подтвердил, что работник был правомерно привлечен к дисциплинарной ответственности в виде выговора за то, что вовремя не принес больничный лист (Апелляционное определение Пензенского областного суда от 06.02.2021 № 33-400/2021). Несмотря на то, что обязанность предоставлять больничные листы и их копии не была установлена в трудовом договоре и должностной инструкции, она все же была прописана в правилах внутреннего распорядка. Девушка ссылалась на норму о том, что больничный лист может быть предоставлен работодателю через шесть месяцев после возвращения на работу, но суд все равно признал ее виновной. По мнению Фемиды, работница нарушила внутренние акты работодателя.

Ответственность за задолженность ограничена сроком

В силу п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо на следующий день после окончания налогового (отчетного) периода, в течение которого оно было совершено, и до вынесения решения о привлечении к ответственности прошло три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения нарушения применяется ко всем налоговым правонарушениям, за исключением нарушений, перечисленных в статьях 120, 122, 129.3 и 129.5 Налогового кодекса РФ. Для налоговых правонарушений, предусмотренных вышеуказанными статьями Кодекса, срок давности исчисляется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента или иного лица, ответственность за которое предусмотрена налоговым законодательством Российской Федерации.

В частности, по ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое действие не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. ст. 129.3 и 129.5 НК РФ.

Таким образом, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов), вызванная этими действиями, является налоговым правонарушением. Согласно статье 113 Налогового кодекса РФ, к ответственности за данное нарушение можно привлечь в течение срока давности, который исчисляется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

Казалось бы, в этом случае правонарушение должно быть отнесено непосредственно к периоду, за который образовалась задолженность. Но на практике под правонарушением в данном случае понимается фактическая неуплата налога. Поэтому считается, что оно произошло в следующем налоговом периоде, а течение срока давности начинается по окончании того налогового периода, в котором произошла неуплата (см. например, постановление Арбитражного суда Восточно-Китайского региона от 05.12.

Читайте также:  Личные услуги это

2021 № Ф01-4933/2021 по делу № А11-9880/2021, от 27.12.2021 № Ф01-5862/2021 по делу № А43-19323/2021, АС МО от 21.01. 2021 № Ф05-15736/2021 по делу № А40-32621/14, определения Судебной коллегии Верховного суда по гражданским делам от 10.02.2021 № 2-КГ14-3, Верховного суда от 20.03.2020 № 306-ЭС20-1522 по делу № А57-3949/2021).

Пример.

Организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, не отразила в налоговом учете в январе 2021 года операцию по реализации товаров. Это выяснилось в ходе налоговой проверки, которая проводилась в 2020 году.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (пункт 1 статьи 285 Налогового кодекса РФ). Крайний срок уплаты налога за отчетный период 2021 года — 28.03.2021.

Это означает, что срок исковой давности по взысканию подоходного налога в данном случае начался 01.01.2020 и истекает 31.12.2022.

Налоговым периодом по НДС является один квартал (статья 163 Налогового кодекса). Срок уплаты налога за первый квартал 2021 года — 25.04.2021.

Что касается задолженности по данному налогу в текущей ситуации, то срок исковой давности начался 01.07.2021 и закончится 30.06.2021.

Течение срока давности по налоговому правонарушению приостанавливается, если виновное лицо оказывает активное сопротивление проведению выездной налоговой проверки, которое становится непреодолимым препятствием для проведения проверки и определения налоговыми органами сумм налогов (страховых взносов), подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 113.1.1 НК РФ).

Течение срока исковой давности приостанавливается со дня совершения действия, указанного в пункте 3 статьи 91 Налогового кодекса. Статья 91 (3) Налогового кодекса РФ. В этом случае течение срока давности возобновляется со дня прекращения обстоятельств, препятствующих проведению выездной налоговой проверки, и принятия решения о возобновлении проверки.

Ответственность за неуплату налогов

Невозможно привлечь к ответственности за уклонение от уплаты налогов, если истек срок давности. Если налогоплательщик попался на правонарушении впервые, его ждут минимальные штрафы и мягкое наказание.

Ответственность за ошибки в больничном несет тот, кто их допустил

Фонд социального страхования РФ не может переложить вину с медицинского персонала на предприятие, на котором работает больной работник. Эти выводы следуют из элементов дела, рассмотренных Судом.


Фонд отказал в зачете трат на выдачу пособия по больничному листку, неправильно заполненному медучреждением (не совпадали даты выдачи листа и выписки из больницы).

Инспекторы не сомневались, что рабочий действительно был болен.

При таких обстоятельствах суды не видят оснований для признания вычета недействительным. В конце концов, недостатки в документе — это ошибки врачей, которые можно исправить, подав в суд на медицинскую организацию. Фемида напоминает, что статья 4.2(6) Части II. 6 ч. 1 Федерального закона от 29.12.

Закон № 255-ФЗ от 2006 года «Об обязательном социальном страховании» дает Фонду социального страхования право взыскивать сумму расходов на страховое обеспечение по ошибочно заполненным больничным листам непосредственно с медицинских учреждений. Но закон не предусматривает такой возможности для организации.

Решение Верховного Суда Российской Федерации от 19.04.2021, № 306-КГ18-3498

Оформление результатов

Результаты проверок оформляются в виде актов. При проведении камеральной проверки необходимость составления акта возникает только в случае выявленных правонарушений. Сотрудникам исполнительных органов ФСС дается время на составление итогового документа:

  1. В случае камеральной проверки — до 10 рабочих дней.
  2. Во время проверки на месте — до 2 месяцев.

Копия подписанного сертификата должна быть передана представителю страхователя. Эта процедура занимает 5 рабочих дней (с даты подписания). Передача сертификата компании-работодателю может осуществляться

  • При личной встрече путем вручения документа, подтверждением факта передачи бланка является подпись уполномоченного представителя работодателя при получении документа;
  • По почте (это единственный способ в случае уклонения от адреса компании для получения уведомления о проступке).

В последнем случае документ считается полученным страхователем на 6-й день. Письмо должно быть отправлено заказным письмом. Факт отказа от получения акта лично должен быть зафиксирован в содержании направляемого акта.

СОВЕТ! Если работодатель считает, что проверка была проведена неправильно, он имеет право подать письменную жалобу в вышестоящее управление ГФС, чтобы доказать, что действия должностных лиц ГФС были незаконными.

Работодатель имеет право возражать против содержания акта в течение 15 рабочих дней со дня фактического получения документа. Претензии по поводу положений, отраженных в акте, должны быть высказаны в письменной форме. К объяснениям должны быть приложены документы или их копии, которые являются неоспоримыми аргументами в доказательстве правоты застрахованного.

У Института есть 10 дней, чтобы ознакомиться с возражениями и проанализировать их. Этот срок начинает течь по окончании периода, установленного для подачи возражений. Этот срок может быть продлен максимум на один месяц.

По результатам проверки руководитель органа ФСС принимает решение о результатах проверки на основании материалов акта:

  • Необходимость возложения соответствующей формы ответственности на работодателя
  • Отсутствие оснований для возложения ответственности на администрацию компании.

Документированное решение руководителя исполнительного органа ФСС об ответственности застрахованного лица приобретает юридическую силу по истечении 10 рабочих дней, считая со дня вручения лицу, ответственному за совершенное правонарушение.

Следующим этапом реализации результатов проверки является составление претензии:

  • Для уплаты недоплаты,
  • Для уплаты штрафа или пени.

Эта процедура не может быть осуществлена при отсутствии оснований или состава преступления.

Ошибка в дате больничного — не повод отказывать в зачете пособия

Работница взяла больничный лист по беременности и родам. Помимо основного листка нетрудоспособности, ей был выдан второй — на дополнительные дни отпуска в связи с осложнениями во время родов. Однако дата в больничном листе была указана не та, что должна была быть, а на день позже.

Обнаружив это нарушение, российская служба финансового надзора не учла расходы, понесенные компанией. Однако суды подчеркивают, что не каждое нарушение порядка выплаты больничных пособий свидетельствует о незаконности произведенных выплат.

Суды установили, что фонд не оспаривал сам факт наступления страхового случая и не утверждал, что нет доказательств недостоверности больничного листа. Следовательно, заключили судьи, если страховой случай наступил и средства были потрачены целевым образом, то в данной ситуации ошибка в больничном листе не может быть основанием для отказа в выплатах застрахованным лицам.

Таким образом, резюмировал суд, фонд социального страхования не компенсировал излишне выплаченные работодателем пособия.

Представители Фонда социального страхования РФ не согласились с этим решением и подали кассационную жалобу, но окружной суд отклонил ее.

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 20.02.2021 г., № А19-11796/2021

Порядок проведения выездной проверки

Выездные проверки характеризуются строгим соблюдением утвержденного плана контроля за деятельностью страхователей. Проверки проводятся непосредственно на территории работодателя. В исключительных случаях, если проверяемое предприятие не может предоставить сотрудникам исполнительных органов ФСС помещение на время их работы над документацией, проверка может быть проведена в помещении фонда с условием принесения всей необходимой документации.

Срок проверки составляет максимум 3 года. Частота проверок: не чаще одного раза в 3 года.

П РИМЕЧАНИЕ! Исключение по частоте проверок может быть сделано для случаев реорганизации или ликвидации предприятия — проверка назначается при наступлении одного из этих событий и не соотносится с датой предыдущего мониторинга.

Продолжительность — до 2 месяцев и до 1 месяца в случае мониторинга работы подразделения.

Порядок проведения камеральной проверки

Местом осуществления внутреннего контроля является офис сотрудника управляющего органа Фонда социального страхования. Для осуществления данного вида контроля не требуется одобрения руководителя Фонда. Срок проверки составляет три месяца со дня получения досье или отчета от работодателя.

Случаи, в которых застрахованное лицо информируется о проведении документарной проверки :

  1. Несоответствие между информацией, имеющейся у фонда, и информацией, представленной компанией.
  2. В расчетах работодателя имеются очевидные ошибки.
  3. Одно или несколько оплаченных страховых возмещений вызывают подозрение в подлинности документации.

При возникновении любого из оснований для уведомления у работодателя запрашиваются разъяснения.

У предприятий есть не более 5 дней для предоставления пояснительных документов и исправления ранее показанной информации.

Для доказательства своей правоты работодатель может предъявить проверяющему сотруднику выписки из регистров бухгалтерского и налогового учета, приложить дополнительные оправдательные документы.

Если дополнительный комплект документов не убеждает инспектора, фиксируется нарушение. На основании полученных результатов составляется отчет. Если в документации страхователя не обнаружено ошибок или недостатков, отчет не требуется. Для проведения проверки установлен срок в 3 месяца.

Причины доначисления взносов

Дополнительные оценки часто являются результатом недооценки базы при расчете.

На практике ошибки чаще всего возникают по следующим причинам:

  1. Неправильное применение расчетных ставок. Например, ставка обязательного социального страхования составляет 22%, ставка обязательного социального страхования — 5,1%, ставка обязательного социального страхования — 2,9%, а взносы на «личный ущерб» зависят от вида деятельности предприятия. Их размер может варьироваться от 0,2% до 8,5%.
  2. Неправильное использование базовых лимитов для расчета страховых взносов на текущий год. Такая ситуация может возникнуть, если компания большая, зарплаты сотрудников достаточно высоки и в какой-то момент могут превысить установленные государственным регулированием лимиты на одного сотрудника. В таких случаях базовая процентная ставка для пенсионных взносов составляет 10%, а для взносов в Фонд социального страхования — только в пределах лимита (статья 425 Налогового кодекса). Ошибки влияют на базы OPS и OSS.
  3. Ошибки при включении выплат в базу по взносам. Как правило, доходом, облагаемым взносами, является доход работника. Перечень доходов приведен в статье 420 Налогового постановления, а в статье 422 приведен аналогичный перечень сумм, не включаемых в налоговую базу. Например, не облагается взносами только материальная помощь до 4 тысяч рублей, компенсация за неиспользованный отпуск после увольнения может быть ошибочно исключена из базы для начисления взносов и т.д.

Причиной дополнительных начислений также могут быть бухгалтерские ошибки, неправильный перенос данных из предыдущих периодов и даже намеренное уклонение от уплаты взносов.

На основании акта компания обязана начислить дополнительную сумму к средствам, отразить ее на счетах и произвести оплату или решить вопрос в суде.

Читайте также:  Электронная отчетность в ФСС. Как сдавать? - ГУ - Московское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации

Работника могут уволить, даже если он пребывает на больничном

Дама, которая, по ее мнению, была незаконно уволена, обратилась в суд. Дело в том, что приказ об увольнении, который был издан на основании соответствующего заявления, датирован днем, когда бывшая сотрудница находилась на больничном по уходу за ребенком.

Суд первой инстанции поддержал женщину, согласившись с ее доводами о том, что увольнение произошло в период временной нетрудоспособности. В связи с этим, руководствуясь статьей 394.7 Трудового кодекса РФ, он изменил дату прекращения трудового договора на день выхода истицы с больничного листа.

Однако апелляция не разделила позицию коллег. Дело в том, что Кодекс запрещает увольнять заболевших работников только по инициативе работодателя. В то же время больничный лист не является препятствием для добровольного увольнения.

Поэтому суд постановил, что расторжение трудового договора в данном случае было законным. Однако он обязал работодателя выплатить бывшему работнику пособие по временной нетрудоспособности, как того требует статья 5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 года. 5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29.12.2006.

Апелляционное определение Саратовского областного суда от 16.08.2021 № 33-5745/2021

Внимание: речь идет не только о добровольном увольнении во время больничного. Поэтому судьи считают, что увольнение по соглашению сторон в случае больничного листа у работодателя не произойдет (Апелляционное определение Московского городского суда от 22.06.2021 № 33-19765/2021). Кроме того, если срочный трудовой договор расторгнут во время болезни работника, это не является основанием для сохранения работника на работе (Апелляционное определение Московского городского суда от 24.03.2021 № 33-10085/2021).

Срок давности для юридических лиц и ип

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей срок исковой давности также составляет три года, но процесс взыскания неуплаченных налогов отличается.

  • Взыскание бюджетных долгов начинается с момента получения индивидуальным предпринимателем или ООО письменного требования об оплате.
  • Организация, получившая требование, обязана оплатить задолженность перед Федеральной налоговой службой. Если этого не происходит, служба уведомляет организацию в течение двух месяцев о принудительном снятии средств с ее счетов.
  • Если на счетах недостаточно средств для оплаты, Федеральная налоговая служба в течение шести месяцев передает дело в суд и решает вопрос.
  • Если через год после получения требования об оплате ООО или ИП не оплатили долг, ФНС имеет законное право наложить арест на активы и конфисковать их.

Срок для претензий налоговиков может истечь

Несмотря на то, что Налоговый кодекс прямо не устанавливает срок, в течение которого взыскивается налоговый долг, все же этот срок не бесконечен и может быть определен косвенно, так как правила его взыскания ограничивают действия налогового органа определенными временными рамками.

Если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящимся к этой недоимке, не превышает 500 рублей в случае лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, и 3 000 рублей в случае организации или индивидуального предпринимателя, налогоплательщику направляется уведомление об уплате налога в течение одного года со дня возникновения недоимки.

Требование об уплате налога должно быть удовлетворено в течение восьми дней с момента получения требования об уплате налога, если не установлен более длительный срок уплаты налога (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Если в течение этого срока налогоплательщик добровольно не выполнил требование, налоговый орган на основании статьи 46.3 Налогового кодекса принимает решение о взыскании соответствующей суммы. Это происходит после истечения срока, установленного в налоговом запросе, но не позднее двух месяцев после истечения этого срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным. В этом случае налоговая администрация может обратиться в суд с требованием о взыскании причитающегося налога с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя.

Двухмесячный срок для принятия решения о взыскании дается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию, превышает 3 000 рублей. Если не превышает, то указанное решение может быть принято значительно позже, когда эта сумма превысит общую сумму нескольких требований или пройдет три года. С того и другого момента должно пройти не более двух месяцев.

Если задолженность не может быть взыскана в денежной форме, у налогового органа есть еще год, чтобы принять решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя (п. 1 ст.

47 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА). Такое решение, принятое по истечении указанного срока, признается недействительным и не подлежит исполнению. В этом случае налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя суммы налога, подлежащей уплате.

Поэтому период взимания налога варьируется в зависимости от обстоятельств и обычно довольно длительный, но не бесконечный. Это объясняется, с одной стороны, активными и последовательными действиями налоговой администрации, а с другой — трудностями с взысканием недоимок. После этого окончательное решение принимает суд.

Примечание: Только если налоговая администрация нарушит любой из вышеуказанных сроков и суд откажет в их восстановлении, недоимка будет считаться безнадежной на основании п. 4(1) ст. 59 Налогового кодекса. Статья 59.1.4 Налогового кодекса.

Обратите внимание: до момента признания в установленном порядке недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию эти суммы рассматриваются налоговыми органами как задолженность налогоплательщика и не подлежат исключению из информационных ресурсов ФНС России (см. письмо Минфина России от 09.11.2021 № 03-02-07/1-386). Однако данный порядок распространяется только на внутренний учет в лицевых счетах налогоплательщиков в ФНС и не влияет на истечение срока давности.

В п. 1 ст. 59 НК РФ названы случаи, когда недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, признаются безнадежными к взысканию.

Подчеркнем, что речь идет о таких недоимках и задолженностях, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными. Среди этих случаев нет такого, как истечение срока исковой давности. Но есть такое основание, как судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока для их взыскания, в том числе принимается решение об отказе в восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Суды указали, какие ошибки в больничных листах несущественные

В ходе выездной проверки ФСС пришел к выводу, что индивидуальный предприниматель представил ненадлежащим образом оформленные больничные листы на работников, которым фонд выплатил больничные. В связи с этим ФСС потребовал возместить расходы на выплату страховых пособий этим лицам.

Поскольку в возврате денег ИП отказали, фонд обратился в суд, но три инстанции отказали (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.06.2020 № Ф01-10655/2020).

Суды установили, что основанием для признания выплат неправомочными послужила недостоверность информации, предоставленной компанией. В частности, часть информации была повреждена при сдаче больничных листов в архив. Также были исправления в графе «освобождение от работы», а строка «место работы — наименование организации» вообще не была заполнена.

Однако в ходе судебного разбирательства было подтверждено, что работники действительно болели. Не было доказательств того, что больничные листы были ненадежными. Недостатки в их подготовке не повлияли на информацию, необходимую для назначения выплат.

Тезисно

  1. Налоги на заработную плату администрируются Федеральным налоговым управлением, за исключением налогов на травматизм, которые администрируются Фондом социального страхования. Причины для дополнительных расчетов могут включать: неправильное толкование правовых норм, ошибки в расчетах или халатность.
  2. Дополнительная оценка страховых взносов на основании акта контроля приводит к необходимости:
  3. Отразить новые данные в отчетности; подать исправленные расчеты в ФНС и ФСС; уплатить взносы по исправленным данным с пенями и штрафами.
  4. Отразить новые данные в отчетности
  5. Представить исправленные расчеты в FTT и Фонд социального страхования
  6. Уплатить взносы в соответствии с правильными данными вместе с пенями и штрафами. Дополнительные платежи за предыдущие годы обычно включаются в счета по Дт 91. Если ошибка является существенной, она записывается в Дт 84. Счета соответствуют субсчету 69, на котором отражаются взносы.
  7. Штрафы записываются как Дт 91 или 99. Это должно быть учтено в правилах бухгалтерского учета.

Утеря больничных листов не мешает зачесть расходы на выплату пособий

Фонд социального страхования отказался зачесть расходы компании на выплату пособий в счет страховых взносов. Причиной послужило отсутствие десяти больничных листов. Компания не согласилась с решением фонда и обратилась в суд, который в итоге встал на ее сторону. Дело в том, что ФСС РФ не оспаривал факт нахождения работников на больничном, так как компания предоставила ответы из медицинских учреждений, в которых содержались:

  • Информация о выданных листках нетрудоспособности;
  • Полные имена лиц, которым был предоставлен отпуск по болезни;
  • Периоды болезни.

Кроме того, больницы предоставили компании копии выписок из отсутствующих списков пациентов. Эти документы были предоставлены компании в рамках аудита. Кроме того, SIF имел доступ к кадровой и бухгалтерской документации (трудовые книжки, расчетные листки, расчеты социальных пособий и документы, подтверждающие выплату пособий работникам).


Суд согласился с организацией: факт непредставления больничных листов в связи с их утерей не является основанием для отказа в зачете расходов на выплату пособий.

Решение Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2021 г., № 307-КГ18-14530

Следует отметить, что это не первое решение по аналогичному спору, в котором компания одержала победу (решение Арбитражного суда Московской области от 01.09.2021 № Ф05-12899/2021). Однако Фонд социального страхования считает, что право на компенсацию расходов на выплату пособий могут подтвердить только оригиналы больничных листов (письмо № 15-03-11/12-7761 от 17.07.2021).

Фсс россии не может отказать в возмещении расходов на выплату страхового обеспечения, даже если страхователь обратился за ним после истечения трехлетнего срока исковой давности :: судебная практика

Оцените статью
ФСС Help
Добавить комментарий