Страховые взносы в 2023 году подорожают на 15 %

Расскажем бухгалтерам и собственникам, что включает фонд оплаты труда, чем он отличается от фонда заработной платы, как его считать, и зачем вообще это нужно.

Наши коллеги из clubtk.ru написали материал: фонд заработной платы: как рассчитывается и что надо знать кадровику. С их разрешения мы перепечатываем статью полностью.

Что такое ФЗП (фонд заработной платы) — это денежные средства, предназначенные для выплат сотрудникам, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

В 2023 году произошли существенные изменения в порядке оплаты страховых взносов за работников. Вводится понятие «единый тариф» и «единая предельная база», меняются отчётные формы по взносам и сроки их перечисления. Эти и другие новшества мы рассмотрели в нашей публикации и рекомендуем всем страхователям с ними ознакомиться.

В 2023 году введено несколько глобальных изменений для работодателей, связанных со страхованием физлиц. Считать взносы, платить их и отчитываться теперь нужно совершенно иначе и в другие сроки. В этой статье мы рассмотрим всё, что касается страховых отчислений, которые компании платят за работников.

ФОТ — сумма, которую потратило предприятие на выплаты своему персоналу за определенный период. Состав ФОТ каждое предприятие определяет самостоятельно. В ряде случаев банки или государственные структуры могут запросить у предприятия сведения о размере ФОТ. Бухгалтеру размер ФОТ нужен для подготовки некоторых форм отчетности. А руководители, зная размер ФЗП и ФОТ, могут оценить финансовое состояние предприятия и спланировать бюджет на будущий период.

Курс «Кадровый учет и делопроизводство»

Научим вести кадровый учёт без ошибок и штрафов!

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Как посчитать зарплату по всем нюансам и правилам 2023 года? Рассказываем на обновленном курсе профессиональной переподготовки «Бухгалтер по зарплате» Мы научим правильно рассчитывать надбавки, пособия, компенсации, отпускные и командировочные, а также предотвращать налоговые, юридические риски и избегать претензий трудовой инспекции. Посмотреть бесплатный урок

Фонд оплаты труда — это все расходы по заработной плате и другим отчислениям работникам за определенный период времени. Необходим для планирования, составления штатного расписания, определения рентабельности и исчисления налогов и сборов.

Система страховых взносов в России разработана для пенсионного, медицинского и социального обеспечения физических лиц. Индивидуальные предприниматели платят взносы сами за себя, а работодатели перечисляют деньги на страхование своих работников. Ставки страховых взносов на 2022 год устанавливает Налоговый кодекс РФ. Разберёмся, кто и сколько должен платить.

Важно: с 2023 года порядок взимания страховых взносов изменится. П ФР и ФСС объединяются в единый Фонд пенсионного и социального страхования РФ (закон № 239-ФЗ от 14.07.2022). В связи с этим многие действующие отчётные формы будут отменены и заменены другими. При этом совокупные тарифы взносов для работодателей и ИП не изменятся, поэтому общая налоговая нагрузка бизнеса останется прежней.

С 1 января 2023 вводится единый тариф страховых взносов. В него будут включены 3 вида взносов:

Изменения не коснутся взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Их по-прежнему будем рассчитывать отдельно и уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Единственное новшество — платить взносы от НС и ПЗ будем не в ФСС, а в объединенный социальный фонд.

Изменения в НК РФ в части тарифов страховых взносов внесены Федеральным законом от 14.07.2022 N 239-ФЗ. Разберем, какие тарифы взносов установлены на следующий год и как рассчитать взносы в 2023 году.

https://youtube.com/watch?v=wgqoyXOIvRY%3Ffeature%3Doembed%26wmode%3Dopaque

Что такое фонд оплаты труда

Фонд оплаты труда (ФОТ) — это общая сумма денег, которую потратило предприятие на выплаты своему наемному персоналу за определенный период времени. Бухгалтеры учитывают такие расходы в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 8 приказа Минфина от 06.05.1999 № 33н — ПБУ 10/99).

Понятие ФОТ неразрывно связано с трудовыми отношениями. Выплаты исполнителям по договорам ГПХ в него не входят. Что же тогда включают в ФОТ?

Во-первых, зарплату штатных работников, а во-вторых, различные компенсирующие, мотивирующие и прочие выплаты. Такие как:

Состав ФОТ законодательно не урегулирован, поэтому на разных предприятиях он может быть разным и зависит от того, какие выплаты предусмотрены локальными нормативными актами конкретного предприятия.

Размер основного тарифа страховых взносов будет зафиксирован в п. 3 ст. 425 НК РФ и составит:

Указанный размер тарифа будет применяться также и для исполнителей по договорам ГПХ. С 2023 года с выплат по договорам ГПХ нужно будет рассчитывать взносы на ОСС — утратит силу пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, в котором прописано освобождение выплат договорникам взносами на ОСС.

До конца 2022 года доходы исполнителей по договорам ГПХ облагаются только взносами на ОПС и ОМС.

Согласно п. 5.1 ст. 421 НК РФ с 2023 года предельная база для начисления взносов будет единой. До 2022 года включительно для взносов на ОПС и ОСС были предусмотрены разные предельные величины, а для взносов ОМС предельная величина не была установлена вообще.

За основу при расчете предельной величины базы для расчета взносов на 2023 год будет взята предельная база по взносам на ОПС. Правительство РФ проиндексирует предельную базу по взносам на ОПС, установленную в 2022 году, с учетом роста средней зарплаты в РФ.

Размер единой предельной базы для начисления взносов на 2023 год 1 917 000 руб. утвержден Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143. Это, конечно, повысит налоговую нагрузку для компаний.

Пониженные тарифы взносов за работников

С 2020 года установлены пониженные ставки взносов для малых предприятий и ИП-работодателей. Они продолжают действовать и в 2022 году. Если выплаты превышают МРОТ, то взносы с превышения оплачиваются по специальным ставкам.

Страховые взносы на определённые виды деятельности также платят по особым тарифам. Все категории льготников перечислены в статье 427 НК РФ, мы собрали в их таблице.

Как посчитать ФОТ

Чтобы рассчитать фактический размер ФОТ за период (месяц, квартал, год) — нужно просуммировать выплаты, которые были произведены работникам за этот период.

Бухгалтер получит эти данные из регистров учета: просуммирует кредит счета 70 «Расчеты с работниками по оплате труда» (а также 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», если, например, в ФОТ предприятия входят компенсации и т. д.) в корреспонденции со счетами:

Когда и как платить

В 2023 году введены новые сроки уплаты взносов, рассчитанных по единому тарифу – это 28 число следующего месяца. Например, взносы за январь нужно уплатить до 28 февраля. Если дата приходится на выходной, срок переносится вперёд — на следующий рабочий день. Деньги в счёт взносов перечисляются на ЕНС.

Получается, времени на уплату взносов теперь даётся больше. К тому же их можно перечислить общей суммой, причём вместе с другими платежами. Казалось бы, должно стать легче, но не всё так просто. Есть два серьёзных нюанса, которые сильно усложняют новый порядок.

Подача уведомления по «единым» взносам

Первый нюанс в том, что по новым правилам перед уплатой страховых взносов нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Это необходимо делать по всем платежам, которые платятся до представления отчётности. Ф НС из этого уведомления должна понимать, сколько именно денег списать с ЕНС.

Срок подачи уведомления – до 25 числа месяца, когда нужно перечислить взносы за работников. Например, по взносам за январь порядок такой: уведомление подаём до 25 февраля, платим взносы (через пополнение ЕНС) – до 28 февраля.

Получается, каждый месяц придётся направлять в ИФНС дополнительный документ. Не нужно этого делать лишь в январе, апреле, июле и октябре – в эти месяцы сдаётся форма РСВ за прошедший период. Из этого расчёта ФНС сможет увидеть сумму взносов к уплате, поэтому уведомление будет лишним. Впрочем, к отчётности по взносам за работников мы ещё вернёмся.

Если не уведомить налоговиков о сумме взносов, их не зачтут. Получится, что компания их не уплатила в срок, даже если на ЕНС есть деньги. А после подачи РСВ это станет очевидно и налоговикам. Значит, будут начислены пени. Кроме того, за неподачу уведомления в установленный срок могут ещё и оштрафовать по п.1 ст. 126 НК РФ на 200 рублей.

Хорошая новость в том, что можно подать одно уведомление по нескольким налогам и взносам. То есть все зарплатные отчисления, а также иные налоги по тому же сроку уплаты, можно включить в одно уведомление, которое подаётся к 25 числу текущего месяца. Например, в уведомление, которое следует направить до 25 февраля, можно включить:

Взносы на травматизм

Второй нюанс – отчисления на страхование от травм и профзаболеваний. Как уже было сказано, они платятся в прежнем порядке, то есть до 15 числа следующего месяца. В отличие от других взносов, ими заведует не ФНС, а Социальный фонд. И нововведения, связанные с ЕНС, взносы на травматизм не затронули, поскольку распространяются лишь на платежи, которые администрирует ФНС.

По той же причине в отношении взносов на травматизм уведомления об исчисленных суммах не подаются. Платятся они по привычным правилам – непосредственно по КБК.

В 2023 году нужно использовать такие КБК:

Обратите внимание, что изменились реквизиты для уплаты взносов на травматизм. Найти их можно на сайте Социального фонда России. В правом верхнем углу нужно выбрать свой регион, далее в блоке «Информация для жителей региона» раскрыть вкладку «Страхователям» — там будет ссылка на реквизиты.

Как отчитываться по взносам

Отчётности в 2023 году меньше не стало. По-прежнему нужно подавать Расчёт по страховым взносам. Кстати, изменился не только срок сдачи, но и бланк РСВ.

Вместо отменённой формы СЗВ-М, которую работодатели ежемесячно направляли в ПФР, сдают отчёт Персонифицированные сведения о физических лицах (в таблице ниже – Сведения). Подаётся он до 25 числа следующего месяца в свою налоговую инспекцию.

Что же касается отчётности по страховым взносам за работников на травматизм, то в 2023 году ситуация такая. Форма 4-ФСС отменена, как СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-1. На смену этим четырём формам пришёл отчёт ЕФС-1 в новый Социальный фонд. В нём несколько разделов, и в разных ситуациях подаются отдельные его части. Страховым взносам на травматизм посвящён Раздел 2. Сроки подачи ЕФС-1 в составе раздела 2 – до 25 числа месяца, следующего за окончанием отчётного периода.

Итак, получается, теперь у работодателей несколько новых дат по взносам каждый месяц:

Таблица 2. Крайние сроки платежа и отчётности по страховым взносам за работников в 2023 году

Итак, система страховых отчислений за сотрудников в 2023 году изменилась, и пока кажется, что не в лучшую сторону. Считать придётся чуть меньше, платить – столько же, сколько в прошлом году (кроме крупного бизнеса), а вот бумажной работы прибавилось.

Ставки взносов за работников

Рассмотрим конкретные ставки страховых взносов на 2022 год. Обратите внимание, что некоторые работодатели вправе платить взносы по сниженным ставкам. Основания перечислены в статье 427 НК РФ. Но если этого права нет, то применяется так называемый основной тариф, который в совокупности равен 30% (без учёта взносов на травматизм).

Таблица страховых взносов 2022 года для работодателей, не имеющих права на пониженные тарифы

В 2023 году совокупный тариф взносов для работодателей не изменится: 30% до достижения предельной величины и 15,1% после превышения. Но теперь эта сумма не будет делиться на разные виды взносов.

Тарифы взносов по травматизму и профзаболеваний устанавливает закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ. В зависимости от класса профессионального риска они составляют от 0,2% до 8,5%.

Кроме того, за работников, занятых на вредных и опасных производствах, перечисленных в статье 30 Закона № 400-ФЗ, надо платить дополнительные взносы на пенсионное страхование. Ставки зависят от вида работ и проведения СОУТ рабочих мест и могут достигать 9%.

Учитывая разнообразие тарифов страховых взносов для работодателей, рекомендуем нашим пользователям обратиться на бесплатную консультацию к специалистам 1С для оптимизации налогообложения.

Взносы ИП и КФХ в 2023 году

Индивидуальные предприниматели за себя, главы КФХ за себя и за каждого участника хозяйства платят взносы в фиксированном размере, указанном в статье 430 НК РФ. В 2023 году это 45 842 рублей.

Страховые взносы по дополнительным тарифам в 2023 году

В части необходимости платить взносы по дополнительным тарифам на ОПС в 2023 году изменений не произошло. Их по-прежнему уплачивают те, у кого есть рабочие места, условия труда на которых дают право на досрочную пенсию по п. 1-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2023 N 400-ФЗ. Напомним, это условия, несущие повышенные риски для здоровья и жизни работающего в них человека.

Списки таких работ (профессий, должностей) устанавливаются правительством. В 2023 году действует список, определенный Постановлением Правительства от 16.07.2014 N 665 в ред. от 14.11.2022.

Конкретный доптариф зависит от уровня рисков на конкретном рабочем месте и определяется путем проведения СОУТ. По итогам оценки присваивается класс условий труда? по которому далее определяется размер тарифа. В 2023 году для доптарифов действует градация от 0% до 8%.

Главным условием применения тарифов является выполнение работ, перечисленных в НПА, дающих право на досрочную пенсию. Поэтому если по каким-либо причинам СОУТ еще не проведена, допвзносы все равно следует начислять, применяя специальные ставки тарифа.

Таким образом, схема расчета страховых взносов по дополнительным тaрифам в 2023 году не изменилась, в отличие от «обычных» взносов.

Есть и еще одно отличие взносов по доптарифу от взносов по единому тарифу. При применении единого тарифа величина взносов не зависит от продолжительности рабочего времени сотрудника. А дополнительный тариф начисляют только на те выплаты, которые связаны с исполнением сотрудником обязанностей на рабочем месте с особыми условиями. Например, если у сотрудника частичная занятость на месте, которому присвоен «опасный» класс условий, то и облагать выплаты допвзнсами надо только частично — за то время, что он фактически трудился во вредных или опасных условиях.

При этом взносы по доптарифу в 2023 году начисляются на все подпадающие под обложение ими выплаты — зарплату, премии, отпускные и т. д.

Таким образом, для взносoв по единому тарифу и по доптарифам существуют обособленные правила расчетов, вычислять их нужно по отдельности, а общая величина налоговой обязанности за месяц представляет собой сумму величин, получившихся по отдельным расчетам.

Например, вот так может выглядеть формула расчета суммы к уплате за месяц для страхователя, применяющего ЕТСВ и доптариф.

Что касается уплаты взносов по доптарифам, то в 2023 году они входят в состав единого платежа, перечисляемого на ЕНС. Об особенностях перечисления и отражения взносов по доптарифам в отчетности в 2023 году поговорим в следующем разделе.

Зачем нужны ФЗП и ФОТ

С помощью сведений о размере ФЗП и ФОТ руководство предприятия:

Бухгалтеру эти данные потребуются для заполнения отдельных видов отчетности (например: вышеуказанной формы Росстата).

Сведения о ежемесячном размере ФОТ может запросить банк, с целью проверки благонадежности предприятия, или, если оно решит взять кредит. А также инспекторы госорганов в процессе проведения контрольных мероприятий.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Мы в соцсетях: Телеграм,  ВКонтакте,  Дзен  — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса

Примеры расчетов

Рассчитаем ФЗП на основании следующих данных:

ЗПср = (13 × 50 000 + 12 × 60 000) / 24 = 57 083,33 руб.

ФЗП = 57 083,33 × 24 × 12 = 16 440 000 руб.

Для планирования затрат по подразделениям рассчитывается фонд заработной платы в разрезе должностей рабочих или служащих.

Предположим, по инженерам ССЧ составила 11 человек. Рассчитаем ФЗП:

ЗПср(инж) = (60 000 × 12) / 11 = 55 000 руб.

ФЗПинж. = 55 000 × 11 × 12 = 7 260 000 руб.

Пример расчета для организации, где установлена почасовая система оплаты труда:

ФЗП = 500 × 1760 × 12 = 10 560 000 руб.

Чем вызваны нововведения

В 2023 году вступают в силу два важных изменения в порядке администрирования страховых взносов:

Сразу скажем, что для малых и средних предприятий эти изменения не несут увеличения фискальной нагрузки. Что же касается крупных работодателей, то им за работников придётся платить больше. Причина – резкий рост предельной базы по взносам.

А теперь рассмотрим все изменения и свежие новости подробнее.

Как рассчитывают ФЗП

Классическая схема предусматривает суммирование всех выплат сотрудникам за выполнение трудовых обязанностей с поправкой на коэффициент среднесписочной численности. Перед тем как рассчитать фонд заработной платы, следует вычислить этот показатель:

Таким образом, складываются показатели за каждый месяц. Месячное значение рассчитывается, исходя из количества занятых работников.

К примеру, на 1 апреля в организации числятся 20 сотрудников, оформленных на полную ставку. 15 апреля один из них уволился, а 20 апреля были приняты 2 сотрудника. То есть первые 15 дней числились 20 чел., 4 дня — 19 чел., а оставшиеся 11 дней — 21 чел.

ССЧ4 = (20 × 15 + 19 × 4 + 11 × 21) / 30 = 20 чел.

Формула расчета ФЗП выглядит так:

ФЗПгод = ЗПср × ССЧгод × 12,

где: ЗПср — средняя сумма выплат сотрудникам за работу.

Существует еще формула фонда часовой заработной платы, в которой учитывается количество отработанных человеко-часов, определяемое по табелю учета рабочего времени:

ФЗПчас = ЗПтар × Кч/час,

Единый тариф и единая база

С начала текущего года упразднены два фонда – ПФР и ФСС. Вместо них теперь действует Социальный фонд России. Платежи за работников надо направлять на единый налоговый счёт. Причём можно все налоги и взносы переводить общей суммой – единым налоговым платежом.

В результате всех этих преобразований отпала необходимость в отдельных тарифах на разные виды страхования. Поэтому работодатели теперь начисляют страховые взносы за физических лиц по единому тарифу. При этом итоговая сумма взносов не изменилась — поменялся лишь порядок её расчёта.

Раньше считали отдельно сумму отчислений по каждому из трёх видов страхования:

• на медицинское (ОМС) – 5,1%;
• на социальное по болезни и материнству (ВНиМ) – 2,9%.

Теперь же стало проще: расчёты нужно делать лишь один раз по единому тарифу – в общем случае это 30%.

Формулу единого тарифа можно представить так:

Единый тариф = Тариф ОПС + Тариф ОМС + Тариф ВНиМ

По-прежнему действуют и пониженные ставки взносов. В частности, для МСП и некоторых других категорий плательщиков это 30% с выплаты до МРОТ и 15% – свыше МРОТ. Кроме этого, для льготников действуют тарифы 7,6% и 0%.

Ниже мы собрали тарифы для разных категорий страхователей в одну таблицу. Но сначала нужно рассказать ещё об одном новшестве – единой базе для начисления страховых взносов, ведь тариф зависит и от неё тоже.

В 2022 году и ранее, когда взносы в процессе расчёта подразделялись по видам, существовали две разные предельные базы: одна для пенсионных отчислений, вторая – для взносов по временной нетрудоспособности и материнству. Но теперь тариф стал единым, поэтому единой стала и база.

Размер базы, с которой компании начисляют взносы за своих работников в 2023 году по обычному тарифу – 1 917 000 рублей. Когда годовая выплата превысит эту сумму, тариф снижается (см. Таблицу 1).

Новая предельная база значительно больше прошлогодней. Однако малому бизнесу беспокоиться по этому поводу не стоит: размер базы имеет значение для крупных компаний с высокими зарплатами. Для МСП более важен размер МРОТ. Он, кстати, тоже вырос, и на начало 2023 года равен 16 242 рубля.

Обратите внимание, что взносы на страхование от травм и профзаболеваний (на травматизм) по-прежнему стоят особняком. Тарифы не изменились — это всё так же от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска. Мы не включили их в таблицу, так как тариф устанавливается индивидуально для каждого работодателя. Платить эти взносы нужно не на ЕНС, а отдельной платёжкой.

А теперь обещанная таблица со ставками страховых взносов.

Таблица 1. Тарифы страховых взносов за работников в 2023 году, кроме взносов на травматизм

Срок перечисления взносов за работников указан в п. 3 статьи 431 НК РФ. В 2023 году будет действовать новая редакция этой нормы, введённая законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Вместо 15-го числа следующего календарного месяца крайний срок переносится на 28-ое число.

Поскольку эти взносы платят в рамках ЕНП, то перед их перечислением надо направить уведомление об исчисленных суммах.

Страховые взносы на травматизм и профессиональные заболевания перечисляют в прежние сроки, то есть 15-го числа следующего календарного месяца. Е НП на эти платежи не распространяется, поэтому и уведомление по ним подавать не надо.

*Срок планируют перенести на 28-ое число, как и для других взносов

Зачем рассчитывают ФОТ

Нормально работающая организация всегда использует наемный труд и платит заработную плату работникам. В нормативных документах и отчетах часто встречается такое понятие, как ФОТ, применительно к планированию, рентабельности, льготам и даже исчислению обязательных платежей. Разберемся, что такое ФОТ — фонд оплаты труда в организации, и как его посчитать. Эта часть расходов регулируется п. 8 ПБУ 10/99.

Фонд оплаты труда — не абстрактная величина, его необходимо рассчитывать на разных этапах работы и держать под контролем. В статье 129 Трудового кодекса РФ указано, что это:

все расходы на заработную плату работников, в том числе стимулирующие и компенсационные выплаты.

При создании новой организации ФОТ считают для планирования предстоящих расходов и составления штатного расписания. Обычно затраты на заработную плату и прочие выплаты персоналу занимают значительное место в бюджете компании. От размера ФОТ зависит право на некоторые льготы и возможность применения льготных налоговых режимов. Он прямо влияет на рентабельность, поэтому до начала и во время ведения хозяйственной деятельности его контролируют и корректируют.

Отчетность по страховым взносам в ФНС в 2023 году

К уже всем привычному РСВ, который остался ежеквартальным, добавились уведомления.

Кроме того, введение единых сроков уплаты и подачи уведомлений при ЕНП скорректировало и срок сдачи РСВ. В 2023 году его сдают до 25 числа месяца, идущего за завершившимся отчетным кварталом. Именно за счет сдачи РСВ в сроки, совпадающие с уведомлением по страховым взносам в 2023 году, можно не сдавать уведомления за март, июнь, сентябрь и декабрь.

Затронули изменения и сам отчет:

Для взносов по единому тaрифу и по дополнительным тaрифам в 2023 году предусмотрены разные КБК. Отдельно указывать их нужно как в РСВ, так и в уведомлении.

Уведомления по взносам за март, июнь, сентябрь и декабрь включать данные о взносах по дoптарифам не нужно по аналогии со взносами по единому тарифу.

Если взносы перечисляются отдельными платежками, то на сумму к уплате по доптарифу формируется отдельный платежный документ с соответствующим КБК, который выполняет роль уведомления для налоговой. По аналогии со взносами по единому тарифу, такую платежку желательно провести до 25 числа включительно, не дожидаясь 28-го.

Пример расчёта взносов для МСП в 2023 году

Разберём расчёт на примере ООО «Спутник». Это компания из реестра МСП, поэтому платить взносы надо не по общему тарифу, а по пониженному.

В фирме работают два человека: директор с зарплатой 100 000 рублей и менеджер с зарплатой 70 000 рублей в месяц. Предположим, что других выплат они за весь расчётный период получать не будут. Тариф взносов на травматизм минимальный — 0,2%.

Рассчитаем, сколько страховых отчислений нужно платить за работников. Учтём, что годовой доход каждого из них укладывается в предельное значение базы, то есть не превышает 1 917 000 рублей.

Начнём с директора. Взносы с выплат ему по единому тарифу (ОПС + ОМС +ВНиМ) составят: 16 242×30% + (100 000 — 16 262) х 15% = 17 436,3 рублей. Взносы на травматизм начислим по минимальной ставке: 100 000×0,2% = 200 рублей.

Теперь определим суммы отчислений с зарплаты менеджера. Взносы по единому тарифу: 16 242×30% + (70 000 — 16 262) х 15% = 12 936,3 рублей. Взносы на травматизм: 70 000×0,2% = 170 рублей.

Итак, ООО «Спутник» заплатит за работников в 2023 году такие суммы:

Сколько надо будет платить за работников в 2023

Безусловно, работодателей больше всего интересует, сколько надо будет платить за страхование работников в 2023 году.

Новый тариф страховых взносов указан в п. 3 статьи 425 НК РФ (пункт внесён законом от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ):

«Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:

По своей сути, единый тариф – это то же самое, что совокупный, который работодатели платили все эти годы. Он получался суммированием разных видов страховых взносов:

Как видим, в обоих случаях ставка составляет 30% от выплат работникам.

После превышения базы работодатели платили на пенсионное страхование 10%, а на медицинское страхование – 5,1%. Если сложить эти проценты, то получим 15,1%, как установлено новым п. 3 статьи 425 НК РФ.

Это означает, что несмотря на изменение терминов (единый вместо совокупного), общий размер тарифа по взносам за работников в 2023 году остался прежним:

А вот что касается базы по взносам, то здесь изменения есть. Все последние годы она считалась отдельно для пенсионных взносов и для социальных взносов ВНиМ. В 2022 году применялись такие значения:

Но в 2023 году вводится единая база без разделения на пенсионные и социальные взносы, а её размер составит 1 917 000 рублей. Это означает, что работодателям, не имеющим льгот, надо платить больше взносов за своих работников.

Теперь о пониженных тарифах на взносы. На них имеет право немало работодателей, самая многочисленная категория – субъекты малого и среднего предпринимательства. В 2023 году субъекты МСП будут платить взносы за работников по прежним правилам:

Таким образом, малый и средний бизнес  практически не испытает на себе рост нагрузки, связанной со страховыми взносами. Им необходимо только учесть, что размер минимальной зарплаты ожидаемо вырос и составит в 2023 году 16 242 рубля.

Кто из страхователей ещё имеет право на пониженные тарифы? Ставки страховых взносов для всех льготных категорий указаны в статье 427 НК РФ. Ниже мы соберём самые популярные из них в таблицу.

Добавим также, что по некоторым профессиям необходимо перечислять за работников дополнительный тариф на обязательное пенсионное страхование, который составляет от 2% до 9%. Подробности смотрите в статье 428 НК РФ.

Кроме страховых взносов, которые регулируются Налоговым кодексом, работодатели платят взносы на травматизм и от профзаболеваний. Эти платежи, как и раньше, остаются в ведении закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года. Ставки этих тарифов зависят от класса профессионального риска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Важно: с 2023 года исполнители по гражданско-правовым договорам подлежат социальному страхованию, как и наёмные работники (п. 9 статьи 2 закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Соответственно, за них тоже надо платить по единому тарифу 30% и далее по установленным правилам.

Таблица страховых взносов на 2023 год по некоторым льготным категориям

Что включают в ФОТ

Руководитель каждой организации самостоятельно решает, что входит в фонд оплаты труда: заработная плата работников; премиальные выплаты; стимулирующие и компенсационные надбавки; отпускные; материальная помощь; пособия; страховые взносы.

Все выплаты и платежи, включаемые в ФОТ, производятся исключительно за счет средств работодателя. Пособия, которые оплачивает ФСС, в него не включают. Поэтому входят ли больничные в фонд оплаты труда — только за 3 дня, оплачиваемых работодателем из собственных средств.

Окончательный состав выплат, включаемых в ФОТ, закрепляют в учетной политике организации и применяют для планирования и отчетности. С его помощью анализируют эффективность затрат на персонал и другие экономические показатели.

Фонд оплаты труда отличается от фонда заработной платы тем, что кроме заработной платы и страховых взносов, в него включают компенсации, стимулирующие выплаты, пособии, матпомощь. Если таких выплат в организации нет, то ФОТ равен фонду зарплаты.

Что включают в фонд заработной платы

В ФЗП входят суммы, начисленные по итогам расчетного периода за фактически отработанное время до вычета налогов. Общий фонд начисленной заработной платы работников включает в себя элементы: суммы заработка, начисленного за отработанное время или за объем выполненной работы; премии, начисляемые за выполнение трудовых показателей; компенсации, связанные с условиями труда.

Все эти средства относятся к расходам работодателя. Любые выплаты социального характера в фонде заработной платы не учитываются.

Документом, содержащим сумму месячного ФЗП, является штатное расписание. От структуры компании зависит, кто устанавливает фонд заработной платы. Чаще всего этим занимается руководитель при содействии специалистов кадровой и финансовой службы.

Штатное расписание — это документ с указанием количества работников и их тарифных ставок. Унифицированная форма № Т-3 утверждена Постановлением Госкомстата № 1 от 05.01.2004. Поскольку штатное расписание обычно составляется на длительный период (от нескольких месяцев до года), в него включаются и вакантные ставки, т. е. должности, которые на момент составления документа свободны, но в дальнейшем планируется принять на них сотрудников.

В штатном расписании общий фонд заработной платы — это итоговая сумма по документу, которая корректируется при необходимости. В бухгалтерской программе изменение тарифных ставок оформляется документом «Кадровый перевод».

Чем фонд оплаты труда отличается от фонда заработной платы

Фонд заработной платы (ФЗП) — это составная часть фонда оплаты труда. В ФЗП входят только те выплаты, которые связаны с непосредственным выполнением работниками своих трудовых обязанностей и их результатом.

Таким образом ФЗП обычно включает (ч. 1 ст. 129 ТК РФ):

ФЗП = Зарплата + Доплата + Трудовая премия

ФОТ = ФЗП + Поощрительные выплаты + Компенсационные выплаты + Прочие выплаты

То есть эти два понятия (ФОТ и ФЗП) близки, но не идентичны.

В различных источниках, и даже нормативных документах, структура ФЗП и ФОТ может быть представлена по-разному. В частности, Росстат, в целях заполнения некоторых форм статнаблюдения (форма № П-4, приказ от 27.11.2019 № 711), определяет состав ФЗП и ФОТ так:

Предельная величина базы начисления страховых взносов за работников

В общем случае работодатели платят взносы по тарифам, которые мы рассмотрим в таблице. Но если доходы работника, выплаченные ему с начала года, достигают определённого лимита, то тарифы страховых взносов снижаются. Этот лимит и называется предельной величиной базы начисления взносов.

В 2022 году это следующие суммы:

Для медицинского страхования и страхования от травматизма и профзаболеваний лимиты не установлены.

В 2023 году установят единую предельную величину для пенсионных и социальных взносов.

Примеры расчета

Организация решила открыть филиал, и ей требуется составить план его финансирования. Рассмотрим пример, как рассчитывается фонд оплаты труда в таких условиях. В филиале должны работать:

По итогам месяца предусмотрена премия в размере 30% от оклада — для администрации и 20% — для рядовых сотрудников.

Как рассчитать месячный показатель

Разберемся, как посчитать ФОТ за месяц для этого филиала организации. Для этого суммируем все оклады:

50 000 + 40 000 + 40 000 + 30 000 + 20 000 = 180 000 руб.

Но это не окончательный вариант расчета. Далее вычисляем премии:

50 000 × 30% = 15 000 руб.; 130 000 × 20% = 26 000 руб.; всего 41 000 руб.

И страховые взносы на зарплату и премию:

(180 000 + 41 000) × 30% = 66 300 руб.

Суммируем показатели и получаем 287 300 руб. в месяц. Это плановый показатель, который отличается от реального, так как в процессе работы сотрудники берут больничный, уходят в отпуск или не выполняют целевые показатели для получения премии.

Как рассчитать годовой показатель

Теперь выясним, как рассчитать фонд оплаты труда на год: просто умножить месячное значение на 12.

В нашем примере годовой плановый ФОТ филиала составит 3 447 600 рублей.

Как анализировать ФОТ

При анализе расходов на оплату труда сравнивают фактические показатели за разные периоды, сопоставляют их с плановыми значениями. На основании анализа делают выводы, принимают меры исправления ситуации, если это необходимо.

Например, чтобы оценить, насколько выросли или сократились расходы на оплату труда, и как это влияет на финансовое состояние предприятия, можно таким образом:

Из таблицы видно, что темпы рост ФОТ опередил темп рост выручки. Причем рост ФОТ обусловлен изменением его структуры. Оклады стали ниже, тогда как премиальная часть резко выросла. Если структуру зарплат не скорректировать, финансовое состояние предприятия будет ухудшаться.

Отчётность по взносам в 2023 году

В 2023 году изменится состав отчётности, которую страхователи сдавали за своих работников в фонды. Вместо форм СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС вводится новый отчёт ЕФС-1. Он состоит из разных подразделов, каждый из которых сдаётся в свои сроки. А вместо СЗВ-М ввели отдельный отчёт по персонифицированным сведениям физлиц.

Индивидуальным предпринимателям по взносам за себя отчётность сдавать не требуется.

Взносы работодателей за работников

Взносы, которые работодатели перечисляют на страхование своих работников, не имеют установленного фиксированного размера. Эти суммы рассчитываются как процент от выплат сотрудникам (зарплаты, отпускных, премий и др.).

Не облагаются страховыми взносами выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ и статье 20.2 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Например, пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, компенсации, материальная помощь и др.

Какие же страховые взносы в 2022 году надо платить за работников? Здесь больше категорий, чем для ИП за себя, а именно:

Тарифы страховых взносов за работников зависят от основного вида деятельности работодателя, рассмотрим их ниже в удобной таблице. Кроме того, имеет значение размер суммы, выплаченной сотруднику за год.

Что не входит в фонд оплаты труда

Обычно в ФОТ не включают следующие выплаты:

Взносы в ФСС в 2023 году

С 01.01.2023 ФСС и ПФР соединились в новое ведомство — Фонд пенсионного и социального страхования (ФПСС) или, как его стали чаще называть, Социальный фонд России (СФР). При этом взносы для ПФР продолжает администрировать налоговая (о них мы рассказывали выше), а вот взносы на страхование от несчастных случаев и профтравматизма перешли от ФСС в ведение СФР.

Поэтому рассчитываться по взносам «на травматизм» с 2023 года нужно с СФР.

База по взносам на травматизм в 2023 году

В 2023 году страховые взносы на травматизм рассчитываются с:

Не включаются в базу по «травматизму»:

Перечень выплат, исключаемых из базы по этим взносам, можно посмотреть в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Предельной величины базы для взносов на травматизм нет.

Тариф взносов на травматизм в 2023 году

Тaриф, как и ранeе, зависит от классa профриска по основному виду деятельности страхователя. Размер тaрифа на текущий год территориальный орган СФР указывает в уведомлении, которое направляет страхователю в течение двух недель со дня, когда он подал документы для подтверждения основного вида деятельности.

До получения такого уведомления страхователь применяет тариф, который ему установили в предыдущем году (п. 3, п. 4, п. 11 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55).

Справку-подтверждение основного вида деятельности нужно сдать в СФР не позднее 15 апреля года, за который устанавливается тариф. Если это не сделать, то СФР все равно пришлет уведомление до 1 мая того же года, но тариф в нем может оказаться выше, чем был бы по фактической деятельности. Произойдет так потому, что СФР заглянет в ЕГРЮЛ страхователя и возьмет оттуда ОКВЭД с наиболее высоким классом.

В последние годы страхователям удается успешно оспаривать завышенные тарифы, которые фонд (ФСС или его преемник СФР) устанавливает по ОКВЭД из ЕГРЮЛ (Постановление АС Центрального округа от 13.04.2023 N Ф10-1371/2023 по делу N А83-14762/2022, Постановление АС Московского округа от 13.04.2023 N Ф05-4843/2023 по делу N А40-208758/2022 — в обоих делах уже участвовал СФР). Для выигрыша в суде страхователям было достаточно подать в фонд справку-подтверждение и обратиться в суд, если тариф после этого не пересмотрели.

Как определить сумму взносов к уплате в СФР

Взносы на травматизм к уплате в СФР следует рассчитывать за истекший месяц по формуле:

К тарифу могут быть установлены скидки или надбавки. Надбавки СФР устанавливает сам, опираясь на свою методику выявления повышенных рисков травматизма и профзаболеваний у страхователя. А вот за скидкой нужно обращаться в СФР с соответствующим заявлением. Тогда при расчете в формулу подставляется значение тарифа уже со скидкой или надбавкой.

Подробнее о том, как получить скидку к тарифу на травматизм— Пониженные тaрифы страховых взносов в 2023 году

Для компаний и ИП, применяющих АУСН действует особый пoрядoк по взносам на травматизм. Для них установлен фиксированный годовой платеж без права на скидки, но и без надбавок. Платить в СФР нужно ежемесячно по 1/12 от фиксированного платежа в те же сроки, что и у тех, кто на общем порядке. При этом от отчетности по этим платежам упрощенцы освобождены.

Когда платить взносы на травматизм

Рассчитанные взносы перечислите по реквизитам территориального отделения СФР не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным. Реквизиты отделения можно уточнить на сайте фонда.

Что касается переносов срока, в п. 4 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ есть такое указание: если 15-е число пришлось на выходной (праздник), крайним сроком платежа становится ближайший за ним рабoчий день.

Как отчитываться по взносам на травматизм

Отчитаться по «несчастным» взносам надо тоже в СФР. Отчет квартальный, новый — готовить его нужно по форме ЕФС-1, Раздел 2 (заменил бывшую форму 4-ФСС).

Как заполнить и сдать новый отчет по взносам на травматизм в 2023 году — ЕФС-1 Раздел 2 по взносам на травматизм

Представьте ЕФС-1 по взносам на травматизм в СФР не позднее 25 числа месяца, идущего за завершившимся кварталом.

Взносы ИП за себя

Начнём с суммы, которую обязаны платить за себя индивидуальные предприниматели на всех налоговых режимах, кроме НПД и АУСН. Размер страховых взносов в 2022 году для этой категории установлен статьёй 430 НК РФ.

Минимальная сумма за полный год составляет 43 211 рублей, она складывается из:

Если доход ИП превысит 300 000 рублей за год, надо перечислить ещё и дополнительный взнос на пенсионное обеспечение. Рассчитывается эта сумма как 1% от дохода свыше установленного лимита. Например, при годовом доходе в 750 000 рублей дополнительный взнос составит (750 000 – 300 000) * 1%) 4 500 рублей.

В 2023 году ИП станут платить за себя единый страховой взнос в размере 45 842 рубля. Эта сумма получается в результате сложения взносов на ОПС (36 723 рубля) и на ОМС (9 119 рублей), которые указаны в статье 430 НК РФ. Дополнительный взнос в размере 1% от дохода свыше 300 000 рублей будет взиматься в прежнем порядке, то есть только для пенсионного страхования.

Как планировать ФЗП и ФОТ

Конечно легче спланировать ФЗП. Если значительных кадровых изменений на предприятии не грядет, можно отталкиваться от фактических показателей.

Так, годовой ФЗП по работникам на окладе рассчитывают так:

ФЗП (оклад) = Среднемесячный заработок * Среднесписочная численность * 12

По сдельщикам расчет будет следующим:

ФЗП (сдельная оплата труда) = Ставка за ед. продукции * Объем выпуска за год + Надбавки + Премии

По персоналу, который работает по часовой ставке:

ФЗП (почасовая ставка) = Сумма ставок всех работников * Количество рабочих часов в году

А спланировать ФОТ намного сложнее. Ведь точно спрогнозировать объем предстоящих выплат невозможно. Поэтому чаще ФОТ закладывают в бюджет по нормативу. Например, как определенный процент от плановой выручки.

Пример: В ООО «Меридиан» планирует размер ФОТ на следующий год. Среднесписочная численность сотрудников на окладе — 70 человек. Плановая среднемесячная заработная плата — 35 тыс. рублей.

Среднесписочная численность сдельщиков — 20 человек. Ставка за единицу продукции — 500 руб. Плановый выпуск на следующий год — 100 тыс. штук. Премия за выполнение плана — 7% от основной суммы.

Плановая выручка — 500 млн руб. Норматив на ФОТ — 20%.

ФЗП (оклад) = 35 тыс. руб. * 70 человек * 12 мес. = 29,4 млн руб.

ФЗП (сдельная оплата труда) = (500 руб. * 100 тыс. шт) + (500 руб. * 100 тыс. шт) * 7% = 53,5 млн руб.

ФЗП = 29.4 млн руб. + 53,5 млн руб. = 82.9 млн руб.

ФОТ = 500 млн руб. * 20% = 100 млн

Следовательно на дополнительные выплаты предприятие сможет направить: 100 млн руб. — 82,9 млн руб. = 17,1 млн руб.