Прямые выплаты с 2022 года: новые штрафы вводятся для страхователей – законопроект

Прямые выплаты с 2022 года: новые штрафы вводятся для страхователей – законопроект ФСС
Содержание
  1. Что нужно фсс на выездной проверке
  2. Что такое недоимка
  3. Что требует пфр на выездной проверке
  4. Что грозит страхователю за недоимку по взносам
  5. За что предпринимателя может оштрафовать фсс?
  6. За что могут оштрафовать плательщика страховых взносов — камчатское региональное отделение фсс рф
  7. «миграция» страхователя между региональными отделениями фсс
  8. Без электронной подписи не обойтись
  9. Величина расходов по страхованию нс и пз менее 50% от суммы всех страховых взносов
  10. Виды проверок со стороны фсс
  11. Есть возможность возразить
  12. Изменение страхового тарифа без смены вида экономической деятельности
  13. Как отразить доначисление в отчетности?
  14. Как рассчитывать недоимку
  15. Как самостоятельно оценить риски визита инспекторов фсс?
  16. Какие организации первыми попадают на контроль?
  17. Какие проводки нужно сделать?
  18. Количество корректировок, при которых уточняется размер облагаемой базы
  19. Кто проверяет?
  20. Наличие страховых взносов по льготным тарифам
  21. Отказ от предоставления пояснений по несоответствиям, выявленным инспекторами фсс в ходе камеральных проверок
  22. Причины доначисления взносов
  23. Размер средней зарплаты на предприятии.
  24. Результаты бывают разными
  25. Тезисно
  26. Частота проверок
  27. Штрафы
  28. Если справка – то конец проверке

Что нужно фсс на выездной проверке

ФСС может требовать от плательщика страховых взносов копии документов, которые являются основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, а также подтверждают правильность их расчета и уплаты, а именно:

  • расчетно-платежных ведомостей;
  • больничных листов;
  • договоров гражданско-правового характера;
  • документов, необходимых для оформления пособий;
  • табелей учета рабочего времени;
  • трудовых книжек;
  • документов о расследовании несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
  • материалов специальной оценки условий труда (аттестации рабочих мест)
  • и т. п.

Что такое недоимка

Расшифровку этого термина нам дает п. 2 ст. 11 НК РФ:

И хотя страховые взносы на травматизм, которые отражаются в расчете 4-ФСС, курирует Фонд социального страхования, а не налоговая служба, суть термина не меняется.

Однако, если мы посмотрим в таблицу 2 расчета 4-ФСС, то увидим, что недоимка выделяется отдельной строкой (20) из общей задолженности за страхователем (стр. 19).

Зачем это нужно?

Обратимся к закону № 125-ФЗ от 27.07.1998. Согласно п. 4 ст. 22 страхователи обязаны уплачивать страховые взносы не позже 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления этих взносов.

Если месяц закончился и взносы начислены (например: бухгалтер начислил взносы на травматизм 31 августа 2021 года), у страхователя возникает задолженность перед фондом. Однако пока эта задолженность — еще не недоимка. Ведь срок уплаты взносов еще не истек.

Но если страхователь не перечислит взносы вовремя, то после 15 числа (в нашем примере: с 16 сентября 2021 года) задолженность станет недоимкой.

За недоимку страхователя накажут (о санкциях мы расскажем ниже).

Что требует пфр на выездной проверке

Что касается проверки пенсионного фонда, то ПФР может требовать от компании копии документов, которые являются основанием для исчисления и уплаты страховых взносов; подтверждают правильность расчета и уплаты страховых взносов. Это могут быть:

  • учредительные документы;
  • приказы об учетной политике;
  • лицензии;
  • расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам;
  • бухгалтерская отчетность (в т. ч. годовые отчеты, пояснительные записки к ним, аудиторские заключения);
  • регистры бухгалтерского (налогового) учета по расчетам с персоналом и подотчетными лицами, по социальному страхованию и обеспечению, по учету денежных средств;
  • карточки индивидуального учета начисленных выплат (вознаграждений) и страховых взносов;
  • организационно-распорядительные документы, договоры и дополнительные соглашения к договорам (приказы, коллективные договоры, трудовые договоры и т. д.);
  • банковские и кассовые документы;
  • первичные документы, подтверждающие выплаты персоналу (например, зарплатные ведомости, расходные кассовые ордера, ведомости на выдачу аванса, зарплаты, премий и других вознаграждений, выписки банка по зачислению денежных средств на банковские карточки и счета физических лиц);
  • документы индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Что грозит страхователю за недоимку по взносам

На сумму недоимки ФСС начислит пени из расчета:

Пени = Сумма недоимки * 1/300 * Ставка ЦБ РФ * Количество календарных дней просрочки.

Если вы решите самостоятельно рассчитать сумму пени, то стоит воспользоваться калькулятором расчета пеней. Дело в том, что ключевая ставка часто меняется и рассчитать сумму вручную будет сложно.

Пример

Используем данные нашего примера. Предположим, что недоимка числится за ООО «Хозтовары» с 16 июля 2021 года. 6 октября 2021 года организация погасила долг перед фондом. На протяжении периода с 16.07.2021 по 06.10.2021 ЦБ РФ дважды поднимал ключевую ставку. Рассчитаем пени:

Сумму недоимки по взносам и пени фонд вправе взыскать со страхователя принудительно: списать с расчетного счета или взыскать за счет имущества.

Кроме того ФСС вправе отказать страхователю в финансовом обеспечении предупредительных мер.

Например: страхователь решил компенсировать 20% «коронавирусных» расходов на приобретение СИЗ за счет взносов на травматизм за предыдущий календарный год и обратился в фонд с заявлением. Но так как на день подачи заявления за страхователем числилась недоимка, фонд отказал ему в обеспечении.

Это правило прописано в подп. а) п. 12 приказа Минтруда от 14.07.2021 № 467н.

За что предпринимателя может оштрафовать фсс?

Возможные нарушения и санкции прописаны в Федеральном законе от 24.07.1998 № 125-ФЗ. В частности, работодателя могут наказать, если:

  1. Компания вовремя не отправила форму 4-ФСС: документ сдают 4 раза в год – в апреле, июле, октябре и январе, до 20 числа этих месяцев (в бумажном виде, для электронной отчетности — до 25 числа). За нарушение сроков начисляют штраф – 5% от суммы страховых платежей за каждый месяц просрочки. При этом минимальный размер штрафа составляет 1000 р., а максимальный – 30% от взносов на травматизм. 
  2. Нарушены сроки перечисления взносов на НС и ПЗ – платеж нужно провести до 15 числа следующего за отчетным месяца. За неуплату или неполную уплату штраф составит 20% от суммы долга, а если удастся доказать умышленный характер задержки – то размер штрафа возрастет до 40%. Плюс придется оплатить набежавшие пени – по 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Если же размер долга составляет более 1,8 млн р., то «подключается» уголовная ответственность (ст. 199.3 УК РФ) со штрафами до 300 тыс. р., принудительными работами или арестом на срок 1 год.
  3. Представлен отчет в бумажном виде – если отчет включает в себя сведения о 25 или более сотрудниках, то ФСС примет только электронный вариант. За бумажную версию придется оплатить штраф в 200 р. Впрочем, оплата штрафа не освобождает от обязанностей по отправке электронной отчетности.
  4. Не представлены документы – штраф 200 р. за каждый экземпляр, необходимый для контроля за правильностью начисления взносов.
  5. Нарушили сроки регистрации в ФСС для ИП: предприниматель обязан зарегистрироваться в течение 30 дней с момента найма первого сотрудника, то есть с даты заключения трудового или ГПХ договора. За нарушение сроков придется выплатить штраф в размере 5 тыс. р. Если просрочка составляет 90 дней и более, то сумма наказания возрастает до 10 тыс. р.

Напоминаем, что все отчеты в ФСС легко сдать с помощью сервиса Небо. Отчет точно дойдет в срок и вы избежите штрафов и других санкций. Сервис проверяет отчеты на наличие ошибок. 

За что могут оштрафовать плательщика страховых взносов — камчатское региональное отделение фсс рф

За что могут оштрафовать плательщика страховых
взносов

В соответствии со статьей 26.22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ
«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний» (далее — Федеральный закон № 125-ФЗ) нарушением
законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признается
виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие)
страхователя или банка (иной кредитной организации), за которое 
Федеральным законом № 125-ФЗ установлена ответственность.

Привлечение организации к ответственности за нарушение законодательства
Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний не освобождает ее
должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной,
уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством
Российской Федерации.

Ответственность за совершение правонарушений несут юридические лица,
индивидуальные предприниматели и физические лица в случаях,
предусмотренных  Федеральным законом № 125-ФЗ.

Информация о том, насколько серьезным может быть наказание, отражена в
приведенных ниже таблицах:

Читайте также:  Запросить справку из ФСС через личный кабинет

Ответственность страхователей за нарушения

Закона
N 125-ФЗ

Основание для привлечения к  ответственности

Правонарушение

Размер штрафа

пункт 1 статьи 26.28 Федерального закона

№125-ФЗ

Нарушение установленного статьей 6 Федерального закона № 125-ФЗ
срока регистрации в качестве страхователя у страховщика

5 тысяч рублей

пункт 2 статьи 26.28 Федерального закона

№125-ФЗ

Нарушение установленного статьей 6  Федерального закона № 125-ФЗ срока
регистрации в качестве страхователя у страховщика более чем на 90 календарных
дней

10 тысяч рублей

Статья 26.29 Федерального закона № 125-ФЗ

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения
облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного
исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий
(бездействия)

20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное
совершение указанных деяний — в размере 40 процентов причитающейся к уплате
суммы страховых взносов

пункт 1 статьи 26.30 Федерального закона

№ 125-ФЗ

Непредставление страхователем предусмотренного расчета по начисленным и
уплаченным страховым взносам в территориальный орган страховщика по месту
своего учета в срок, установленный  Федеральным законом № 125-ФЗ

5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние
три  месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный
месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов
указанной суммы и не менее 1000 рублей

Пункт 2 статьи 26.30 Федерального закона 

№ 125-ФЗ

Несоблюдение страхователем порядка представления расчета по начисленным и
уплаченным страховым взносам в территориальный орган страховщика в форме
электронных документов в случаях, предусмотренных Федеральным законом №
125-ФЗ

200 рублей

Статья 26.31 Федерального закона № 125-ФЗ

Отказ в представлении или непредставление в установленный срок страхователем
в территориальный орган страховщика документов (их копий, заверенных в
установленном порядке), необходимых для осуществления контроля за правильностью
исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) страховых
взносов

200 рублей за каждый непредставленный документ

Статья 26.32 Федерального закона № 125-ФЗ

Нарушение банком (иной кредитной организацией) установленного срок 
исполнения поручения страхователя на перечисление страховых взносов, пеней и
штрафов в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации при наличии
достаточных средств на счете указанного страхователя

Одна стопятидесятая ставки рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации, но не более 0,2 процента неперечисленной суммы страховых взносов,
пеней и штрафов за каждый календарный день просрочки

Пункт 1 статьи 26.33 Федерального закона

№ 125-ФЗ

Неправомерное неисполнение банком (иной кредитной организацией) в
установленный срок поручения страховщика на списание и перечисление в бюджет
Фонда социального страхования Российской Федерации необходимых денежных средств
со счетов страхователя — юридического лица или индивидуального предпринимателя
при наличии достаточных средств на счете указанного страхователя

Одна стопятидесятая ставки рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации, но не более 0,2 процента неперечисленной суммы страховых взносов,
пеней и штрафов за каждый календарный день просрочки

Пункт 2 статьи 26.33 Федерального закона

№ 125-ФЗ

Совершение банком (иной кредитной организацией) действий по созданию
ситуации отсутствия денежных средств на счете страхователя, в отношении в банке
(иной кредитной организации) находится поручение страховщика на списание и
перечисление в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации
необходимых денежных средств

30 процентов не поступившей в результате таких действий суммы

Пункт 1 статьи 26.34 Федерального закона

№ 125-ФЗ

Несообщение в установленный срок банком (иной кредитной организацией) в
территориальный орган страховщика сведений об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета юридического лица или индивидуального
предпринимателя

40 тысяч рублей

Пункт 2 статьи 26.34 Федерального закона

№ 125-ФЗ

Непредставление банком (иной кредитной организацией) справок о наличии
счетов в банке (иной кредитной организации) и (или) об остатках денежных
средств на счетах, выписок по операциям на счетах юридических лиц,
индивидуальных предпринимателей в территориальный орган страховщика в
соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 22.2 Федерального закона № 125-ФЗ, а также
представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок),
содержащих недостоверные сведения

20  тысяч рубл

Ответственность страхователей, предусмотренная
КоАП

Состав административного правонарушения

Основание для привлечения к административной
ответственности

Размер административного штрафа (руб.)

Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока
исполнения поручения плательщика страховых взносов о перечислении страховых
взносов, а равно поручения органа государственного внебюджетного фонда,
осуществляющего контроль за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное
социальное страхование, по перечислению страховых взносов, соответствующих
пеней и (или) штрафов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда

часть 2 статьи 15.10 КоАП

от 4000 до 5000

Нарушение страхователями установленного законодательством Российской
Федерации об обязательном социальном страховании срока регистрации в органах
государственных внебюджетных фондов  

Статья 15.32 КоАП

от 500 до 1000

Нарушение установленного законодательством Российской Федерации об
обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний срока представления в Фонд социального страхования
Российской Федерации информации об открытии и о закрытии счета в банке или иной
кредитной организации

часть 1 статьи 15.33 КоАП

от 1000 до 2000

Нарушение установленных законодательством Российской Федерации об
обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний сроков представления расчета по начисленным и
уплаченным страховым взносам в территориальные органы Фонда социального
страхования Российской Федерации

часть 2 статьи 15.33 КоАП

от 300 до 500

Непредставление в установленный законодательством Российской Федерации об
обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний срок либо отказ от представления в территориальные
органы Фонда социального страхования Российской Федерации или их должностным
лицам оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений,
необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в
искаженном виде

часть 3 статьи 15.33 КоАП

от 300 до 500

Непредставление в установленный законодательством Российской Федерации о
страховых взносах срок либо отказ от представления в орган государственного
внебюджетного фонда, осуществляющий контроль за правильностью выплаты
обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также его
должностным лицам оформленных в установленном  порядке документов и (или)
иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью выплаты
страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а равно представление
таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде. Непредставление в
соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном
социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством либо отказ от представления в территориальные органы Фонда
социального страхования Российской Федерации или их должностным лицам
оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений,
необходимых для осуществления контроля за правильностью назначения, исчисления
и выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за правомерностью
осуществления и правильностью определения размера расходов на оплату четырех
дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для
ухода за детьми-инвалидами, а также необходимых для назначения территориальным
органом Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованному лицу
соответствующего вида пособия или исчисления его размера, возмещения расходов
на оплату четырех дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну,
попечителю) для ухода за детьми-инвалидами, социального пособия на погребение,
стоимости услуг, предоставленных согласно гарантированному перечню услуг по
погребению, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в
искаженном виде

часть 4 статьи 15.33 КоАП

от 300 до 500

Примечание. Административная ответственность, установленная в
отношении должностных лиц частями 2, 3 и 4   статьи 15.33 КоАП,
применяется к лицам, указанным в статье 2.4 КоАП, за исключением граждан,
осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица.

Читайте также:  Требования Фонда социального страхования и порядок рассмотрения заявлений ФСС

«миграция» страхователя между региональными отделениями фсс

Если организация многократно снималась с учета в одном месте, а затем вставала на учет в другом, то такие «перебежки» могут вызвать подозрение у представителей ФСС: так часто поступают мошенники и фирмы-однодневки. 

Риски в этом случае рассчитываются так:

Количество записей с формулировкой «передан» > 2

Без электронной подписи не обойтись

Соответственно, в обязанности страхователей войдет своевременное представление в фонд документов по страховым случаям, в том числе – подписанных УКЭП сведений о закрытых больничных. Поскольку страхователями являются не только организации, но и ИП, имеющие наемных работников (независимо от их количества, масштаба или сферы деятельности)

В обязанности страхователя по закону 125-ФЗ также впишут ежегодное подтверждение основного ОКВЭД. Заполнять такой документ надо будет на основе бухотчетности в разрезе видов деятельности, указанных в ЕГРЮЛ.

Страхователи получат право согласно закону 255-ФЗ участвовать в рассмотрении материалов проверок.

Величина расходов по страхованию нс и пз менее 50% от суммы всех страховых взносов

Если за отчетный период расходы по страхованию НС и ПЗ составляют менее половины от всех начисленных взносов, то предпринимателю стоит ждать повышенного внимания со стороны представителей ФСС. 

В общем виде формула выглядит следующим образом:

Сумма расходов НС и ПЗ / Сумма начисленных страховых взносов < 50%

В ФСС уверены, что регулярная оценка деятельности компании по данным критериям поможет малому бизнесу самостоятельно выявлять и исправлять ошибки при расчетах страховых взносов, а значит снизит риск попадания своей организации в список объектов для выездных проверок.

Виды проверок со стороны фсс

Существуют камеральные и выездные проверки ФСС: в первом случае инспекторы проверяют сданную предпринимателями отчетность, а во втором – приходят с визитом в офис компании вместе с представителями налоговой службы. 

Выездные проверки могут быть плановыми и внеплановыми:

  • плановые визиты проводят на основании годового графика: в план могут попасть любые компании, вне зависимости от масштаба деятельности или численности штата;
  • внеплановые визиты – это результат жалоб, поступивших от бывших или нынешних сотрудников, а также ошибок или неточностей, найденных в отчетности в ходе камеральных проверок.

Есть возможность возразить


Если компания не согласна с выводами проверяющих, изложенными в акте, она в течение 15 рабочих дней со дня получения документа может представить письменные возражения. Для обоснования возражений важно приложить заверенные копии документов.

Изменение страхового тарифа без смены вида экономической деятельности

Любое изменение величины страхового тарифа по ОСС, не подтвержденное изменением основного вида деятельности по ОКВЭД, вызывает интерес у представителей фонда.  На практике это можно выразить следующей записью:

Тариф страхователя ≠ Тариф, указанный в системе «Соцстрах»

Дело в том, что страховой тариф напрямую влияет на размер страховых взносов. Когда предприниматель переходит на меньший тариф, он снижает класс профессионального риска: если при этом вид деятельности остается прежним, фонд вправе заподозрить попытку обмана. Чтобы избежать подобной ситуации, позаботьтесь о наличии обоснования для увеличения или изменения тарифа.

Как отразить доначисление в отчетности?

Доначисление необходимо отразить:

  • в расчете по страховым взносам, который сдается в ФНС;
  • в форме 4-ФСС, которая сдается в Фонд соцстрахования.

В обоих случаях сдается корректировочная отчетность, где в соответствующем поле указывается номер корректировки.

При уплате дополнительно начисленных взносов (соответственно «на травматизм» — в ФСС, остальные – в ФНС) и возможных пеней по ним важно обратить внимание на актуальные реквизиты платежа. Как правило, они указываются в акте проверки. Если произошла ошибка, платеж может быть отнесен к невыясненным и обязанность по доплате взносов исполнена не будет. Необходимо подать заявление об уточнении платежа.

Как рассчитывать недоимку

Порядок расчета недоимки по взносам не установлен. Если мы обратимся к п. 11.16 порядка заполнения формы 4-ФСС (приказ ФСС от 26.09.2021 № 381), то увидим в нем следующую формулировку:

Рассмотрим расчет недоимки на примере.

Пример

По данным бухгалтерского учета ООО «Хозтовары» задолженность организации перед фондом по итогам 9 месяцев 2021 года составляет 34 450 рублей.

Сумма взносов на травматизм, начисленная за сентябрь 2021 года, — 28 350 рублей. По состоянию на 30 сентября 2021 года, эта сумма не является недоимкой — это нормальная задолженность.

Рассчитаем сумму недоимки (просроченных платежей в бюджет):

34 450 рублей — 28 350 рублей = 6 100 рублей.

Бухгалтер ООО «Хозтовары» заполнит строки расчета 4-ФСС за 9 месяцев 2021 года следующим образом:

  • строка 19 — 34 450 рублей;
  • строка 20 — 6 100 рублей.

Как самостоятельно оценить риски визита инспекторов фсс?

ФСС опубликовал критерии самостоятельной оценки рисков для предпринимателей: с их помощью все заинтересованные лица могут оценить вероятность плановых и внеплановых проверок в ближайшей перспективе.

Для расчетов понадобятся следующие сведения:

  • информация о начисленных и уплаченных взносах;
  • сведения из 4-ФСС;
  • данные по страховым взносам, которые находятся в ведении ФНС.

Рассмотрим порядок расчета подробнее.

Какие организации первыми попадают на контроль?

Теоретически ФСС могут прийти даже к ИП, работающему без сотрудников. Но на практике интерес фонда вызывают следующие предприятия:

  • работодатели, применяющие льготные ставки страховых взносов;
  • компании, которые запрашивают у ФСС крупные суммы на оплату пособий;
  • организации, которые делают выплаты сотрудникам, не входящим в базу для расчета страховых взносов (например, выдают материальную помощь при рождении ребенка);
  • «должники», которые не оплатили взносы за 2 или более налоговых периода;
  • компании, часто корректирующие отчетность.

Если для вашей компании эти пункты не актуальны, ждать представителей ФСС с проверкой не нужно.

Какие проводки нужно сделать?

В бухгалтерском учете исправление ошибок регулируется ПБУ 22/2021. Ошибка текущего года исправляется в том месяце, в котором она выявлена (п. 5). Если ошибка имеет отношение к отчетному периоду, ее исправляют проводкой Дт 20, 25, 44 и др. Кт 69 (по соответствующим субсчетам взносов).

Если речь идет о предшествующем отчетном годе, отчетность по которому уже подписана, то Дт 91 Кт 69 – при несущественной ошибке (п. 14 ПБУ). Если ошибка существенная, а отчетность за год уже подписана, применяют проводку Дт 84 Кт 69 (п. 9 ПБУ).

Вместе с тем право определять существенность ошибки остается за организацией (п. 3 ПБУ), в связи с чем многие, особенно небольшие фирмы, используют для доначисления проводку Дт 91 Кт 69 (в разрезе субсчетов, отражающих виды взносов).

Вопрос об отражении штрафов по акту до конца не отрегулирован. Многие специалисты относят штраф на сч. 91 как прочий расход, а пеню – на 99. Вместе с тем инструкция по применению плана счетов (Приказ №94н 31/10/2000), а также письма Минфина (см. №03-03-06/1/42 от 29/01/2007) позволяют говорить о том, что на счете 99 в течение года отражаются суммы причитающихся налоговых санкций. В связи с этим представляется возможным учитывать пени и штрафы проводкой Дт 99 Кт 69.

К примеру, если по акту проверки за прошлый период доначислены взносы в размере 300 рублей (несущественная ошибка), делается проводка Дт 91/2 Кт 69 — 300 руб. Штраф организации в размере 200 руб. и пени в размере 150 руб. будут учтены Дт 99 Кт 69 — 350 руб. Дт 69 Кт 51 – 650 руб. произведена доплата по акту проверки и погашены санкции.

Интересный нюанс! По мнению налоговиков, ошибки в расчете при исчислении страховых взносов по ОМС не могут служить отказом в приеме отчета. При этом они ссылаются на ст. 431 НК РФ п. 7 (Письмо ФНС от 19/02/18 г. №ГД-4-11/3209@). Вместе с тем, при проверке, на основании ст.

Количество корректировок, при которых уточняется размер облагаемой базы

Особое внимание уделяется корректировкам в сторону уменьшения базы. Расчет производится по формуле:

Читайте также:  Получение больничного через фсс

Максимальный процент = 100 – (сумма начисленных взносов в уточненной отчетности / базовая сумма начисленных взносов Х 100)

Если за отчетный период компания представила более 3 уточненных расчетов, при этом величина облагаемой базы менялась более чем на 10%, то риск визита ФСС увеличивается.

Кто проверяет?

Итак, правом осуществлять проверки законодатель наделяет налоговую службу и ФСС. Проверки могут быть как камеральными, так и выездными.

Отказ принять к зачету суммы выплат — не повод для доначисления страховых взносов

Страховые взносы проверяются:

  • на обязательное пенсионное страхование – ФНС;
  • на обязательное медицинское страхование – ФНС;
  • на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством («больничные») – ФНС;
  • страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы «на травматизм») – ФСС.

На заметку! Получатель и администратор взносов может не совпадать. Например, получатель взносов по ОПС – Пенсионный фонд, на случай временной нетрудоспособности – ФСС. Контроль полноты и срочности уплаты взносов осуществляет ФНС.

За периоды до 2021 года проверки проводят ФСС и ПФР.

Наличие страховых взносов по льготным тарифам

Речь идет о страховых выплатах и вознаграждений работающих инвалидов, которые учитываются при расчете ФОТ НС и ПЗ:

Фонд оплаты труда инвалидов Х страховой тариф в % Х 60%

Отказ от предоставления пояснений по несоответствиям, выявленным инспекторами фсс в ходе камеральных проверок

Сюда же относят и отказ предоставить проверяющим из фонда те или иные документы. Формула расчета при этом выглядит так:

Количество требований, выставленных ФСС – Количество исполненных требований > 0

Причины доначисления взносов

Доначисление взносов, как правило, является следствием занижения базы при расчетах.

На практике чаще всего возникают ошибки по следующим ниже причинам:

  1. Неверное применение ставок расчета. Так, на ОПС действующая ставка 22%, на ОМС – 5,1%, на обязательное соцстрахование — 2,9%, а взносы «на травматизм» зависят от вида деятельности компании. Их величина может составить от 0,2 до 8,5%.
  2. Неправильное использование предельных величин базы для исчисления страховых взносов на текущий год. Подобная ситуация может возникнуть, если фирма крупная, заработная плата работников достаточно высока и в какой-то момент может превысить установленные правительственным постановлением лимиты по отношению к одному работнику. В таких случаях по пенсионным взносам базовый тариф устанавливается на уровне 10%, а по взносам в ФСС начисление происходит только в пределах лимита (ст. 425 НК РФ). Ошибки затрагивают базу по ОПС и по ОСС.
  3. Ошибки включения выплат в базу по взносам. В общем смысле это доходы работника, облагаемые взносами. Перечень доходов приведен в ст. 420 НК РФ, а в ст. 422 содержится аналогичный перечень сумм, не включаемых в базу. К примеру, не облагается взносами материальная помощь только в размере до 4000 руб., может быть ошибочно не включена в базу компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении и пр.

Причиной доначисления могут стать также счетные ошибки, неверный перенос данных с предыдущих периодов, а то и умышленное уклонение от уплаты взносов.

На основании акта компания обязана исчислить дополнительную сумму в фонды, отразить ее в учете и произвести уплату либо решать вопрос в судебном порядке.

Размер средней зарплаты на предприятии.

Если это значение ниже средних показателей по отрасли, то риск визита ФСС повышается. Для расчета используется следующая формула:

Средняя зарплата = Фонд оплаты труда за отчетный период из 4-ФСС / среднесписочная численность сотрудников / количество месяцев в расчетном периоде

Обратите внимание, что полученное значение нужно сравнить со средним уровнем зарплаты не в отдельном регионе, а в целом по отрасли или по конкретному виду деятельности. Уточнить актуальные показатели можно на сайте ФНС.

Результаты бывают разными


По результатам рассмотрения материалов проверки руководители (их заместители) территориального органа ПФР, ФСС России выносят одно из решений:

  • О привлечении к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.
  • Об отказе в привлечении к ответственности.

В решении указываются выявленные нарушения, сумма выявленной недоимки, а также предлагается уплатить штрафы ПФР (штрафы ФСС) и пени по страховым взносам.

Один экземпляр решения в течение пяти рабочих дней после дня вынесения вручается проверяемому лицу под расписку (или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения). В случае направления документа по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести рабочих дней со дня направления письма.

Обжаловать решение по выездной проверке можно как в вышестоящем отделении фонда, так и в суде. Но в отличие от обжалования решений по налоговым проверкам, где досудебный порядок обжалования является обязательным, подать жалобы на решение фонда одновременно – и в вышестоящее отделение фонда, и в суд. Срок для обжалования – три месяца с момента вынесения решения.

Тезисно

  1. Администрированием взносов с заработной платы занимается ФНС, за исключением взносов на травматизм, которые администрирует ФСС. Причинами доначисления взносов могут быть: неверная трактовка законодательных норм, арифметические ошибки, злостная халатность.
  2. Доначисление взносов по акту проверки ведет за собой необходимость:
    • отразить новые данные в учете;
    • подать уточненные расчеты в ФНС и ФСС;
    • уплатить взносы по правильным реквизитам, наряду с пенями и штрафами.
  3. В бухгалтерском учете дополнительные суммы взносов за прошлые годы отражаются чаще всего по Дт 91. Если ошибка существенная, берется Дт 84 счета. Счета корреспондируют со сч. 69 в разрезе субсчетов, отражающих взносы.
  4. Санкции отражают либо по Дт 91, либо по Дт 99 счета. Этот вопрос необходимо отрегулировать в учетной политике.

Частота проверок

Выездные проверки чаще чем раз в три года ФСС сможет проводить не только в связи с реорганизацией или ликвидацией организации (как сейчас), но и по вновь открывшимся обстоятельствам на основании полученной от правоохранительных, контролирующих органов информации о нарушениях. Правда, это вписывают только в 125-ФЗ.

Если застрахованный пожаловался на работодателя, что тот вовремя не направил в фонд сведения и документы, необходимые для выплаты пособия, ФСС сможет провести внеплановую выездную проверку. Такое же право у фонда возникнет, если соответствующие органы не подтвердили сведения, указанные в документах на пособие. Это будет предусмотрено и законом 125-ФЗ, и 255-ФЗ.

Штрафы

За недостоверные сведения в документах, поданных в ФСС, вводится штраф для страхователя – 20% от излишне выплаченного пособия, но не более 5 тысяч и не менее 1 тысячи рублей. Это будет указано в обоих законах (125-ФЗ и 255-ФЗ).

Кроме того, «больнично-материнский» 255-ФЗ будет предусматривать также штрафы по 200 рублей за каждый непредставленный документ, а также – за нарушение страхователем срока представления фонду сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия – 5 тысяч рублей.

В существующую норму закона 125-ФЗ о 200-рублевом штрафе впишут также непредставление документов при проверке в отношении достоверности сведений, поданных на пособие.

Часть перечисленных новшеств вступит в силу уже с нового года – хоть переход на прямые выплаты в рамках закона состоится с 2022 года, но де-факто вся страна перейдет на них с 2021-го в соответствии с постановлением.

Если справка – то конец проверке

По окончании выездной проверки или в ее последний день проверяющие составляют Справку о проведенной выездной проверке. Один экземпляр остается в компании, второй приобщается к материалам проверки.

В течение двух месяцев со дня составления справки готовится Акт выездной проверки. Он подписывается обеими сторонами. Один экземпляр акта вручается представителю компании под расписку в течение пяти рабочих дней с даты подписания (или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения его представителем организации).

Оцените статью
ФСС Help
Добавить комментарий