Несчастный случай в фонде социального страхования

С 2023 года существенно поменялся порядок исчисления и уплаты страховых взносов (включая взносы «на травматизм»). Отчетность по взносам также представляется по новым правилам. О том, что именно поменялось и как, мы рассказали в данном материале.

Правила исчисления и уплаты страховых взносов «на травматизм» в 2023 году существенно не поменялись. Значимые изменения произошли только в порядке представления отчетности по ним: теперь вместо отдельной формы 4-ФСС страхователям нужно ежеквартально подавать страховщику один из разделов новой формы ЕФС-1. Подробности – далее.

КБК — страховые взносы от несчастных случаев 2022-2023 года предполагают его указание в платежках по перечислениям в Соцстрах — значительно отличается от КБК при уплате взносов по больничным и декретным. Рассмотрим, чем это может быть обусловлено и какие именно коды следует применять плательщикам взносов в тех или иных случаях.

Все материалы сюжета
«КБК-2022-2023»

Перечислить взносы на травматизм за август нужно до 15.09.2023 включительно. При этом учитывайте следующее.

С 1 января 2023 года взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уплачиваются в Социальный фонд России. В этой связи действуют новые КБК (приказ Минфина от 22.11.2022 № 177н):

Реквизиты для уплаты можно найти на региональных сайтах СФР. Например, для Москвы и области они следующие:

Другие платежные и отчетные даты августа смотрите в нашем Календаре.

Получите бесплатный пробный доступ к «КонсультантПлюс», переходите в готовое решение и убедитесь, что знаете обо всех новых правилах уплаты взносов на травматизм с 1 января 2023 года.

Как подтвердить основной вид деятельности в 2023 году?

Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска для целей установления тарифов по взносам «по травматизму» определены Постановлением Правительства РФ № 713.

Процедура подтверждения страхователем вида деятельности установлена Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55 (далее – Порядок подтверждения).

Обратите внимание: до подтверждения основного вида экономической деятельности учреждение относится к виду экономической деятельности, подтвержденному им в предыдущем финансовом году (п. 11 Порядка подтверждения). Соответственно, взносы «по травматизму» до подтверждения основного вида деятельности страхователи должны уплачивать по страховому тарифу, установленному им в прошлом году.

Для подтверждения основного вида деятельности в 2023 году страхователи не позднее 17 апреля 2023 года (15 апреля – выходной день) должны подать страховщику соответствующее заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности (п. 3 Порядка подтверждения).

Основным видом деятельности для учреждения, как и раньше, будет признаваться тот вид деятельности, в котором было задействовано большее число работников (п. 2 Порядка подтверждения).

Уведомить учреждение-страхователя об установленном тарифе страховщик обязан в двухнедельный срок с даты получения вышеназванных документов от страхователя (п. 4 Порядка подтверждения).

К сведению: в связи с созданием СФР Минтруд намерен внести в Порядок подтверждения ряд уточняющих поправок (сейчас они на стадии утверждения). При этом принципиально сам порядок подтверждения основного вида деятельности, по всей видимости, не изменится.

Кстати, даже если учреждение-страхователь подтвердит основной вид деятельности с незначительным опозданием (то есть после установленного срока – в 2023 году это 17 апреля), страховщик обязан учесть полученную информацию и установить соответствующий размер тарифа взносов. Суды в таких случаях обычно встают на сторону страхователя (см., например, постановления АС СЗО от 28.12.2022 № Ф07-19576/2022 по делу № А56-27019/2022, АС ПО от 10.12.2021 № Ф06-11955/2021 по делу № А55-6737/2021). В таких случаях арбитры, как правило, ссылаются на Определение ВС РФ от 12.11.2018 № 304-КГ18-9969, в котором приведена следующая позиция. Страхователь, не отправивший документы в установленный срок, не может быть лишен возможности подать их после установления страховщиком размера страхового тарифа. В свою очередь, страховщик должен учесть эти документы при определении размера тарифа. Иной подход противоречит принципу дифференцированности страховых тарифов в зависимости от класса профессионального риска осуществляемых видов экономической деятельности.

К сведению: вновь созданной организации подтверждать основной вид деятельности не нужно. Сведения о размере тарифа на первый год страхователь сообщит по факту ее регистрации, направив соответствующее уведомление (п. 2 ст. 6 Закона № 125-ФЗ).

База для исчисления взносов «на травматизм»

Объектом обложения страховыми взносами «на травматизм» признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Следовательно, выплаты по иным гражданско-правовым договорам взносами «на травматизм» не облагаются.

На основании п. 2, 3 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ в базу для начисления взносов «на травматизм» включаются все выплаты, признаваемые объектом обложения и произведенные в пользу застрахованного лица, как в денежной, так и в натуральной форме.

К сведению: выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) – исходя из государственных регулируемых розничных цен. Причем в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров – и соответствующая сумма акцизов (п. 3 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

При формировании базы по взносам «на травматизм» не учитываются выплаты, поименованные в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. В их числе:

1) государственные пособия, выплачиваемые на основании действующего законодательством РФ;

2) все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных по законодательству РФ), связанных, в частности:

3) суммы единовременной матпомощи, оказываемой страхователями в связи с чрезвычайными обстоятельствами, смертью члена (членов) семьи работника, при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка;

4) платежи по обязательному страхованию работников, по договорам ДМС;

5) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

6) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников;

7) суммы матпомощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период;

8) суммы платы за обучение по основным профессиональным образовательным программам, дополнительным профессиональным программам и основным программам профессионального обучения работников;

9) выплаты страхователями в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества работникам, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы или проходящим военную службу по контракту, заключенному в соответствии с п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», либо по контракту о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы), при условии, что данные выплаты связаны с прохождением военной службы по мобилизации или с указанными контрактами.

Нужно ли перечислять взносы на травматизм на ЕНС

Нет, нововведения с уплатой налогов и взносов на ЕНС взносов на травматизм не коснулись: они так же уплачиваются отдельным платежным поручением. Изменился только государственный орган, в который направляют взносы. Если раньше работодатели уплачивали взносы на травматизм в ФСС, то теперь взносы направляют в Социальный фонд России.

Сроки также не изменились – взносы на травматизм по-прежнему нужно уплатить до 15 числа текущего месяца за прошлый месяц. Срок переносится на следующий рабочий день, если 15 число – выходной или праздничный день.

Сроки и порядок представления отчетности по страховым взносам

С 2023 года страхователи обязаны подавать в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения своих обособленных подразделений, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, расчет по страховым взносам (РСВ) и персонифицированные сведения о физических лицах, включающие их персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц (п. 7 ст. 431 НК РФ)

Персонифицированные сведения (с персональными данными и суммами выплат) и сведения о начисленных и уплаченных взносах «по травматизму» отражаются в форме ЕФС-1 (форма и порядок представления которой утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п) и подаются в отделения СФР.

Раздел 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы ЕФС-1 обязаны подавать все страхователи не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).

Словом, отчет по взносам «на травматизм» состоит из титульного листа и разд. 2.

Обратите внимание: способ подачи отчетности по взносам (на бумаге или в электронном виде) определяется исходя из численности застрахованных лиц, работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам за расчетный период.

Отчет по взносам «на травматизм» (то есть разд. 2 формы ЕФС-1) представляется (п. 10 ст. 431 НК РФ, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»):

С 2023 года страхователи обязаны подавать в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения своих обособленных подразделений, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, РСВ и персонифицированные сведения о физических лицах, включающие их персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц (п. 7 ст. 431 НК РФ)

Персонифицированные сведения (с персональными данными и суммами выплат) и сведения о начисленных и уплаченных взносах «по травматизму» отражаются в форме ЕФС-1 (форма и порядок представления которой утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п) и подаются в отделения СФР.

Раздел 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы ЕФС-1 нужно подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).

Обратите внимание: способ подачи отчетности по страховым взносам (на бумаге или в электронном виде) определяется исходя из численности застрахованных лиц, работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам за расчетный период.

РСВ и разд. 2 формы ЕФС-1 представляются (п. 10 ст. 431 НК РФ, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»):

Исчисление взносов «на травматизм»

Расчетным периодом по взносам «на травматизм» признается календарный год, а отчетными периодами – квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее становится период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетный период для нее – период со дня создания до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Предельная база

Предельная база для начисления взносов «на травматизм» Законом № 125-ФЗ, как и раньше, не установлена. Поэтому подобные взносы страхователям по-прежнему нужно исчислять со всей суммы облагаемых выплат и вознаграждений. Однако по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на 2023 год Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143 установлена единая предельная база в отношении каждого физического лица в размере 1 917 000 руб.

Порядок расчета взносов

Сумма взносов исчисляется по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов взносов с учетом скидок (надбавок) к тарифу, за вычетом сумм взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Сумма взносов, подлежащая перечислению, определяется в рублях и копейках (п. 10 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Тарифы по страховым взносам «на травматизм»

Страховые взносы «на травматизм» рассчитываются по тарифам (от 0,2 до 8,5%), которые зависят от класса профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ).

При этом порядок определения основного вида деятельности для целей установления тарифов по взносам «по травматизму» определен Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713 (далее – Порядок определения вида деятельности).

В связи с созданием Социального фонда России (далее – СФР) в данный документ Минтрудом будут внесены соответствующие поправки (сейчас они на стадии утверждения). В частности, планируется, что страхователи для подтверждения основного вида деятельности в 2023 году не позднее 17 апреля 2023 года должны подать в СФР соответствующее заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности (п. 3 Порядка определения вида деятельности). Основным видом деятельности, как и раньше, будет признаваться тот вид деятельности, по которому получена большая выручка за прошлый год (п. 9 Порядка определения вида деятельности).

Сроки уплаты страховых взносов

С 2023 года взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ согласно п. 6 ст. 431 НК РФ уплачиваются по общему правилу в составе единого налогового платежа (ЕНП). Крайний срок уплаты страховых взносов – 28-е число месяца, следующего за истекшим календарным месяцем (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Взносы «на травматизм» за соответствующий месяц согласно п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ уплачиваются отдельными платежами не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. То есть названные платежи не включаются в состав ЕНП.

Отчетность по отчислениям на травматизм в 2022-2023 годах

Отчетность по травматизму в 2022-2023 годах остается сдаваемой поквартально в месяце, наступающем после завершения очередного квартала. Но формы отчетности разные:

Рекомендуем образцы отчетности от КонсультантПлюс:

Как в 2022-2023 годах возместить расходы на предупредительные меры, читайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Доступ к системе можно получить бесплатно.

Начисление и уплата страховых взносов от несчастных случаев в 2022-2023 годах

Начисление «несчастных» взносов осуществляется только работодателями. Применяемый каждым из них тариф зависит от основного вида деятельности работодателя (класса профессионального риска). Всего предусмотрено 32 класса риска: самому низкому соответствует тариф 0,2%, самому высокому — 8,5%.

О величине существующих тарифов подробнее читайте в статье «Тарифы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от вида экономической деятельности».

При начислении учитываются имеющие место льготы, установленные скидки и надбавки к тарифам.

ВАЖНО! Рекомендации от КонсультантПлюсК страховому тарифу по взносам на страхование от несчастных случаев ФСС РФ может назначить надбавку или скидку. Надбавка устанавливается, если по итогам работы организации за три года уровень травматизма был выше среднего уровня по отрасли и (или) в предыдущем году был групповой несчастный случай со смертельным исходом. Скидка устанавливается, если по итогам работы организации за три года уровень травматизма был ниже среднего уровня по отрасли и в предыдущем году в организации не было несчастных случаев со смертельным исходом. Для назначения надбавки (скидки) ФСС РФ сравнит основные показатели организации по травматизму с отраслевыми значениями, которые ежегодно утверждаются фондом. Размер надбавки (скидки) рассчитывается по формуле, в которой учитываются результаты специальной оценки условий труда и обязательных медицинских осмотров, а также расходы на обеспечение по страхованию. Надбавка (скидка) не может превышать 40% от установленного тарифа. Как определяют надбавку и как получить скидку, читайте в Готовом решении. Пробный доступ бесплатный.

Отдельно считают взносы обособленные подразделения, самостоятельно производящие выплату зарплаты.

Срок для уплаты в 2023 году по-прежнему соответствует 15-му числу месяца, следующего за месяцем начисления очередной суммы взносов, и может переноситься на более позднюю дату при совпадении с выходным днем (п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).

Единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ

Начиная с 2023 года для исчисления страховых взносов установлены единый тариф страховых взносов (п. 3 ст. 425 НК РФ):

Кроме того, установлены единые пониженные тарифы (п. 2.2–2.4 ст. 427 НК РФ) и дополнительные тарифы на ОПС.

Если у страхователя нет права на применение пониженных тарифов, то взносы с выплат работникам он должен исчислять по единому тарифу.

Действующие тарифы — обычные и по инвалидам

Величина ставки по взносам на травматизм в 2022-2023 годах всё так же зависит от класса профриска (ст. 1 закона № 179-ФЗ), а отнесение к соответствующему классу — от вида осуществляемой деятельности (приказ Минтруда России от 30.12.2016 № 851н).

О том, какие значения есть у действующих тарифов, читайте в публикации «Тарифы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от вида экономической деятельности».

Кроме того, продолжает действовать установленное законом № 179-ФЗ (ст. 2) правило о снижении взносов на 60%, доступное для применения:

Также в 2022-2023 годах взносы на травматизм с выплат инвалидам с применением ставок в размере 60% от общеустановленных тарифов начисляют ИП (ст. 2 закона № 419-ФЗ).

Правомерность применения определенного тарифа при расчете взносов требует ежегодного подтверждения вида осуществляемой деятельности. Крайний срок для подтверждения определен как 15 апреля года, наступившего после того, за который формируются обосновывающие вид деятельности сведения (п. 3 порядка подтверждения, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55). В 2023 году срок подтверждения 17.04.2023 (перенос с выходного 15 апреля).

О том, какие документы подают в связи с этим, читайте в материале «Заявление о подтверждении основного вида деятельности».

Правила уплаты страховых взносов на травматизм в 2022-2023 годах

Уплату страховых взносов на травматизм в 2022-2023 годах, как и в предшествующие годы, нужно делать ежемесячно, перечисляя в фонд начисленную за прошедший месяц сумму. Срок для такого платежа истекает 15-го числа месяца, наступающего после того, за который выполнен расчет (п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ). Из-за совпадения с общевыходными днями он может переноситься на более поздний срок, соответствующий ближайшему буднему дню.

ВАЖНО! К взносам на травматизм не применяется новый порядок уплаты посредством ЕНП.

Платежный документ при оплате будет оформляться в адрес того регионального отделения СФР, в котором плательщик взносов стоит на учете. То есть в данных получателя будут приведены название, ИНН, КПП соответствующего отделения и его реквизиты в казначействе. Обязательными для указания сведениями будут также КБК платежа, код статуса плательщика взносов, ОКТМО, шифры периода и характера оплаты, описание назначения перечисления.

С 2023 года из-за объединения ПФР и ФСС реквизиты поменялись. Их нужно искать на региональных сайтах СФР. Например, для Москвы и области они следующие:

КБК по взносам от НС и ПЗ с 2023 года новые (приказ Минфина от 22.11.2022 № 177н):

Образец платежного поручения в СФР по взносам на страхование от несчастных случаев есть в системе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.

При уплате взносов на травматизм в 2022 году КБК приводился 393 1 02 02050 07 1000 160, при уплате пени — 393 1 02 02050 07 2100 160, штрафа — 393 1 02 02050 07 3000 160.

Порядок уплаты страховых взносов

Взносы «на травматизм» уплачиваются ежемесячно отдельной платежкой не позднее 15-го числа следующего месяца. Если соответствующая дата выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

При несвоевременной уплате взносов «на травматизм» за каждый день просрочки начисляются пени исходя из 1/300 ключевой ставки (ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

О наличии задолженности территориальный орган СФР должен известить страхователя соответствующим требованием, которое ему будет направлено в течение трех месяцев с момента выявления задолженности (п. 2, 6 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ).

Неоплаченную добровольно задолженность взыщут в принудительном порядке по решению (постановлению) территориального органа СФР (п. 1 ст. 18, п. 2, 23 ст. 26.6, п. 2, 12 ст. 26.7 Закона № 125-ФЗ).

Страховые взносы по единому тарифу

Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с 2023 года по общему правилу уплачиваются в составе ЕНП. Это следует из положений ст. 11.3 НК РФ.

Напомним: ЕНП – это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом) в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения им совокупной обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с НК РФ. На основании совокупной обязанности (формируемой в соответствии со ст. 11.3 НК РФ) ИФНС сама засчитает в счет ее погашения перечисленный налогоплательщиком ЕНП.

Погашаться обязанность будет в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1. Недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления.

2. Текущие платежи по налогам, взносам, сборам, авансовым платежам. Сначала будут засчитаны платежи с более ранним сроком платежа.

Если на момент зачета средств ЕНП не хватит для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то сумму ЕНП распределят между этими платежами пропорционально суммам «к уплате» (новая редакция п. 10 ст. 45 НК РФ).

Итак, в рамках сальдированного порядка учета налоговых платежей сведения об исчисленных налогоплательщиками суммах налоговых платежей, подлежащих перечислению в бюджет (включая страховые взносы), налоговики будут получать через налоговую отчетность, которая с 2023 года подлежит сдаче ранее уплаты налогов (напомним: отчетность подается до 25-го числа, а налоги уплачиваются до 28-го числа).

Однако если платежи по налогам вносятся до представления отчетов (либо когда отчетность вообще не подается), налогоплательщикам придется подать уведомление об исчисленных суммах налогов. Данная ситуация касается, например, страховых взносов, поскольку РСВ по ним сдается ежеквартально, а сами взносы уплачиваются ежемесячно. Поэтому по двум месяцам из квартала страхователю нужно подавать уведомление об исчисленных суммах взносов.

К сведению: по общему правилу уведомление нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налоговых платежей (включая страховые взносы) (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если срок сдачи уведомления совпадает со сроком представления налогового отчета, то отправлять уведомление не требуется.

В уведомлении указываются сведения о страхователе в целом, в том числе по всем его обособленным подразделениям (филиалам) (рекомендации ФНС по заполнению уведомления можно найти по ссылке https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/memo_amounts_taxes).

В разделе «Данные» уведомления отражаются следующие сведения:

По страховым взносам в поле 5 «Отчетный (налоговый) период / Номер месяца (квартала)» уведомления нужно прописать код отчетного периода, соответствующий порядковому номеру месяца в квартале.

К сведению: в течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов налогоплательщики могут представлять в ИФНС в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ (далее – распоряжения). Денежные средства, поступившие по таким распоряжениям, будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Учреждения могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений об исчисленных суммах налогов в виде распоряжений при условии, что ранее ими указанные уведомления в ИФНС не представлялись.

Если в реквизитах уведомления допущена ошибка, то следует направить новое с верными данными в отношении той обязанности, по которой требуется корректировка:

Уточнять обязанности (исправлять ошибки) в уведомлении можно до представления декларации (расчета) по налогам, страховым взносам.

Предельная величина базы по страховым взносам

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам (далее – страхователей), начиная с 2023 года устанавливается единая предельная величина базы для исчисления взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ (п. 5.1 ст. 421 НК РФ).

На 2023 год единая предельная величина базы в отношении каждого физлица составляет 1 917 000 руб. ( Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).

К сведению: с 1 января 2024 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ.

При начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам в случаях, поименованных в п. 5.1 ст. 421 НК РФ, действует отдельный порядок.

Предельная база для начисления взносов «на травматизм» Законом № 125-ФЗ, как и раньше, не установлена. Следовательно, такие взносы учреждения по-прежнему должны исчислять со всей суммы облагаемых выплат и вознаграждений.

Как определить тариф для расчёта взносов

Тариф устанавливается, исходя из класса профессионального риска. Размер тарифов варьируется от 0,2% до 8,5%, полный список тарифов представлен в ст. 1 закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Чтобы определить класс и тариф, организации нужно подтвердить свой основной вид деятельности, подав заявление и другие необходимые документы в СФР. Подать документы нужно до 15 апреля текущего года, чтобы установить тариф на следующий год. И П ничего подтверждать не нужно – тариф для предпринимателей устанавливается по ОКВЭД.

Посмотреть тариф по коду можно на портале ФСС.

Для взносов на травматизм также установлены скидки и надбавки, которые зависят от количества страховых случаев, количества дней нетрудоспособности, проведения СОУТ и других показателей.

Рассчитать скидку или надбавку можно в калькуляторе на портале ФСС.

Отдельная категория плательщиков – работодатели на АУСН. Они уплачивают взносы на травматизм фиксированной суммой без тарификации. За 2023 год им нужно заплатить 2 217 рублей, в месяц работодатели на спецрежиме платят 1/12 всей суммы – 184,75 рубля.

Кто платит взносы на травматизм

Взносы на травматизм платят:

Причём не все выплаты сотрудникам облагаются взносами на травматизм. Например, их не нужно уплачивать с суточных выплат работникам в командировке, некоторых видов материальной помощи, выплат за обучение. Полный перечень необлагаемых выплат представлен в ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.

Отчётность по взносам на травматизм

Уплата взносов в новый орган повлияла и на отчётность – старая форма 4-ФСС вошла в состав новой формы ЕФС-1. Порядок заполнения также изменился, но незначительно: в отчёте теперь не нужно указывать количество сотрудников, получивших производственную травму или заболевание.

Бесплатная книга по зарплатному учету в 1С!

Получите бесплатную книгу от консультантов Scloud

Направим книгу Вам на почту!

Просто заполните форму ниже:

Как сдавать новую отчётность

Плательщики взносов на травматизм отчитываются в СФР каждый квартал и подают следующие разделы ЕФС-1:

Новая отчётность сдается по новому сроку – до 25 числа следующего за отчётным периодом месяца. В отчёте отражаются данные за 3, 6, 9 и 12 месяцев.

Работодатели с менее 10 работниками сдают ЕФС-1 на бумаге. Если работников больше, отчёт подается в электронном виде, например через 1С-Отчетность. Сервис позволяет автоматически формировать отчёты по взносам и отправлять их в СФР не выходя из базы 1С.

Отчисления на травматизм — принципы расчета

После перехода с 2017 года основного объема страховых взносов под контроль налоговых органов отчисления на травматизм оказались единственным платежом, продолжающим уплачиваться во внебюджетный фонд.

Базой для их начисления являются суммы вознаграждений, начисляемых работодателями в пользу наемных работников (п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ). Однако ряд таких выплат расценивается как не облагаемые взносами (ст. 20.2 закона № 125-ФЗ). К числу последних относятся госпособия, компенсационные выплаты, матпомощь и некоторые другие.

Величину отчислений на травматизм, подлежащих уплате, определяют ежемесячно, исходя из объема базы расчета, накопленной с начала года до завершения месяца, за который делается начисление взносов (п. 9 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).

К этой базе применяется установленный для страхователя тариф, величина которого в сравнении с общепринятым для соответствующего класса профриска значением может снижаться фондом. Объем снижения обусловлен отсутствием смертельных последствий несчастных случаев, наличием результатов спецоценки условий труда, фактов проведения медосмотров, объемами расходов на соцстрахование, рассматривается по итогам деятельности за 3 года, предшествующих снижению, и может достигать 40% от общепринятой величины тарифа (п. 1 ст. 22 закона № 125-ФЗ). Но возможна и обратная ситуация — надбавка к тарифу.

Сумму взносов, подлежащих уплате за последний месяц, рассчитывают, вычитая из их величины, исчисленной от объема базы, накопленной с начала года, те суммы, которые были начислены за месяцы, предшествующие месяцу расчета.

КБК для уплаты взносов от несчастных случаев

Перечень КБК регулярно меняется. Утверждает его Минфин России. Так, в 2023 году применяется перечень из приказа Минфина от 17.05.2022 № 75н с дополнениями согласно приказу от 22.11.2022 № 177н. На 2022 год КБК были утверждены приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н.

В настоящее время «несчастные» взносы уплачиваются непосредственно в СФР. Данное обстоятельство предопределяет использование с 2023 года в платежках по взносам нового КБК с кодом администратора взносов в лице нового государственного фонда:

До объединения ФСС и ПФР в единый фонд (то есть до 2023 года) использовался КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

Чтобы образовать КБК, который применяется для пеней по взносам от несчастных случаев, в указанном коде 14-й и 15-й знаки (под значением 10) нужно заменить на 21, то есть в поле 104 поручения при уплате пеней указывается КБК 797 1 02 12000 06 2100 160. В КБК в платежках по штрафам значение 10 меняется на 30 — 797 1 02 12000 06 3000 160.

«Несчастные» взносы как за расчетный период 2023 года, так и за предыдущие годы следует отправить по реквизитам территориального отделения СФР. Они тоже изменились, ищите новые на сайте своего СФР.

Таблицу КБК по страховым взносам, уплачиваемым в ФНС, смотрите здесь.

Рекомендуем образец заполнения платежки по взносам в СФР от экспертов КонсультантПлюс. Смотрите его бесплатно по пробному доступу:

Как рассчитать сумму взносов на травматизм

Для расчёта суммы взносов выплаты, облагаемые взносами, нужно умножить на установленный тариф.

Приведём пример расчёта:

Сотрудники в компании получают 60 000 рублей, также работникам каждый месяц начисляется премия в размере 5 000 рублей. После подтверждения вида деятельности для компании установлен тариф 1,5%.

Каждый месяц компания уплачивает следующую сумму взносов на травматизм: (60 000 + 5 000) х 1,5% = 975 рублей.

Рассчитать взносы автоматически по любому тарифу можно в 1С:ЗУП в облаке от Scloud. Программа рассчитает зарплату работникам, учтёт надбавки и удержания и исчислит страховые взносы с нужных выплат.

Срок и порядок уплаты страховых взносов

Взносы «на травматизм» за соответствующий месяц уплачиваются отдельными платежами не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Если соответствующая дата выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Платежи по взносам «на травматизм» не включаются в состав единого налогового платежа (ЕНП).

К сведению: взносы «на травматизм» перечисляются в СФР. Платежные поручения на их уплату нужно заполнять по правилам, которые установлены в приложениях 1, 4 и 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107. С 11 февраля 2023 года этот приказ действует в редакции Приказа Минфина России от 30.12.2022 № 199н.

О наличии задолженности территориальное отделение СФР должно известить страхователя путем направления соответствующего требования, которое производится в течение трех месяцев с момента выявления задолженности (п. 2, 6 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ).

Если задолженность страхователь не погасит добровольно, ее взыщут с него в принудительном порядке на основании решения (постановления) территориального отделения СФР (п. 1 ст. 18, п. 2, 23 ст. 26.6, п. 2, 12 ст. 26.7 Закона № 125-ФЗ).

Тарифы взносов на 2023 год

Страховые взносы «на травматизм» в 2023 году уплачиваются в порядке и по тарифам, предусмотренным ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ (ст. 1 Федерального закона от 19.12.2022 № 517-ФЗ). Указанные тарифы определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

Размер тарифа страховых взносов (от 0,2 до 8,5 %), как и раньше, зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя (ч. 1 ст. 21 Закона № 125-ФЗ, п. 8 Правил № 713, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713).

Класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности, определяется по Классификации видов экономической деятельности, утвержденной Приказом Минтруда России от 30.12.2016 № 851н в соответствии с кодами по ОКВЭД 2. Виды экономической деятельности с указанием кодов ОКВЭД 2 сгруппированы в 32 класса, которые отражают уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и, соответственно, расходов на обеспечение по страхованию (ст. 3 Закона № 125-ФЗ).

Чем выше этот уровень, тем больше страховой тариф. Присвоенный тариф может изменяться в меньшую или большую сторону за счет скидок или надбавок. Правила их установления утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524, а методика расчета – Приказом Минтруда России от 01.08.2012 № 39н.

К сведению: согласно п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ размер скидки или надбавки к страховому тарифу рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты СОУТ, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40 % страхового тарифа, установленного страхователю.

Итак, страховые тарифы в зависимости от классов профессионального риска устанавливаются специальным федеральным законом на каждый финансовый год и плановый период (ч. 2 ст. 21 Закона № 125-ФЗ). В 2023 году тарифы взносов «по травматизму» сохранились на уровне предыдущего года благодаря Закону № 517-ФЗ (более того, они сохранятся до 2025 года включительно).

Основным для утверждения тарифа взносов «по травматизму» для учреждения будет тот вид деятельности, в котором по итогам предыдущего (2022) года было занято наибольшее количество работников учреждения. Именно по нему страховщик присвоит тариф по взносам на текущий 2023 год.

База для исчисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, как и раньше, рассчитывается по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому застрахованному лицу (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 431 НК РФ учреждения-страхователи по-прежнему обязаны вести учет начисленных выплат и относящихся к ним сумм страховых взносов в разрезе по каждому физическому лицу.

На основании п. 1 ст. 420 НК РФ в базу по страховым взносам включаются все выплаты, признаваемые объектом обложения и произведенные в пользу застрахованного лица, как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1, 7 ст. 421 НК РФ). При формировании базы по страховым взносам не учитываются выплаты, поименованные в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Выплаты по авторским и иным аналогичным договорам, названным в п. 8 ст. 421 НК РФ, учитываются в облагаемой базе с учетом особенностей, предусмотренных положениями п. 8–10 ст. 421 НК РФ.

Обратите внимание: с 2023 года временно пребывающие в РФ иностранные работники, осуществляющие трудовую деятельность (за исключением высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих в РФ), признаются застрахованными лицами в системе ОМС. Соответственно, выплаты в их пользу облагаются «медицинскими» взносами, а сами иностранцы могут получать услуги в системе ОМС (но только спустя три года) (п. 1.1 ст. 10, п. 1.1 ст. 16 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).

Также из ст. 327.3 ТК РФ с 2023 года исключена норма, которая обязывала временно пребывающих в РФ иностранных работников приобретать полис ДМС (либо работодателей заключать договор с медицинской организацией). Кроме того, скорректированы основания для расторжения трудовых отношений с данными работниками – теперь нельзя отстранить таких работников от работы или уволить их по причине истечения срока действия полиса ДМС (ст. 327.5 и 327.6 ТК РФ).

База для исчисления страховых взносов «на травматизм» исчисляется в аналогичном порядке: в базу включаются облагаемые выплаты и не включаются необлагаемые выплаты (п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Выплаты и иные вознаграждения как в денежной, так и в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются в базе по взносам «на травматизм» в месяце их начисления (п. 2, 3 ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Итоги

В правилах уплаты страховых взносов на травматизм в 2023 году в сравнении с 2022 годом есть принципиальные отличия. Теперь они уплачиваются в новый СФР по новым реквизитам и на новый КБК. Туда же подается и отчетность по взносам. Форма отчетности за 2022 год прежняя, а с 1 квартала 2023 года меняется.

Взносы на страхование от несчастных случаев перечисляются напрямую в СФР. Данный факт отражается в структуре КБК, которые с 2023 года начинаются с цифр 797, соответствующих коду нового социального фонда.