Как ФСС проводит выездные проверки — Контур.Эксперт — СКБ Контур

Как ФСС проводит выездные проверки — Контур.Эксперт — СКБ Контур ФСС
Содержание
  1. Почему фсс не принял к зачету пособия?
  2. Что проверяет фсс
  3. 4-фсс
  4. Алгоритм назначения и выплаты пособий
  5. Все больничные листы будут электронными
  6. Где проводится проверка
  7. Если в «пилотном» регионе лн электронный
  8. Как возместить из фсс расходы на финансовое обеспечение предупредительных мер
  9. Как возместить из фсс сумму превышения расходов
  10. Как отражать облагаемое взносами не зачтенное фсс пособие: отчетность налогового агента
  11. Как отражать облагаемое взносами не зачтенное фсс пособие: отчетность страхователя
  12. Новые обязанности работодателей в 2021 году по оплате больничных
  13. Нормативные документы
  14. Период проверки
  15. Плановые и внеплановые проверки
  16. Процедура
  17. Работодатель будет возмещать фонду излишне перечисленное пособие
  18. Справки 2-ндфл для сотрудников
  19. Срок для передачи сведений в фсс уменьшится до трех дней
  20. Увеличится величина дневного пособия «по болезни», рассчитанная по мрот
  21. Увеличится максимальный размер среднего дневного заработка (для пособий «по болезни»)
  22. Увеличится размер среднего дневного заработка, рассчитанный по мрот
  23. Учет пособий, не принятых к зачету фсс: работник вернул пособие
  24. Учет пособий, не принятых к зачету фсс: работник не вернул пособие
  25. Фсс. как узнать статус выплаты пособий?
  26. Шаг 1. работодатель получает документы от сотрудника
  27. Шаг 2. работодатель рассчитывает пособие и выплачивает сумму за первые три дня
  28. Шаг 4. фсс проверяет документы и назначает пособие
  29. Шаг 5. фсс выплачивает пособие
  30. Итоги

Почему фсс не принял к зачету пособия?

Траты на оплату листков нетрудоспособности, декретных и детских пособий, а также иные меры соцподдержки работников работодателю компенсирует ФСС: либо соцвыплаты засчитываются в счет взносов на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ), либо возмещаются страхователю на расчетный счет.

Для принятия соцрасходов к зачету или возмещению ФСС должен их проверить. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 4.2 и п. 4 ст. 4.7 закона «Об обязательном соцстраховании на случай ВНиМ» от 29.12.2006 № 255-ФЗ соцстрах имеет право не засчитывать расходы на выплату пособий по госсоцстрахованию, если они произведены:

  • на основании неверно оформленных либо выданных с нарушением законодательства документов;
  • с нарушением законодательства РФ о соцстраховании;
  • вовсе без подтверждающих документов.

См. также: «Мог ли ФСС отказать в возмещении пособия, если работник уволился, а копии его трудовой у фирмы нет?».

ФСС может обвинить организацию в создании искусственных условий для возмещения или зачета бюджетных средств. Мы разобрали такие случаи в этой статье.

ФСС также отказывает в возмещении или зачете, если считает, что больничный лист поддельный.

Как бухгалтеру действовать при подозрении, что листок нетрудоспособности поддельный, читайте здесь.

Можно ли подтвердить правомерность расходов иными документами, если ФСС не принял к зачету расходы на оплату листков нетрудоспособности в связи с их утерей? Ответ на это вопрос вы можете найти в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к разъяснениям эксперта.

Итак, у ФСС есть полномочия отказать страхователю в зачете или возмещении соцвыплат. Организация может в таком случае либо спорить с фондом в суде, либо согласиться с госорганом. Если возместить соцвыплаты так и не удалось, то бухгалтеру придется внести ряд корректировок в учет и отчетность по не принятым фондом расходам.

Что проверяет фсс

ФСС проводит выездные проверки работодателей, чтобы проконтролировать, соблюдают ли они законодательства об обязательном социальном страховании (ст. 33 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

В частности, проверяют правильность расчета и уплаты организацией взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносов на страхование от несчастных случаев, больничных пособий и других обязательных социальных пособий и компенсаций (ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

4-фсс

Особенности заполнения формы для пилотных регионов установлены Приказом ФСС РФ от 28.03.2021 № 114. Страхователи, которые присоединятся к программе с 1 января 2021 года, не заполняют:

  • строку 15 «Расходы по обязательному социальному страхованию» в таблице 2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
  • таблицу 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Уже появился проект новой формы 4-ФСС № 00110877, который, вероятно, нужно будет применять для отчёта за I квартал 2021 года. 

Алгоритм назначения и выплаты пособий

Последовательно рассмотрим действия бухгалтера для назначения и выплаты работнику пособия.

Все больничные листы будут электронными

В 2021 году используются как бумажные, так и электронные листки нетрудоспособности.

С января 2022 года по общему правилу будут применяться только электронные. Медики будут подписывать их усиленной квалифицированной электронной подписью и размещать в информационной системе ФСС. Работник при желании сможет получить от врача выписку из бюллетеня.

Электронная подпись
Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи через час

Именно электронный больничный лист будет основанием для начисления пособия «по болезни» и по беременности и родам (см. «Как ФСС будет выплачивать больничные и декретные с 2022 года и как действовать работодателям»).

Где проводится проверка

В общем случае выездная проверка ФСС проводится по адресу организации. Но если у компании нет подходящего помещения, выездную поверку могут провести в отделении ФСС (ч. 1 ст. 35 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Если в «пилотном» регионе лн электронный

Примечания:

  1. ЛН — листок нетрудоспособности, ЭЛН — электронный листок нетрудоспособности.
  2. Заполнить и отправить заявление и реестр с данными для выплаты пособия (заявление, ЛН и ЭЛН) можно в Контур.Экстерне.

Как возместить из фсс расходы на финансовое обеспечение предупредительных мер

Предупредительные меры работодатель оплачивает за свой счёт, а потом получает возмещение из бюджета ФСС в пределах суммы, согласованной с отделением Фонда. 

Для этого до 1 августа текущего года нужно подать заявление о разрешении финансирования предупредительных мер и подготовить документы, обосновывающие необходимость мероприятий. А до 15 декабря нужно представить заявление о возмещении понесённых расходов.

«Задолженность отделения Фонда перед страхователем, сформировавшаяся за счет превышения расходов над начисленными страховыми взносами по состоянию на 01.07.2021, подлежит возмещению по заявлению страхователя. Страхователь имеет право направить до 20 % сумм страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, на финансовое обеспечение предупредительных мер. Это могут быть обязательные периодические медосмотры (обследования) сотрудников, труд которых связан с вредными и (или) опасными производственными факторами», — поясняет Наталья Владимировна Матвеева, и. о. заместителя управляющего, начальник отдела проверок ГУ — регионального отделения ФСС РФ по Республике Карелия.

Екатерина Слобожанина и Елена Кулакова, эксперты системы интернет-отчетности Контур.Экстерн

Как возместить из фсс сумму превышения расходов

У регионов, которые в ближайшее время присоединяются к проекту «Прямые выплаты»,  на дату перехода могла остаться переплата — расходы на выплату пособий превысили сумму страховых взносов. В этом случае они имеют право получить от ФСС возмещение суммы перерасхода или зачесть её в счёт предстоящих платежей.

Для этого страхователь должен обратиться в территориальное отделение ФСС по месту регистрации за возмещением средств и представить:

  • заявление о возмещении или выделении средств на выплату страхового обеспечения по каждому виду страхования отдельно;
  • справку-расчёт, которые подают при запросе денег на выплату страхового обеспечения или отчёт 4-ФСС;
  • копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов.

Если вы воспользовались зачётом, следите за его остатком, чтобы не допустить задолженности по взносам на ВНиМ.

Как отражать облагаемое взносами не зачтенное фсс пособие: отчетность налогового агента

Если фонд отказался засчитывать или возмещать пособие, то нужно внести корректировки в ряд отчетной документации налогового агента:

Отчетность

Пособие изначально облагалось НДФЛ, работник его вернул

Пособие изначально облагалось НДФЛ, работник его не вернул

Пособие изначально не облагалось НДФЛ, работник его вернул

Пособие изначально не облагалось НДФЛ, работник его не вернул

2-НДФЛ

Исключите сумму пособия из 2-НДФЛ и сдайте корректирующую справку

Сдайте корректирующую 2-НДФЛ по сотруднику, код больничного 2300 замените на код 4800

Ничего исправлять в 2-НДФЛ не нужно

У работника появился доход, который следует отразить в 2-НДФЛ под кодом 4800 и удержать подоходный налог. Если на момент обнаружения не зачтенного фондом пособия работник уже уволился, то 2-НДФЛ следует сдавать с признаком 2

6-НДФЛ (если незачтенное пособие обнаружено в 2021 году и позднее)

Сдайте корректирующую 6-НДФЛ за период неправомерной выплаты пособия, а также за предшествующие периоды — поскольку раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года

Ничего исправлять в 6-НДФЛ не нужно

У работника появился доход, сдайте корректирующую 6-НДФЛ за период неправомерной выплаты пособия, а также за предшествующие периоды

Читайте также:  Как составить доверенность для Социального фонда России. Источник

Подробнее о корректировке квартального расчета по НДФЛ читайте здесь.

Как отражать облагаемое взносами не зачтенное фсс пособие: отчетность страхователя

4-ФСС

Порядок исправления зависит от года выплаты незачтенного пособия. Если это 2021 год и раньше, то исправляются прежде всего данные в таблице 2: страхователь исключает не принятые фондом соцвыплаты из соответствующих строк и граф таблицы. Соответственно уменьшаются показатели по строкам «Расходы на цели обязательного соцстрахования» и «Задолженность за территориальным органом ФСС на конец отчетного (расчетного) периода». А сумму не принятого соцстрахом пособия бухгалтер зафиксирует в одноименной строке 5 таблицы 1.

Еще страхователю по общему правилу нужно будет откорректировать строки 1–4 таблицы 3 и строки 1–3 таблицы 6 (в части общей суммы выплат и вознаграждений в пользу физлиц и распределения этих сумм на облагаемые и не облагаемые страхвзносами). На сумму доначисленных страховых взносов корректируются строки 2 таблицы 1 и таблицы 7 «Начислено к уплате страховых взносов» — если недоимка обнаружена в том же году, в котором выплатили первоначально пособие. Соответственно вносятся правки в строки, фиксирующие задолженность за страхователем на конец отчетного периода.

Если корректируется 4-ФСС уже за периоды 2021 года, то там нет таблиц по расчетам взносов и выплат на ВНиМ. Исправлению подлежит база для расчета взносов на травматизм, общая сумма выплат и вознаграждений в пользу физлиц, сумма начисленных взносов и задолженность за страхователем на конец периода.

РСВ-1

За периоды до наступления 2021 года уточнять персонифицированные сведения следует по форме СЗВ-КОРР (постановление Правления ПФР от 11.01.2021 № 3п). В этой форме вы приводите персональные данные работника, исправленные суммы выплат в его пользу и рассчитанные суммы взносов.

ЕРСВ

Новый расчет по страховым взносам страхователи сдают за периоды начиная с 2021 года. Общий принцип корректировки расчета в случае отказа ФСС в возмещении или зачете тот же, что и при исправлении формы 4-ФСС за 2021 год: нужно исключить незачтенные пособия из Приложения 3, а также скорректировать базу для начисления каждого типа страхвзносов и общую сумму выплат и вознаграждений в пользу физлиц.

Подробнее о порядке уточнения персонифицированных сведений в ЕРСВ читайте здесь.

Новые обязанности работодателей в 2021 году по оплате больничных

С 2021 года все без исключения регионы перешли на прямые выплаты социальных пособий из средств ФСС. Зачетный механизм при исчислении взносов на обязательное социальное страхование был упразднен (Федеральный закон № 243-ФЗ от 03.07.2021).

По новым правилам работодатели выплачивают своим работникам больничные пособия только за первые 3 дня временной нетрудоспособности (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Выплачивать пособие за весь период больничного листка работодателям больше не потребуется. Соответственно, не потребуется и представлять заявления на возмещение/зачет выплаченных сотрудникам пособий. Все страховые взносы в ФСС работодатели будут уплачивать в полном объеме без возможности их уменьшения на величину выплаченных в пользу работников больничных пособий.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. С 2021 года все регионы перешли на прямые выплаты социальных пособий из средств ФСС. Зачетный механизм при исчислении взносов на обязательное соцстрахование был упразднен.

2. С 2021 года работодатели выплачивают своим работникам больничные пособия за первые 3 дня временной нетрудоспособности. Все последующие дни больничного оплачивает ФСС.

3. Работодатель должен получить от работника документы, необходимые для назначения и выплаты больничного пособия, рассчитать и выплатить пособие за первые 3 дня, сформировать и представить в ФСС комплект документов для выплаты пособия за весь последующий период временной нетрудоспособности.

4. Работодатель обязан назначить сотруднику пособие по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня обращения сотрудника за пособием.

5. Пособие за первые 3 дня болезни работодатель должен перечислить сотруднику в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты зарплаты.

6. В течение 5 рабочих дней с момента обращения сотрудника за получением больничного пособия работодателю нужно сформировать и направить в ФСС полный комплект документов для назначения и выплаты этого пособия.

7. ФСС обязан выплатить свою часть пособия в течение 10 календарных дней с момента поступления в фонд документов от работодателя.

8. Несоблюдение сроков для передачи документов в ФСС грозит работодателю штрафом от 300 до 500 рублей.

Сам порядок расчета больничных пособий по большей части не изменился. В 2021 году пособия также рассчитываются, исходя из среднего дневного заработка сотрудника и количества дней временной нетрудоспособности, подтвержденного больничным. Единственное изменение здесь состоит в том, что теперь больничное пособие за полный месяц не может быть меньше МРОТ (Федеральный закон от 29.12.2020 № 478-ФЗ).

Если пособие в расчете за полный месяц окажется ниже данной величины, то его нужно будет выплатить в размере, исчисляемом исходя из МРОТ. В этих целях действующий МРОТ делится на количество календарных дней месяца и умножается на количество календарных дней, приходящихся на время болезни.

При этом работодатели должны рассчитать пособие только за первые 3 дня болезни работника. Расчет оставшейся части пособия произведет ФСС на основании сведений, поступивших от работодателя. Для этого работодателям нужно получить от работника заявление, больничный лист и направить их вместе со сведениями о заработке сотрудника в ФСС.

С учетом вышеуказанных изменений обязанности работодателей в части оплаты больничных листов теперь будут сводиться к выполнению следующих действий:

  • получение от работников документов, необходимых для назначения и выплаты больничного пособия;
  • выплата пособия за первые 3 дня болезни;
  • формирование и представление в ФСС комплекта документов для выплаты пособия за весь последующий период временной нетрудоспособности.

Нормативные документы

Также разработан Проект постановления Правительства РФ № 00110475. Он утверждает особенности назначения и выплаты территориальными органами ФСС РФ пособий по временной нетрудоспособности, травматизму, беременности и родам, единовременных детских пособий, а также порядок возмещения расходов страхователям на выплату социальных пособий и на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Например, при наступлении страхового случая планируют отказаться от запроса у работников заявления на выплату пособия и полного списка документов для назначения, как это делают сейчас. Вместо этого работник будет предоставлять только те документы, которых нет у страхователя. Если проект примут, декретницам больше не придётся подавать заявления на получение пособий.

Период проверки

В рамках выездной проверки территориальное отделение ФСС может проверить три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (ч. 9 ст. 35 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ). Проверяемый период указывают в решении о проверке.

Плановые и внеплановые проверки

Территориальные органы ФСС проводят как плановые (совместно с ПФР), так и внеплановые выездные проверки. Внеплановые проверки инициируются, если, например, организация ликвидируется либо реорганизуется или поступила жалоба сотрудника на отказ в выплате пособия или на неправильное определение размера пособия (ст. 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Процедура

Представителю компании вручают на подпись решение о проверке, подписанное руководителем (замруководителя) территориального отделения фонда. Вместе с ним будет вручено и требование о представлении документов.

Территориальный орган может потребовать заверенные организацией копии документов, которые являются основанием для исчисления и уплаты страховых взносов и документы, подтверждают правильность исчисления и своевременность их уплаты (ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Это, например, расчетно-платежные ведомости, листки нетрудоспособности, табели учета рабочего времени, гражданско-правовые договоры и т д. Представить эти документы нужно в течение 10 рабочих дней со дня вручения требования (ч. 5 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Читайте также:  Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации

В общем случае срок выездной проверки составляет два месяца. Однако в некоторых случаях срок может быть продлен до 4 и даже до 6 месяцев (ч. 11 ст. 35 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

В день завершения проверки проверяющие составят справку о проведении проверки.

В течение двух месяцев с даты составления справки будет подготовлен акт выездной проверки. В случае несогласия с актом в течение 15 дней со дня его получения компания может представить письменные возражения в территориальный орган ПФР (ч. 5 ст. 38 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Материалы проверки будут рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) территориального органа (ч. 5 ст. 38 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ). Итогом рассмотрения материалов станет решение руководителя (заместителя) территориального органа ПФР о привлечении компании к ответственности, либо об отказе в привлечении к ответственности. Решение должно быть вынесено в течение 10 рабочих дней (ч. 1 ст. 39 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Добавим, что вынесенное решение можно обжаловать. Сделать это можно и в вышестоящем органе, и в суде (ч. 2 ст. 54 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Работодатель будет возмещать фонду излишне перечисленное пособие

Если организация или ИП передаст в ФСС неверные сведения, и это приведет к излишнему начислению пособия, работодателю придется возместить переплату. То же самое относится и к застрахованному лицу, если ошибка произошла по его вине. Соответствующая норма появится в 2022 году (новый подп. 12 ч. 1 ст. 4.2 Закона № 255-ФЗ).

Плюс к этому с 2022 года вводятся новые штрафы. Их будут выписывать инспекторы ФСС по итогам проверок (см. «Прямые выплаты пособий: как ФСС будет проверять и за что штрафовать страхователей с 2022 года»):

  • за подачу недостоверных сведений и документов, либо их сокрытие, повлекшее переплату пособия, — 20% от суммы расходов, излишне понесенных ФСС (не менее 1 000 руб. и не более 5 000 руб.);
  • за отказ направить документы в ходе проверки — 200 руб. за каждый документ;
  • за нарушение срока сдачи сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия «по болезни» или по БиР — 5 000 руб.

Справки 2-ндфл для сотрудников

В пилотных регионах отделения ФСС — налоговые агенты в отношении сумм пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачиваются сотрудникам организаций напрямую. Поэтому отделения Фонда выдают физлицам справки о полученных ими пособиях и удержанных с них суммах налога. Делается это в течение трёх рабочих дней с момента получения заявления (п. 3 ст. 230 НК РФ).

«Заявление на получение справки 2-НДФЛ по пособиям оформляется в произвольной форме. В нём указывают ФИО, СНИЛС, паспортные данные, полное наименование работодателя, адрес проживания застрахованного. Такое заявление можно направить почтой или с помощью сервиса ФСС “Личный кабинет застрахованного лица”. Если застрахованный не может получить справку лично, её могут отправить по почте», — поясняет Наталья Владимировна Матвеева.

Срок для передачи сведений в фсс уменьшится до трех дней

Работодатели должны передавать в ФСС сведения, необходимые для назначения и выплаты пособия.

Экстерн
Сформировать и сдать в ФСС документы для выплаты пособий

Сдать через интернет

В 2021 году на это отводится пять рабочих дней с даты, когда работодателю стало известно о закрытом бюллетене. В 2022 году этот срок сократится до трех рабочих дней.

Кроме этого, организации и предприниматели обязаны направлять в фонд общие сведения о застрахованных лицах: паспортные данные, адрес, СНИЛС и т.д. Эту информацию работник должен передать кадровикам в момент трудоустройства или в процессе работы.

В 2021 году указанные сведения необходимо направить в фонд в течение 5 календарных дней с момента, когда работодатель получил их от сотрудника (ст. 13 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). В 2022 году — в течение трех календарных дней (ст. 13 Закона № 255-ФЗ в ред. Федерального закона от 30.04.21 № 126-ФЗ).

Экстерн
Формируйте электронные реестры и сдавайте их в ФСС через интернет

Сдать бесплатно

Увеличится величина дневного пособия «по болезни», рассчитанная по мрот

Пособие «по болезни», вычисленное по общим правилам, необходимо подвергнуть проверке. Следует убедиться, что пособие в расчете на полный календарный месяц больше или равно МРОТ. В противном случае его придется пересчитать исходя из минимального размера оплаты труда (ч. 6.1 и 6.2 ст.

Для пересчета нужно предпринять следующие шаги:

  1. Разделить МРОТ (действующий на момент начала болезни) на количество календарных дней в месяце, на который приходится бюллетень. Получится размер дневного пособия.
  2. Если болезнь началась в одном месяце, а закончилась в другом, размер дневного пособия следует найти для каждого из месяцев.
  3. Умножить размер дневного пособия на количество дней болезни в соответствующем месяце. Повторить для каждого из месяцев бюллетеня, полученные цифры сложить. Это итоговая величина пособия.
  4. Для режима неполного рабочего времени итоговую величину скорректировать пропорционально продолжительности рабочего времени.

Как уже было сказано, в 2022 году МРОТ, скорее всего, будет равен 13 617 руб. Следовательно, размер дневного пособия, рассчитанного исходя из МРОТ, для каждого из месяцев 2022 года составит:

  • в январе, марте, мае, июле, августе, октябре и декабре — 439,26 руб. (13 617 руб. / 31 дн.);
  • в апреле, июне, сентябре и ноябре — 453,9 руб. (13 617 руб. / 30 дн.);
  • в феврале — 486,32 руб. (13 617 руб. / 28 дн.).

Бухгалтерия
Рассчитывайте зарплату и пособия с учетом ежегодного повышения МРОТ

Рассчитать бесплатно

Увеличится максимальный размер среднего дневного заработка (для пособий «по болезни»)

Сумма пособия по временной нетрудоспособности — это средний дневной заработок, умноженный на количество календарных дней болезни. Средний дневной заработок в общем случае — это средний заработок за расчетный период (с учетом предельного значения базы)

Для больничных, полученных в 2022 году, расчетным периодом будут 2021 и 2020 годы.

Предельное значение базы в 2021 году — 966 000 руб., в 2020 году — 912 000 руб.

Значит, максимально возможная величина среднего дневного заработка составит 2 572,60 руб. ((966 000 руб. 912 000 руб.) : 730 дн.).

Зарплата
Работать с электронными больничными при «сложной» зарплате с надбавками и коэффициентами

Увеличится размер среднего дневного заработка, рассчитанный по мрот

Иногда пособие по временной нетрудоспособности и по БиР рассчитывают исходя из МРОТ. Так происходит, если фактический заработок в расчетном периоде отсутствовал, либо был меньше минимального размера оплаты труда.

В таком случае средний дневной заработок равен МРОТ (действовавшему на дату начала болезни или декрета), умноженному на 24 месяца и деленному на 730 дней (см. «Больничные и «детские» пособия: актуальные правила расчета и выплаты»).

В 2022 году МРОТ, скорее всего, будет равен 13 617 руб. (см. «Мишустин назвал размер МРОТ, который будет применяться с 2022 года»). Значит, минимальный размер среднего дневного заработка составит 447,68 руб. (13 617 руб. × 24 мес. : 730 дн.).

Учет пособий, не принятых к зачету фсс: работник вернул пособие

Бухучет соцвыплат, не зачтенных или не возмещенных соцстрахом, зависит от того, вернул ли работник пособие, а также облагалось ли оно изначально подоходным налогом.

По незачтенным пособиям — в бухучете бухгалтер сторнирует записи по начислению сумм данных выплат. Дата бухпроводки будет соответствовать дате решения фонда о непринятии к зачету расходов. Затем не подтвержденные фондом соцрасходы могут быть удержаны с работника, но только в 2 случаях:

  • предоставление работником заведомо неверных сведений для начисления пособия (поддельный больничный, справка о заработке за последние 2 года с завышенными суммами доходов работника);
  • допуск бухгалтером счетной ошибки.

Согласно ч. 4 ст. 137 ТК РФ, ч. 4 ст. 15 закона 255-ФЗ, ч. 1 ст. 138 ТК РФ такие суммы можно удержать из трудовых доходов работника, но не более 20% заработка за каждый месяц. В остальных ситуациях возврат излишних соцвыплат производится работником добровольно.

Если работник возвращает пособие добровольно либо соцвыплату удерживают из его зарплаты, то бухзаписи будут следующие:

Читайте также:  РЯЗАНСКОЕ РЕГИОНАЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дебет

Кредит

Содержание записи

69

70

Сторно начисления незачтенной соцвыплаты

20, 23, 25, 26, 44

70

Сторно пособия по нетрудоспособности за первые 3 дня болезни

70

68

Сторно НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности

73, 76

70

Соцвыплата отнесена на счет расчетов с персоналом по прочим операциям.
Если работник уже уволился, но переплату возвращает — задействуйте счет 76

50, 51, 70

73, 76

Работник добровольно вернул сумму неправомерно выплаченного пособия либо эта сумма была удержана из его зарплаты

69

51

Доплачено незачтенное пособие — так как на его сумму ранее были уменьшены взносы на ВНиМ к уплате

70

51

Излишне удержанный НДФЛ возвращен работнику на банковскую карту

Учет пособий, не принятых к зачету фсс: работник не вернул пособие

Пособие с работника нельзя взыскивать, если незачет соцвыплаты возник из-за неверного толкования бухгалтером законодательства при расчете суммы пособия (ч. 4 ст. 15 закона 255-ФЗ). Кроме того, руководитель вправе принять решение не взыскивать пособие независимо от причины незачета (ст. 240 ТК РФ).

Если работник не возвращает соцвыплату, то сделайте следующие проводки:

Дебет

Кредит

Содержание операции

69

70

Сторно начисления незачтенной соцвыплаты

91-2

70

Не зачтенная фондом выплата отнесена на счет прочих расходов

91-2

69 по субсчетам расчетов с фондами либо с ФНС в части начисления страхвзносов

Начислены на не зачтенное ФСС пособие страховые взносы

70

68

Удержан НДФЛ с соцвыплаты (кроме пособия по временной нетрудоспособности)

91-2

69 с/счет «Пени, штрафы по соцвзносам»

Начислены пени по опоздавшим в бюджет соцвзносам

91-2

68 с/счет «Пени, штрафы по НДФЛ»

Начислены пени по недоимке по НДФЛ

69/68 по субсчетам расчетов с фондами либо с ФНС в части начисления страхвзносов/НДФЛ, 69 с/счет «Пени, штрафы по соцвзносам», 68 с/счет «Пени, штрафы по НДФЛ»

51

Перечислены страховые взносы, НДФЛ, пени по страхвзносам и НДФЛ в бюджет

НДФЛ удерживайте с работника в том случае, если он не вернул суммы неверно выплаченных пособий, налог не был удержан ранее и вы решили, что безопаснее его удержать. Если работник уже уволился — сообщите в ФНС о невозможности удержать подоходный налог.

В налоговом учете не принятые ФСС к зачету пособия в расчете налога на прибыль не участвуют, поэтому возникает постоянная разница и постоянное налоговое обязательство.

О фиксации разниц между бухгалтерским и налоговым учетом читайте здесь.

Упрощенцы также не учитывают в расходах не зачтенные соцстрахом пособия.

Фсс. как узнать статус выплаты пособий?

Отслеживание статусов выплаты пособий в Личном кабинете страхователя/застрахованного. 

Отслеживать статус электронного реестра, направленного на выплату пособия, работодатель/застрахованное лицо может в Электронном кабинете страхователя/застрахованного (http://lk.fss.ru/). 

В личном кабинете в «Журнале пособий» имеются сведения этапа прохождения документа, который имеет следующие статусы:
1. «Готово к загрузке в финмодуль» — документ направлен страхователем и ждет загрузки от регионального отделения в программный модуль, предназначенный для назначения пособия.
2. «Дубль документа» — документ с аналогичными реквизитами выгружается страхователем повторно. Документ находится в работе.
3. «Документ готов к расчету», «Документ рассчитан» — документ обрабатывается специалистами регионального отделения.
4. «Извещение сформировано» — документ требует уточнений, либо имеет замечания, которые сформированы в извещении.
5. «Документ отправлен на оплату» — документ включен в приказ на выплату пособия.
6. «Документ проверен» — этот статус приобретает базовый документ по ежемесячному пособию по уходу за ребенком до 1,5 лет. По данным этого документа осуществляется ежемесячное формирование указанного пособия. По окончании всего периода выплаты статус изменится на «Документ закрыт».
7. «Исполнение платежа» — документ отправлен в банк для зачисления.
8. Знак «Р» при наличии статуса «Исполнение платежа» — появляется при загрузке банковской выписки в программный модуль. Позволяет открыть для просмотра информацию о сумме перечисления.

Таким образом, использование Электронного кабинета позволяет найти и посмотреть поданные в ФСС реестры пособий, просмотреть извещение с указанием ошибок и замечаний, направленное работодателю по почте, и оперативно направить ответ на извещение ФСС (с прикреплением необходимой информации в файле без дальнейшего подтверждения на бумажном носителе).

Кроме того, в данном сервисе можно получить сведения о выданных электронных листках нетрудоспособности, видеть пособия, уже выплаченные ФСС в рамках «прямых выплат», формировать обращения в ФСС с возможностью поиска по номеру, теме, статусу и дате поданного запроса.

Шаг 1. работодатель получает документы от сотрудника

Когда сотрудник принесёт документы, подтверждающие право на пособие, проверьте их корректность. Например, больничный должен быть выдан не ранее чем полгода назад.

Затем подготовьте заявление в ФСС по форме, установленной Приказом ФСС от 24.11.2021 № 578. Оно требуется для всех страховых случаев, в том числе для периода временной нетрудоспособности. Работодатель может сформировать и распечатать такое заявление за сотрудника и передать ему для сверки. Сотрудник проверит реквизиты для перечисления средств (счёт в банке, почтовый адрес) и лично подпишет заявление.

«Застрахованное лицо может выбрать удобный способ получать пособие: на банковский счёт, почтовым переводом или на платёжную карту «Мир» с 16- или 19-значным номером. Пособия могут быть перечислены работнику как на зарплатный счёт, так и на любой другой», — рассказывает Наталья Владимировна Матвеева.

«Счёт обязательно должен быть 20-значным, соответствовать БИК в банке и оформлен именно на работника. При этом реализована возможность перечислять пособие только по одному реквизиту — номеру платёжной карты “Мир”», — дополняет Джульетта Анатольевна Устова.

Медорганизация может выдать больничный лист в бумажном виде или сформировать и разместить электронный листок нетрудоспособности (ЭЛН) в информационной системе ФСС. 

Получить информацию об электронном больничном можно из базы ФСС по номеру ЭЛН и СНИЛС работника. Это доступно в личном кабинете страхователя в единой интегрированной информационной системе (ЕИИС), личном кабинете ФСС, АРМ ФСС, Контур Экстерн, 1С и т.д. Оплачивать можно только ЭЛН со статусом «Закрыт».

Дальнейший порядок действий зависит от типа листка нетрудоспособности.

Шаг 2. работодатель рассчитывает пособие и выплачивает сумму за первые три дня

В проекте «Прямые выплаты» не меняется ни размер пособий, ни порядок расчёта:

Пособие за первые три дня временной нетрудоспособности сотрудника назначает и выплачивает работодатель, удерживая НДФЛ (пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 21.04.2021 № 294; п. 1 ст. 217 НК РФ). Остальную часть пособия работник получит от ФСС, поэтому с неё НДФЛ удерживает Фонд.

Шаг 4. фсс проверяет документы и назначает пособие

В течение 10 календарных дней с момента получения полного комплекта документов региональное отделение Фонда принимает решение о назначении и выплате пособия, — говорит Джульетта Анатольевна Устова.

В процессе обработки документов и перечисления пособия региональное отделение или банк может обнаружить ошибку. Тогда документы вернут работодателю для исправления, — дополняет Наталья Владимировна Матвеева.

Если в ответ на отправленный комплект документов приходит квитанция о доставке, значит, всё в порядке: документы приняты на рассмотрение. При получении протокола ошибок нужно исправить их и отправить документы в ФСС заново. Если документы передавались на бумаге, нужно отправить их повторно, требуемый результат — квитанция о доставке.

Шаг 5. фсс выплачивает пособие

Бумажные документы для назначения и выплаты пособия Фонд возвращает страхователю, который хранит их согласно порядку и срокам, установленным законом. Отслеживайте, когда работник получит пособие, чтобы забрать подтверждающие документы из ФСС. 

Если компания со среднесписочной численностью менее 25 человек передаёт документы в бумажном виде, посетить филиал Фонда бухгалтеру придётся минимум дважды. Если возникнут вопросы, обнаружатся ошибки в документах, потребуются пояснения и исправления, идти в ФСС придётся ещё.

Итоги

ФСС нередко отказывает работодателям в зачете или возмещении выплат по соцстрахованию. С фондом можно попробовать поспорить в суде. Если же отказ окончательный, то работодателю предстоит корректировать учет и отчетность в бюджет на суммы незачтенных пособий.

Оцените статью
ФСС Help
Добавить комментарий