Энциклопедия решений. Обновлен расчет страховых взносов (август 2023 г.)

Пояснения по уплате страховых взносов ИФНС может запросить, если будут выявлены расхождения между РСВ и 6-НДФЛ либо между РСВ и СЗВ-М.

Расхождения в формах РСВ и 6-НДФЛ появляются, если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы. А данные РСВ и СЗВ-М не совпадут, например, если бухгалтерия в текущем году выплатит премии работникам, которые уволились в прошлом году.

Единой утвержденной формы пояснений не существуют. Ответ для налоговой зависит от того, какие именно расхождения выявила налоговая и какую информацию запросила.

ФНС начала высылать требования о предоставлении пояснений по расхождению данных, указанных в 6-НДФЛ и РСВ. Данное ранее обещание не сверять отчеты «не сработало».

Контрольные соотношения по формам РСВ и 6-НДФЛ были отменены. Ф НС сообщала о том, что цифры в 6-НДФЛ и РСВ сверять не будет (письма ФНС от 30.01.2023 № БС-4-11/1010 и от 15.03.2023 № БС-4-11/2952). Тем не менее, после сдачи отчетности за I квартал 2023 года ряд компаний получили требования о предоставлении пояснений по расхождениям либо исправлению РСВ.

Расхождения между 6-НДФЛ и РСВ выявляются довольно просто. Самые наглядные цифры, которые, в идеале, должны совпадать это база, с которой удерживается НДФЛ и база для начисления страховых взносов. Между тем, каждая вторая компания выплачивает работникам доходы, на которые страховые взносы не начисляются. Например, по договорам аренды имущества, в том числе транспортных средств без экипажа; при выплате материальной помощи; при прощении долга и т.п.

Выплата по таким договорам попадают в налоговую базу по НДФЛ и не учитываются в базе по начислению страховых взносов. По ним бухгалтерии придется дать пояснения. Полностью игнорировать требования от ИФНС, сославшись на вышедшие ранее письма ФНС, не стоит.

Итоговые суммы по всем формам ПУ-3 должны соответствовать суммам отчета 4-фонд (абз. 4 ч. 1 п. 6 Инструкции о передаче-приеме ДПУ). Однако правила заполнения этих документов отличаются, поэтому сопоставить их данные помогает пояснительная записка к формам ПУ-3.

В ее первой строке отражаются данные соответствующих показателей отчета 4-фонд, а в последней — итоговые суммы по всем формам ПУ-3 за отчетный год. В промежуточных строках расшифровываются суммы расхождений данных, которые обусловлены различными правилами формирования показателей этих документов. Иначе говоря, исходят из данных отчета 4-фонд, их корректируют (+/-) на суммы, которые в формах ПУ-3 отражаются по иным правилам, и получают итоговые данные форм ПУ-3 за отчетный год.

Кратко охарактеризуем показатели пояснительной записки к формам ПУ-3 за 2022 г. (подп. 1.1 — 1.9 п. 1 Требований).

Если нет значений в любой из граф, в соответствующих строках пояснительной записки указываются нули (подп. 1.11 Требований).

Напомним, что пояснительная записка к формам ПУ-3 за 2022 г. подается до 01.03.2023 (абз. 2 ч. 1 п. 16 Правил N 837, ч. 3 п. 5 Инструкции о передаче-приеме ДПУ).

Сведения строки 1 пояснительной записки к формам ПУ-3 переносят из отчета 4-фонд. Особенности расчета показателей каждой графы представлены в таблице.

Так, в графу 2 «выплат, на которые начисляются страховые взносы» пояснительной записки переносятся данные графы 1 строки 04 отчета 4-фонд.

Показатель графы 3 пояснительной записки складывается из данных отчета 4-фонд о пособиях по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, доплаты к этому пособию и оплаты одного дополнительного свободного от работы дня в месяц работникам организации.

Графа 4 пояснительной записки — это данные о пособиях в связи с рождением ребенка, так называемых «12-недельных» пособиях, ежемесячных пособиях семьям с детьми, пособиях на погребение.

В графе 5 указываются начисленные страховые взносы (далее — взносы), которые отражены в строке 08 отчета 4-фонд, но за минусом доначисленных взносов из размера минимальной заработной платы.

В графе 6 указывают данные из строки 17 отчета 4-фонд, которые отражают только перечисленные взносы. Остальные виды платежей, например пени, не учитываются .

Если данные строки 1 пояснительной записки с учетом представленных правил не соответствуют данным, указанным в отчете 4-фонд, пояснительная записка не принимается .

В строке 1.1 заполняется только графа 6. В ней отражается сумма взносов за отчетный год, которая перечислена в бюджет ФСЗН в этом же году. Отметим, что в данной строке не отражаются суммы взносов за декабрь (при поквартальной уплате — за октябрь — декабрь) предшествующего года, которые уплачиваются, как правило, в январе отчетного года.

Почему появляются расхождения в 6-НДФЛ и РСВ

Сумма дохода, начисленного по трудовым договорам, контрактам и по договорам ГПХ, указанная в расчете 6-НДФЛ должна быть больше или равна базе для начисления страховых взносов, которая указана в РСВ.

Если компания, выплачивает доходы, по которым страховые взносы не начисляются, а НДФЛ удерживается, база по страховым взносам в РСВ может оказаться меньше.

В 1 квартале 2023 года базы по НДФЛ и страховым взносам не совпали у тех компаний, которые выплатили зарплату за вторую половину декабря 2022 года в январе 2023 года. Эти доходы попали в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года, а в РСВ за 2022 год,

Причины расхождений в 6-НДФЛ и РСВ:

Как писать пояснения в налоговую по форме 6-НДФЛ

Установленной формы для пояснений нет. Их пишутся в свободной форме, содержание текста зависит от причины расхождений. Главное — это объяснение причин, из-которых образовались расхождения со ссылками на НК РФ.

Кроме того, к пояснениям нужно приложить копии подтверждающих документов, в том числе локальных нормативных актов компании, и расчеты.

Расхождения из-за выплаты зарплаты за вторую половину декабря 2022 года в январе 2023 года

Причина. Расхождения образовались из-за того, что работникам компании зарплата за вторую половину декабря 2022 года была выплачена в январе 2023 года.

Обоснование. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме.

База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период. Согласно статье 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Соответствии с нормами статей 223 и 423 НК РФ, зарплата за декабрь 2022 года (указать сумму) отражена в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2023 года, и в Расчете по страховым взносам за 2022 год.

Приложения. Р СВ за 2022 год.

Расхождения из-за выплаты вознаграждения по договорам аренды

Причина. В первом полугодие 2023 года компания выплатила доходы по договорам аренды имущества (указать реквизиты договором и сумму по ним).

Обоснование. Оплата по договорам аренды имущества у физлиц облагается НДФЛ по п. 1 ст. 210 НК и не облагается страховыми взносами на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2023 года эта сумма (указать) отражена по строке _____.

Приложения. копии договоров аренды.

Расхождения из-за выплаты матпомощи работникам

Причина. В 1 квартале 2023 года организация выплатила матпомощь работникам, с которыми трудовые договоры расторгнуты в связи с выходом на пенсию (указать сумму).

В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4000 рублей, за налоговый период.

С материальной помощи, не превышающей 4 000 руб. для одного работника, (указать сумму) НДФЛ не удержан. С материальной помощи свыше 4 000 руб. для одного работника, (указать сумму) НДФЛ удержан и отражен в 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ на матпомощь, выплаченную бывшим работникам страховые взносы не начисляются.

Больше информации найдете в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера: Пояснения в ИФНС по расхождениям в отчете 6-НДФЛ. Образцы пояснений

Внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам с 1 января 2017 года

Внимание

Уточненные расчеты по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, представляются в органы ПФР, ФСС в порядке, установленном законодательством о страховых взносах.

Уточненные расчеты по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, начиная с 01.01.2017, представляются в налоговые органы в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Возможность внести изменения в расчет по страховым взносам предусмотрена положениями ст. 81 НК РФ.

Подав его, организация (индивидуальный предприниматель) тем самым признает недействительность первичного (предыдущего) расчета, содержащего ошибочные сведения.

При этом право или обязанность представления уточнений зависит от того, явились ли выявленные недочеты причиной занижения базы для исчисления суммы страховых взносов и их последующей неуплаты.

В обязательном порядке уточненный расчет представляется только при обнаружении плательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, повлекших за собой занижение суммы страховых взносов, подлежащих уплате (п. 1, п. 7 ст. 81 НК РФ).

Не представлять уточненный расчет плательщик вправе, когда обнаруженные им ошибки или недостоверные сведения никак не влияют на указанную в расчете сумму страховых взносов или, наоборот, их исправление приведет к возврату (возмещению) взносов из бюджета. Никаких налоговых последствий в этом случае непредставление уточненного расчета не влечет. В такой ситуации плательщик вправе сам решать: корректировать ли свой отчет (абзац 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). Однако вернуть излишне уплаченные взносы без подачи уточненного расчета не удастся. И если НК РФ не ограничивает плательщика во времени представления уточненных расчетов, то в отношении возврата излишне уплаченных взносов непременным условием является соблюдение трехлетнего срока, после истечения которого осуществить такой возврат будет уже невозможно.

Коррективы вносят в тот период, в котором совершена ошибка. Это утверждение следует из существующего требования о представлении уточненного расчета по той же форме, которая действовала в периоде совершения ошибки, и в том же объеме (п. 5 ст. 81 НК РФ). То есть уточненный расчет представляется со всеми листами и приложениями, которые входили в его первоначальный вариант, в том числе и те листы, которых не коснулись изменения (за исключением раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»), с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).

В самом же уточненном расчете указываются все те показатели, что и в первичном (предыдущем), но только в правильных суммах.

К уточненному расчету можно приложить пояснительную записку (сопроводительное письмо), в которой следует изложить в какие разделы, строки расчета были внесены изменения и чем это было вызвано. Такая информация позволит сократить объем переписки между плательщиками и налоговыми органами.

Если в результате внесения исправлений потребуется доплатить взносы, то в этом случае осуществить такую доплату необходимо до подачи уточнений. В этом случае в бюджет необходимо также уплатить и соответствующую сумму пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если сделать наоборот, т.е. вначале подать «уточненку» (а потом уже произвести доплату взносов и пеней), в карточке РСБ автоматически отразится недоимка, что может послужить основанием для привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ.

При представлении уточненного расчета камеральная проверка ранее поданного расчета прекращается и начинается проверка вновь поданного документа (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). В этом случае при отправке уточненного расчета по почте днем его представления считается день получения налоговым органом соответствующего почтового отправления с описью вложения. При передаче расчета по ТКС днем представления считается дата его отправки. Указанная норма применяется не только в отношении расчетов, но и налоговых деклараций.

Не требуется корректировки в случае обнаружения в текущем отчетном (расчетном) периоде необходимости:

— удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены страхователем в прошлых отчетных (расчетных) периодах;

— либо, наоборот, доначислить выплаты за прошлые отчетные (расчетные) периоды.

Данные обстоятельства не являются обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов, поскольку в каждом из указанных периодов (прошлом и текущем) база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат, начисленных в пользу работников именно в том периоде. Поэтому внесения изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды в таких случаях не требуется.

Суммы взносов, полученные при пересчете выплат, нужно включить в базу и отразить в отчетности по взносам за текущий период.

В течение I квартала 2017 года организациям необходимо представить индивидуальные сведения по работникам по форме ПУ-3 за 2016 год (далее — формы ПУ-3), а вместе с ними и пояснительную записку .

Для чего нужна пояснительная записка

В пояснительной записке сопоставляются итоговые суммы форм ПУ-3 и суммы отчета 4-фонд за отчетный год.

В ее первой строке отражаются данные отчета 4-фонд, а в последней — итоговые суммы по формам ПУ-3 за отчетный год. В промежуточных строках расшифровываются суммы расхождений данных, которые обусловлены различными правилами отображения показателей в этих документах. Это относится и к порядку отражения корректировок данных.

При заполнении форм ПУ-3 правки учитываются по тем же правилам, по которым отражаются корректируемые сведения. А в отчете 4-фонд исправления за прошлый отчетный период отражаются в отчете за текущий квартал.

Ситуация с оформлением пояснительной записки  за 2016г. осложнена тем, что в формах ПУ-3 часть показателей представлена  в старых денежных единицах, а часть – в новых. Пояснительная записка к формам за 2016г.заполняется в новых денежных единицах .

Отражение  корректировок  данных в пояснительной записке

Для  отражения сумм корректировок в пояснительной записке предусмотрены строки 4 и 9.

Корректировки за прошлые годы (начиная с 2003 года) отражают в строке 4. При этом для сведений каждого года выделяется отдельная строка. Указываются только те годы, которые были скорректированы в отчете 4-фонд за 2016 год .

Если в 2016 году уменьшались суммы выплат, пособий или взносов за прошлые периоды, то суммы корректировок указываются со знаком «минус». Все суммы корректировок за прошлые годы отражаются в пояснительной записке за 2016 год в деноминированных денежных единицах.

Суммы корректировок за 2003 — 2015 годы, вошедшие в отчет 4-фонд за 2016 год, отражаются в графах 2 — 5. Доначисленные (излишне начисленные) суммы по актам проверок не включаются. В графе 6 значение определяется по формуле : гр. 6 = (гр. 3 + гр. 4) — гр. 5.

В строке, которая выделена для отчетного 2016 года, могут быть указаны только те суммы пособий, взносов, которые согласно акту проверки не были приняты к зачету или не были доначислены за 2016 год. Эти суммы указываются  в строке 4 при условии, что они не отражены в отчете 4-фонд за 2016 год. В графе 6 проставляются суммы взносов, перечисленные в связи с проведением соответствующих корректировок по актам проверок за 2016 год. В данной графе значение определяется по формуле : гр. 6 = гр. 5 — (гр. 3 + гр. 4).

В программе «Ввод ДПУ» вычисление показателя графы 6 производится автоматически.

Пример. В апреле 2016г. организация доначислила работнику заработную плату за 2015г. в сумме 1 000 000 руб. (без учета деноминации). Взносы с этой выплаты 350 000 руб. доначислены и уплачены. В мае 2016г. было скорректировано излишне начисленное в 2015г. пособие по временной нетрудоспособности другого работника.  Сумма корректировки составила минус 300 000 неденоминированных  руб.

Данные корректировки включены в отчет 4-фонд за 2016г. В персонифицированном учете необходимо исправлять сведения за 2015г., поэтому в формах ПУ-3 за 2016г. суммы правок не отражаются. А в пояснительной записке к формам ПУ-3 за 2016г. эти суммы будут указаны с учетом деноминации следующим образом.

Отметим, что при исправлении этих ошибок организация подала формы ПУ-3 за 2015г. (тип формы – корректирующая) на данных работников. Вместе с этими формами представила пояснительную записку за 2015г. И формы ПУ-3, и пояснительная записка за 2015г. заполняются в неденоминированных денежных единицах. Суммы правок  были включены в показатели строки 9 пояснительной записки за 2015г.

Строка 9 пояснительной записки предусмотрена для отражения корректировок данных за отчетный год (т.е. 2016 г.), которые учтены в формах ПУ-3 за этот отчетный год, а в отчет 4-фонд будут включены в I квартале 2017г.

На практике ошибка в начислении страховых взносов или пособий может быть выявлена после сдачи отчета 4-фонд, но до сдачи форм ПУ-3 за отчетный год. В этом случае формы ПУ-3 за отчетный год заполняют с учетом исправленных ошибок, а в отчет 4-фонд суммы корректировок включают в I квартале года, следующего за отчетным.  Суммы таких корректировок указывают в пояснительной записке по строке 9.

Показатель графы 6 данной строки определяется так : гр. 6 = гр. 5 – (гр. 3 + гр. 4).

В этой же строке отражаются начисленные в 2017 году суммы пособий по больничным, приходящимся на 2016 год.

Пример В январе 2017 года организация начислила пособие по больничному, который был выдан работнику на период с 26.12.2016 по 10.01.2017. Пособие составило 295,16 руб., в том числе за декабрь — 104,16 руб.

После 20.01.2017 (срок представления отчета 4-фонд за IV квартал 2016 года) организация обнаружила, что излишне начислены взносы на сумму выплат, превышающие пятикратную величину средней заработной платы работников в республике за предшествующий месяц. Сумма, с которой излишне начислены страховые взносы составила 50 руб., а начисленные  на нее взносы – 17,50 руб. Ошибка исправлена до подачи форм ПУ-3 за 2016 год.

Сумма пособия, начисленная за декабрь 2016 года, а также сумма корректировки выплаты и взносов учитывается при заполнении форм ПУ-3 за 2016 год, но не попадает в отчет 4-фонд за 2016 год. Такие суммы будут включены в этот отчет за I квартал 2017 года. Данные суммы отражаются в соответствующих графах строки 9 пояснительной записки следующим образом:

Пояснение по страховым взносам необходимо писать в том случае, если из налоговой структуры в адрес компании поступил соответствующий запрос.

В каких ситуациях приходят требования о даче пояснений

Письма из налогового ведомства о пояснениях по начисленным и оплаченным страховым взносам – не такая уж и редкость. Обычно они бывают вызваны тем, что инспекторам налоговой что-то не понравилось в переданной им отчетности, например, они нашли в поданных организацией документах несоответствия с собственными данными, или же обнаружили каких-либо ошибочные или недостоверные сведения. В частности, сомнения могут вызвать ситуации, когда произошло заметное понижение заработной платы работника в сравнении с прошлыми годами, когда в справке 2-НДФЛ сумма НДФЛ не тождественна «ушедшей» в бюджет налоговой выплате или же обнаружилось несовпадение показателей в справках 2-НДФЛ и форме 6-НДФЛ и т.д.

При этом главные параметры, на которые обращают внимание налоговики при контроле за страховыми взносами – это общая сумма выплат, осуществленных организацией за своих работников.

В какие сроки нужно дать пояснение

Пояснительную записку, по закону, необходимо предоставить в налоговую службу не позже, чем через пять дней после получения соответствующего требования. Отправить ее нужно именно в ту налоговую инспекцию, из которой пришел запрос.

Разрешенные способы отправки

Передать в налоговую пояснение можно двумя путями. Если компания использует электронную форму отчетности, то и пояснение нужно передавать таким способом, в противном случае оно не будет даже рассматриваться.

А вот если предприятие пользуется правом подачи отчетности на бумажных носителях, то сформировать пояснение можно на бумаге и затем отнести в налоговую лично. Не получается лично – не проблема, можно отправить документ через доверенное лицо (при условии, что у того будет на руках нотариально заверенная доверенность) или же по обычной почте – датой подачи пояснения в этом случае будет считаться то число, когда письмо было принято работником почтовой службы.

Что будет, если не отвечать на требование о пояснениях

Иногда работники организаций по каким-то своим соображениям не считают нужным отвечать на письма из налогового органа или же по рассеянности просто забывают это сделать. Ранее никаких санкций за это законодательством предусмотрено не было, но с 1 января 2017 года налоговики получили право штрафовать предприятия за непредоставление пояснений.

При этом штраф достаточно крупный: на первый раз он составляет 5 тыс. рублей, а вот если налоговый агент повторно допустит такое нарушение, сумма возрастет уже до 20 тыс. рублей.

Кроме того, не следует забывать и о том, что работники надзорного ведомства могут по-своему истолковать молчание налогоплательщика, вследствие чего может произойти постановка предприятия в график ближайших выездных налоговых проверок. А это уже более серьезная опасность, ведь по итогам таких контрольных мероприятия, компании нередко подвергаются более серьезному административному наказанию (особенно актуально, учитывая, что некоторые огрехи есть в работе практически любой организации).

Как писать пояснение

Пояснение по страховым взносам можно писать в произвольном виде – унифицированного его стандарта нет. При этом рекомендуется, чтобы его структура и содержание соответствовали нормам и правилам, принятым для деловых бумаг.

Очень важно, чтобы в пояснении были четко описаны причины проблемы, в связи с которой представители налоговой службы обратились в компанию. Их нужно не только обозначить, но и аргументировать. При этом доказательная база должна заключаться не только в словах, но и наличии соответствующих подтверждающих бумаг.

Как оформить пояснение на бумажном носителе

Для пояснений можно взять обычный лист бумаги или же бланк с фирменными реквизитами, при этом лучше не писать их от руки, а напечатать на компьютере. После окончательного формирования документ нужно обязательно подписать – хорошо, если в документе будет два автографа: директора и главного бухгалтера. Делать пояснение следует в двух идентичных экземплярах, один из которых надо отправить по месту требования, а второй оставить у себя. Если в учетной политике предприятия есть указание на использование печати в его текущей деятельности, письмо следует завизировать с ее помощью. В журнале исходящей документации надо поставить отметку об отправленном пояснении (указав его номер и дату).

Образец пояснения в налоговую

Количество застрахованных может оказаться больше или меньше чем в СЗВ-М.

Например, если в текущем году провели выплаты работникам, которые уволились в прошлом.

Меньше или больше сотрудников может оказаться в СЗВ-М из-за ошибки бухгалтера.

Пример. Пояснение расхождения РСВ и СЗВ-М из-за договоров ГПХ

В ответ на требование о даче пояснений № ____ от _____ о расхождении данных в РСВ и СЗВ-М за январь, поясняем, что данные расхождения возникли из-за наличия гражданско-правового договора № 5454-п от  2 января, заключенного между Обществом и Работником, на период с января по апрель с выплатой вознаграждения по окончании работ в апреле.

Сведения о Работнике отражены в СЗВ-М на январь, февраль, март, апрель года. В РСВ данные по Работнику отражены за 2-ой квартал года после выплаты вознаграждения в апреле.

Пример. Пояснение расхождения РСВ и СЗВ-М из-за выплаты премии уволившимся

В ответ на требование о даче пояснений № ____ от _____ о расхождении данных в РСВ и СЗВ-М за январь, поясняем, что сведения, указанные в отчете СЗВ-М за январь корректны. Несоответствие по численности застрахованных лиц данным Расчета по страховым взносам за 1 квартал связано с начислением и выплатой премии по итогам предыдущего года в январе этого года, в том числе работникам, с которыми трудовые договоры были расторгнуты в декабре прошлого года.

Премии начислены в соответствии с «Положением о премировании» компании, в Расчете по страховым взносам вознаграждения в пользу уволенных сотрудников и начисленные по ним страховые взносы отражены. В СЗВ-М за январь сведения по уволенным отсутствуют, так как на момент выплаты премии этим лицам у компании не было действующих заключенных с ними трудовых или гражданско-правовых договоров.

Приводим список работников, которым были начислены премии, с указанием ИНН и сумм выплат.

Копии приказов об увольнении

Копия Положения о премировании

Пояснения к форме 6-НДФЛ

Помимо данных по общей базе начисления НДФЛ и взносов, налоговики сверяют уровень зарплаты работников в компании с МРОТ и среднеотраслевыми показателями. Кроме того, налоговики могут прислать требования, если снизиться уровень зарплат в компании или зарплата работников. Зарплата в компании не должна быть:

Пояснения по заработной плате ниже МРОТ

Также придется пояснять и другие несостыковки в 6-НДФЛ:

Пояснения по расхождениям между НДФЛ удержанным и уплаченным

Расхождение между РСВ и 6-НДФЛ

Расхождения могут быть появится из-за того, что некоторые виды выплат облагаются страховыми взносами, а НДФЛ при этом удерживать не надо, например, с некоторых видов компенсации.

Бывает и обратная ситуация, когда НДФЛ с дохода нужно удержать, а страховыми взносами этот доход не облагается. Например, матпомощь бывшим сотрудникам.

При подготовке обоснований нужно указать причину со ссылками на статьи НК РФ об обложении доходов НДФЛ и страховыми взносами и подобрать документы, на основании которых работника выплачивался доход. Например, трудовой договор, в котором предусмотрена компенсация, приказ директора о выплате материальной помощи и т.д.

Пример. Пояснения в ИФНС при расхождении сведений в 6-НДФЛ и РСВ

В ответ на требование о даче пояснений № ____ от _____ о расхождении выплат в пользу физических лиц по данным расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам за 1 квартал года, сообщаем, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц и налоговая база для начисления страховых взносов определятся по разному.

Расхождения связаны с договорами дарения, заключенными между Обществом и работниками.

На основании пункта 4 ст. 420 НК РФ выплаты и иные вознаграждения в рамках ГПД, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Договоры дарения были заключены с:

1. Ивановым Иваном Ивановиче ИНН 7654287549322 — 40000 (сорок тысяч) рублей

2. Петровой Ириной Сергеевной ИНН 765395749375403 – 100 000 (сто тысяч) рублей

Итого по договорам дарения было выплачено 140 000 рублей.

На выплаты по договору дарения страховые взносы не начисляются, а НДФЛ с доходов, превышающих 4000 (четыре тысячи) рублей был удержан в размере 17 160 рублей.

Приложения: копии договоров дарения.

В ответ на требование о даче пояснений № ____ от _____ о расхождении выплат в пользу физических лиц по данным расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам за 1 квартал года, сообщаем, что расхождение сведений о выплатах в пользу физических лиц по данным расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам за I квартал года связано с различной методикой определения базы, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и взносами на обязательное страхование.

На основании п. 3 ст. 422 НК РФ не облагается страховыми взносами единовременная материальная помощь работникам при рождении ребенка, выплаченные в течение первого года после рождения в сумме более 50 000 рублей.

Обществом была выплачена единовременная материальная помощь менеджеру отдела продаж Велеско Н. в связи с рождением ребенка в размере 50 0000 рублей.

Денежные средства в размере 50 000 рублей, не были включены в облагаемую базу по страховым взносам.

копия свидетельства о рождении ребенка;

копия приказа о выплате материальной помощи.