Что делать, если ФСС задерживает выплату по больничному листу в 2021 году

Что делать, если ФСС задерживает выплату по больничному листу в 2021 году ФСС

Вводная информация

Правоотношения в сфере обязательного социального страхования регулируются Законом № 255-ФЗ[1]. В частности, условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию, определены п. 1 ст.

1 Закона. Согласно пункту 1 статьи 2 Закона № 255-ФЗ, лица, работающие по трудовому договору, подлежат данному виду страхования. Застрахованными по данному виду страхования являются лица, осуществляющие выплаты лицам, подлежащим страхованию (ст. 2.1.1.1.1 Закона № 255-ФЗ), к которым могут относиться полностью государственные учреждения.

Как правило, страховые компании выплачивают страховые возмещения застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов. Другими словами, страховые взносы, уплачиваемые страховыми компаниями в Фонд социального страхования, уменьшаются на стоимость выплаты страховых пособий застрахованным лицам.

Почему фсс не принял к зачету пособия?

Расходы на оплату больничных листов, пособий по материнству и детству и других мер социальной поддержки работников компенсируются работодателю ФСС: социальные выплаты либо зачитываются в счет взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), либо возмещаются на расчетный счет страхователя.

Фонд социального страхования должен проверять взносы на социальное страхование до их удержания или возмещения. В соответствии со статьями 4.2 и 4.1.2 п. 4.1.4. 4.1 ст. 4.2 и 4.4 ст. 4.7 Закона об обязательном социальном страховании. В соответствии со статьей 4.4.7 Закона № 255-ФЗ от 29.12.2006 «Об обязательном социальном страховании» в случае временной нетрудоспособности Фонд социального страхования вправе не удерживать из средств Государственного фонда социального страхования расходы на выплату пособий, если они были произведены:

  • На основании неправильно оформленных документов или документов, выданных с нарушением закона;
  • С нарушением законодательства РФ о социальном обеспечении;
  • Без каких-либо подтверждающих документов.

См. также «Может ли ФСС отказать в возмещении пособий, если работник уволился, а у компании нет копии трудовой книжки? «.

ФСС может обвинить организацию в создании искусственных условий для возврата или зачета бюджетных средств. Мы рассмотрели такие случаи в этой статье.

Ф СС также откажет в возмещении или зачете, если сочтет больничный лист поддельным.

Читайте здесь, как должен действовать бухгалтер, если он или она подозревает, что больничный лист поддельный.

Можно ли подтвердить законность расходов другими документами, если Фонд социального страхования не аккредитовал расходы по больничным листам в связи с их утратой? Ответ на этот вопрос вы можете найти в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и продолжите объяснения эксперта.

Итак, ФСС имеет право отказать застрахованному лицу в зачислении или возмещении социальных выплат. В этом случае организация может либо поспорить с фондом в суде, либо договориться с государственным органом. Если ей не удалось добиться возмещения социальных выплат, бухгалтеру придется внести ряд корректировок в учет и отчетность по расходам, не принятым фондом.

Алгоритм отражения в учете пособий, не принятых фсс к зачету

Если ФСС не принимает налогооблагаемое пособие и отказывается возместить или зачесть пособия по социальному страхованию, бухгалтеру следует поступить следующим образом.

Можно привести аргументы против требования к чиновникам собирать взносы. В этом вам поможет сборник судебной практики, размещенный на сайте КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, вы можете получить его бесплатно.

  • Платить дополнительные взносы в ФНС или ФСС (за периоды до 2021 года) — если вы уменьшаете свои ежемесячные взносы на национальное страхование на сумму ваших пособий, вы должны заплатить администратору взносов на национальное страхование (до 2021 года — ФСС) дополнительный платеж после того, как ФСС откажется зачесть ваши пособия, С 2021 года — ФСС), сумма пособия по социальному страхованию не учитывается
  • Удержание и вычет НДФЛ с работника — этот пункт не относится к пособию по временной нетрудоспособности, с которого НДФЛ вычитается в любом случае. Ситуация с другими видами социальных выплат сложнее. Аналогично расчету страховых взносов: если ФСС отказывается компенсировать выплату пособия, оно перестает подпадать под обязательное социальное страхование. Это означает, что он не применяется к платежам, с которых не удерживается подоходный налог. Поэтому, если работник отказывается от возмещения пособия, которое не было зачтено ФСС, выплата становится его доходом, с которого необходимо удержать подоходный налог. Однако закон не налагает прямой обязанности удерживать НДФЛ с пособий, которые не были зарезервированы Фондом социального страхования. Однако если вы не вычитаете НДФЛ, но взимаете страховые взносы, это может вызвать вопросы у налоговых органов, поскольку возникнет разница между базой для взимания страховых взносов и базой для подоходного налога.
  • Работа с возможной переплатой НДФЛ — Если сотрудник вернул пособие, которое ранее облагалось подоходным налогом, возникнет переплата. Вы должны сообщить об этом работнику (статья 231(1) Налогового кодекса), а затем зачесть переплату в счет будущих платежей по НДФЛ или вернуть ее на банковский счет работника на основании заявления.
  • Перечисление взносов и НДФЛ* в бюджет.
  • Начисление штрафов на взносы и подоходный налог* и перечисление их государству. Как только организация признает социальные выплаты невозмещаемыми, у нее возникает недоимка по страховым взносам и НДФЛ*. Причем пени начисляются за период со дня, следующего за установленным сроком уплаты страховых взносов за месяц, в котором было выплачено пособие, до дня, предшествующего дате уплаты задолженности по взносам или подоходному налогу.

Хороший калькулятор вам в помощь.

  1. Корректная отчетность: необходимо внести исправления в бухгалтерские и налоговые декларации, включая кадровые декларации: 2-НДФЛ**, 6-НДФЛ** (за периоды с 2021 года и далее), 4-ФСС, РСВ-1 (за периоды до 2021 года), ЕРСВ (за периоды с 2021 года и далее)

* Если подоходный налог ранее не вычитался и вы решили его вычесть.

** Корректируется, если было принято решение об удержании подоходного налога с ранее не облагаемых налогом сумм.

Давайте рассмотрим каждый шаг более подробно.

Как отражать облагаемое взносами не зачтенное фсс пособие: отчетность налогового агента

Если фонд отказывается зачесть или возместить пособие, необходимо внести корректировки в ряд отчетных документов налогового агента:

Читайте также:  Как учитывать выплату пособий при прямых выплатах

Отчетность

Пособие первоначально облагалось НДФЛ, работник его вернул

Эта надбавка изначально облагалась налогом на доходы физических лиц и не возмещалась работником

Первоначально пособие не облагалось НДФЛ, работник его вернул

Пособие изначально не облагалось налогом на доходы физических лиц и не было возвращено работником.

2-НДФЛ

Исключить сумму пособия из 2НДФЛ и подать корректирующую декларацию

Подайте корректирующую 2-НДФЛ на сотрудника, замените код оплаты больничного листа 2300 на код 4800

В справке 2-НДФЛ ничего исправлять не нужно

У работника появился доход, который необходимо отразить в 2-НДФЛ по коду 4800 и удержать подоходный налог. Если на момент обнаружения не зачисленной фондом выплаты работник уже уволился, то 2-НДФЛ следует подавать с кодом 2

6-НДФЛ (если непредставленная льгота выявлена в 2021 году или позднее)

Подать корректирующую 6-НДФЛ за период неправильной выплаты пособия, а также за предыдущие периоды — так как раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года

В 6НДФЛ ничего исправлять не нужно

У работника есть доход, подайте корректирующую 6-НДФЛ за период неправильной выплаты пособия, а также за предыдущие периоды

Подробнее о корректировке квартальной декларации по НДФЛ читайте здесь.

Как отражать облагаемое взносами не зачтенное фсс пособие: отчетность страхователя

4-ФСС

Корректировки зависят от того, в каком году было выплачено пособие, которое не было учтено. Если это 2021 год или ранее, то сначала корректируются данные таблицы 2: страховщик исключает из соответствующих строк и столбцов таблицы социальные выплаты, не принятые фондом. Соответственно уменьшаются показатели в строках «Расходы на обязательное социальное страхование» и «Задолженность перед территориальным органом ФСС на конец отчетного периода (расчетного периода)». Сумма пособия, не принятая системой социального обеспечения, отражается бухгалтером в строке 5 таблицы 1.

Как правило, страхователь должен исправить строки 1-4 таблицы 3 и строки 1-3 таблицы 6 (по общей сумме выплат и вознаграждений физическим лицам и разбивке этих сумм на облагаемые и необлагаемые страховые взносы). На сумму начисленных дополнительных страховых взносов скорректируйте строку 2 таблицы 1 и таблицу 7 «Начислено для уплаты страховых взносов» — если задолженность возникла в том году, в котором возмещение было первоначально выплачено. Соответствующие корректировки вносятся в строки, указывающие на задолженность страхователя на конец отчетного периода.

Если 4-ФСС будет скорректирован на периоды уже в 2021 году, то таблиц для расчета страховых взносов и выплат в ГСМ не будет. Корректировки касаются базы расчета премий S&M, общей суммы выплат и вознаграждений физическим лицам, собранных премий и суммы, причитающейся страхователю на конец периода.

РСВ-1

В период до 2021 года персональные данные должны быть исправлены с использованием формы СЗВ-КОРР (Постановление Правления Пенсионного фонда № 3п от 11.01.2021). В эту форму необходимо внести личные данные работника, скорректированные суммы выплат, произведенных работнику, и рассчитанные суммы взносов.

ЕРСВ

Страховщики должны представить перерасчет страховых взносов за периоды, начиная с 2021 года. Общий принцип корректировки расчета в случае отказа ФСС в возмещении или зачете такой же, как и при корректировке формы 4-ФСС 2021: исключить незаработанные пособия из таблицы 3 и скорректировать базу по каждому виду страховых взносов и общую сумму выплат и пособий физлицам.

Подробнее о процедуре уточнения персонифицированных данных в ЕПДФ читайте здесь.

Куда обращаться, если больничный не оплатили

Федеральный фонд социального страхования на своем официальном сайте объясняет, как узнать, когда придут деньги за больничный — обратиться в территориальное отделение лично или позвонить на горячую линию. Для каждого субъекта Российской Федерации существуют региональные горячие линии «Соцстраха».

В Москве:

А вот где можно получить больничный лист в Санкт-Петербурге:

Узнайте по телефонам территориальных отделений, в течение какого времени должен быть оплачен больничный лист, указав номер листка нетрудоспособности. Если больничный лист заполнен правильно и страховщик представил все необходимые документы, пособие будет перечислено в течение 10 дней.

Незначительное сокращение рабочего времени

Согласно статье 11.2 Закона № 255-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40% среднего заработка застрахованного лица (но не менее минимального размера этого пособия, установленного статьей 15 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ). Данное пособие выплачивается лицу, непосредственно осуществляющему уход за ребенком и находящемуся в отпуске по беременности и родам.

В то же время п. Пункт 2 данной статьи предусматривает возможность сохранения права застрахованного лица на данное пособие при условии, что он выполняет работу на условиях неполного рабочего дня или на дому и продолжает осуществлять уход за ребенком.

Между тем, вопрос о том, на сколько именно часов (минут) должен быть сокращен рабочий день работника, чтобы страховщик правомерно возместил расходы на выплату ему пособия по уходу за ребенком до полутора лет, законодательно не урегулирован. И это обстоятельство, конечно же, стало причиной многочисленных судебных споров.

Ключевую позицию по данному вопросу выразила Судебная коллегия по экономическим спорам РФ в Определении от 18.07.2021 № 307-КГ17-1728 по делу № А13-2070/2021. Она состоит из следующих тезисов.

  1. Право лиц на пособие по уходу за ребенком, предусмотренное статьей 11 Закона № 255-ФЗ, компенсирует потерю дохода в связи с работой на условиях неполного рабочего времени, сокращение которого обусловлено необходимостью продолжать уход за ребенком в оставшееся рабочее время.
  2. Сокращение рабочего времени менее чем на пять минут в день не может рассматриваться как необходимая мера для продолжения ухода за ребенком, приводящая к потере дохода.
  3. При таком сокращении рабочего времени пособие по уходу за ребенком является уже не компенсацией потери дохода, а дополнительным финансовым стимулом для работника.
  4. Такое сокращение свидетельствует о том, что страхователь злоупотребил своим правом на предоставление своему работнику дополнительной финансовой поддержки, которая компенсируется за счет средств фонда.

Арбитры обычно выносят решение в пользу ФСС на основании этих тезисов в следующих случаях (см. таблицу).

Подробности судебного акта

Причина отказа в возмещении расходов на ребенка в возрасте до полутора лет

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 06.06.2021 № Ф10-2054/2021 по делу № А68-8913/2021

Рабочее время сотрудников было сокращено на 30 минут.

Постановления Высшего арбитражного суда Восточного военного округа от 29.03.2021 № Ф01-1042/2021 по делу № А82-17327/2021, Дальневосточного суда от 06.02.2021 № Ф03-6302/2021 по делу № А04-5262/2021

Время работы персонала сократилось менее чем на час (в реальности 48 минут)

Решение Арбитражного суда ЮО от 15.02.2021 г. № F09-291/19 по делу № A76-23195/2021

Рабочее время для некоторых сотрудников было сокращено с 15 минут до одного часа в день.

Постановление Высшего административного суда Восточного военного округа № Ф01-6240/2021 от 29.01.2021 по делу № А82-5602/2021

Рабочее время сотрудника сократилось на 6 минут за смену

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 22.03.2021 № Ф10-468/2021 по делу № А48-5927/2021

Рабочее время работника было сокращено на один час.

Решение № F08-2571/2021 от 25.04.2021 по делу № А53-25352/2021.

Сотрудники с неполной занятостью работали 0,9 часа в день (7,2 часа в день)

Читайте также:  Государственное учреждение - региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Адыгея

Во всех вышеуказанных постановлениях суды подчеркивали: при таком сокращении рабочего времени работники не могли и фактически не заботились о своих детях. Поэтому выплаченное им пособие не является компенсацией и свидетельствует о несоблюдении страховщиками условий, установленных п. 2 ст. 11.1 Закона № 255-ФЗ.

Из этого следует, что незначительное сокращение рабочего времени работника не будет рассматриваться как мера, необходимая ему для ухода за ребенком, приводящая к потере заработка. В такой ситуации действия страхователя, скорее всего, будут признаны злоупотреблением правом в целях оказания работнику дополнительной материальной поддержки, возмещаемой за счет средств ФСС.

По мнению автора, при установлении сокращенного рабочего времени для работников, осуществляющих уход за малолетними детьми, учреждениям следует обратить внимание на судебные акты. Например, в Постановлении № Ф07-2044/2021 от 15.04.2021 по делу № А56-90333/2021 СЗО подчеркнуто, что пособие в размере 40% от среднего заработка не является компенсацией в случае сокращения рабочего времени работника на 2%.

На важность соотношения утраченного заработка и размера пособия указано в Постановлении Арбитражного суда УО от 22.03.2021 № Ф09-578/19 по делу № А76-25437/2021. В этом деле арбитры отметили, что назначение пособия по уходу за ребенком заключается главным образом в компенсации работнику утраченного заработка в связи с необходимостью ухода за ребенком.

Поэтому сокращение рабочего времени работника должно быть таким, чтобы часть его заработка действительно была потеряна по сравнению с нормальными условиями труда. Сокращение рабочего дня на 1 час привело к потере заработка работника только в размере 12,5%, в то время как в виде ежемесячного пособия работнику компенсируется 40% его среднего заработка.

Ответственность работодателя за невыплату пособий
— гу — тюменское ро фсс рф

Государственное учреждение — Тюменское региональное отделение Фонда
социального страхования Российской Федерации обращает внимание на то, что
обязанность страхователя (работодателя) выплачивать работникам пособия
по временной нетрудоспособности (за первые 3 календарных дня в случае
заболевания или травмы) предусмотрена Федеральным законом от 29.12.2006
№ 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
(далее — Закон № 255-ФЗ) и Трудовым кодексом РФ.

Работодатель должен назначить указанное пособие
в течение 10 календарных дней со дня обращения работника за его
получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется
работодателем в ближайший после назначения пособий день, установленный для
выплаты заработной платы (ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

Поскольку выплата пособий по государственному социальному страхованию
осуществляется работодателем через бухгалтерию, ответственность
за правильность начисления и расходования средств обязательного
социального страхования несет администрация работодателя в лице
руководителя и главного бухгалтера.

В случае невыплаты работнику пособия по вине работодателя может
быть применена часть 1 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных
правонарушениях, предусматривающая наложение административного штрафа
на должностных лиц, на лиц, осуществляющих предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, — в размере от 1
тыс. до 5 тыс. руб., а на юридических лиц —
от 30 тыс. до 50 тыс. руб. В соответствии
со статьей 145.1 Уголовного кодекса РФ за невыплату свыше двух
месяцев пособий из корыстной или личной заинтересованности виновное лицо
наказывается штрафом в размере от 100 тыс.
до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного
дохода осужденного за период до трех лет либо лишением свободы
на срок до трех лет с лишением права занимать определенные
должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех
лет или без такового.

В случаях, если работодатель уклоняется от уплаты пособий или
нарушает сроки их выплат, работник вправе обратиться в контролирующие
органы (инспекция по труду, прокуратура) либо суд. Территориальные органы
Фонда полномочиями по применению мер принудительного
и административного характера по отношению к работодателям
не наделены.

В соответствии с Положением об особенностях назначения и выплаты в 2021 —
2020 годах застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному
социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в
реализации пилотного проекта,
утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2021
г. № 294 (далее – Положение № 294), действующего до
31.12.2020.
 Порядок назначения и выплаты пособий за период с
01.01.2021 определен Положением об особенностях назначения и выплаты в 2021
году застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному
страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и
иных выплат, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от
30.12.2020 № 2375 (далее – Постановление № 2375) назначение и выплата
пособий осуществляется территориальным органом Фонда на основании сведений,
предоставляемых страхователем-работодателем.

Согласно пп. 3, 4, 4(1) Положения № 294, пп.
3, 4, 5 Постановления № 2375
 страхователь не позднее 5
календарных дней
 со дня представления застрахованным
лицом
 (его уполномоченным представителем) заявления и
документов
 необходимых для назначения и выплаты соответствующих видов
пособия представляет в территориальный орган Фонда по месту
регистрации
 поступившие к нему заявления и документы, необходимые для
назначения и выплаты соответствующих видов пособия.

Согласно п. 4.2 Положения № 294, п. 6 Положения №
2375  
страхователь в 3-дневный срок направляет
в территориальный орган Фонда уведомление о прекращении права
застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за
ребенком
 в случае прекращения с ним трудовых отношений, начала
(возобновления) его работы на условиях полного рабочего дня, смерти его ребенка
и в иных случаях прекращения обстоятельств, наличие которых явилось основанием
для назначения и выплаты соответствующего пособия.

Согласно п. 7 Положения № 294п. 9
Положения № 2375  
в случае представления в территориальный орган
Фонда не в полном объеме документов или сведений,
необходимых для назначения и выплаты соответствующего вида пособия,
территориальный орган Фонда в течение 5 рабочих дней со дня их получения
направляет (вручает) страхователю извещение о предоставлении недостающих
документов или сведений. Недостающие документы или сведения
представляются страхователем в отделение Фонда в течение 5 рабочих дней с даты
получения извещения.

Нарушение п. 3, п. 4.2, п. 7 Положения №
294
п. 3, п.6, п. 9 Положения №
2375
  а также представление недостоверных сведений для
назначения и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством влечет к
наложению административного штрафа на должностных лиц (часть 4
статьи 15.33 главы 15 КоАП РФ).

Учет пособий, не принятых к зачету фсс: работник вернул пособие

Учет социальных пособий, которые не были учтены или возвращены учреждением социального обеспечения, зависит от того, вернул ли работник пособие и облагалось ли оно первоначально подоходным налогом.

Для непредоставленных пособий бухгалтер сторнирует проводки в бухгалтерском учете по начислению сумм этих выплат. Дата бухгалтерской проводки будет соответствовать дате принятия фондом решения о непринятии расходов к зачету. Затем не подтвержденные фондом социальные расходы можно удержать с работника, но только в двух случаях:

  • Работник предоставляет заведомо ложную информацию для начисления пособия (фальсифицированный больничный лист, справка о доходах за последние два года с завышенными суммами доходов работника);
  • Бухгалтер допустил бухгалтерскую ошибку.
Читайте также:  Фонд социального страхования проводка

Согласно статье 137 части 4 Трудового кодекса, статье 15 части 4 закона 255-ФЗ, статье 138 части 1 Трудового кодекса. Согласно статье 138(1) Трудового кодекса, эти суммы могут быть удержаны из дохода работника, но не более 20% от дохода работника за каждый месяц. В других ситуациях работник должен вернуть излишек пособия по социальному обеспечению на добровольной основе.

Если работник возвращает пособие добровольно или если с него удерживается социальная выплата, бухгалтерские проводки будут следующими:

Дебет

Кредит

Содержание файла

69

70

Отмена упорядочения невыплаченных пособий по социальному обеспечению

20, 23, 25, 26, 44

70

Первые 3 дня пособия по болезни

70

68

Подоходный налог с физических лиц на пособия по временной нетрудоспособности

73, 76

70

Соцвыплата отнесена на счет расчетов с персоналом по прочим операциям.
Если работник уже уволился, но переплату возвращает — задействуйте счет 76

50, 51, 70

73, 76

Работник добровольно вернул сумму неправомерно выплаченного пособия или эта сумма была удержана из его заработной платы

69

51

Дополнительная компенсация не учитывается, поскольку сумма компенсации была ранее вычтена из взноса ИПДО, подлежащего уплате.

70

51

Возврат излишне удержанного НДФЛ на банковскую карту сотрудника

Учет пособий, не принятых к зачету фсс: работник не вернул пособие

Пособия не могут быть удержаны с работника, если непризнание пособия связано с тем, что аудитор неправильно истолковал закон при расчете пособия (пункт 4 статьи 15 Закона 255-ФЗ). Кроме того, руководитель может принять решение не вычитать пособие, независимо от причины, по которой оно не было вычтено (статья 240 Трудового кодекса).

Если работник не возмещает пособие по социальному страхованию, необходимо сделать следующие проводки:

Дебет

Кредит

Содержание операций

69

70

Отмена упорядочения невыплаченных пособий по социальному обеспечению

91-2

70

Оплата, не зачисленная фондом, относится на прочие расходы

91-2

69 субсчета расчетов с фондами или с ФНС в части начисления страховых взносов

Страховые взносы, начисленные на пособие, не зачтенное ФСС

70

68

Подоходный налог с физических лиц, удерживаемый с социальных выплат (кроме пособия по временной нетрудоспособности)

91-2

69 К/счет «Штрафы, пени по социальным отчислениям

Штрафы, накопленные за несвоевременную уплату взносов на социальное страхование

91-2

68 к/счет «Пени, штрафы по налогу на доходы физических лиц

Начислены пени на задолженность по подоходному налогу с физических лиц

69/68 субсчета расчетов с фондами или с ФНС в части начисления страховых взносов / НДФЛ, 69 в/счет «Пени, штрафы по социальным взносам», 68 в/счет «Пени, штрафы по НДФЛ».

51

Страховые взносы, налог на доходы физических лиц, пени по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц были перечислены в бюджет

Удерживайте подоходный налог с работника, если работник не вернул излишне выплаченные пособия, если налог не был удержан ранее и если вы решили, что безопаснее удержать налог. Если сотрудник уже уволился, сообщите в Федеральную налоговую службу, что подоходный налог не может быть удержан.

В налоговом учете прибыль, не компенсированная ССФ, не включается в расчет налога на прибыль, поэтому возникает постоянная разница и постоянное налоговое обязательство.

О различиях между бухгалтерским и налоговым учетом вы можете прочитать здесь.

Упрощенные налогоплательщики также не учитывают льготы, не компенсируемые социальным обеспечением.

Фиктивность трудовых отношений

Это часто является причиной того, что застрахованному отказывают в возмещении пособий по социальному обеспечению в ситуациях, когда страховщик нанимает беременных женщин незадолго до их ухода в декретный отпуск.

В правоприменительной практике существует достаточно много судебных актов, в которых рассматривались подобные споры. Причем есть решения, вынесенные как в пользу страхователя, так и в пользу ФСС. Вот несколько типичных примеров.

Так, в деле № А33-11513/2021, рассмотренном Верховным судом в Постановлении от 03.12.2021 № Ф02-5770/2021, аудиторы фонда, усомнившись в реальности трудовых отношений, отказали страхователю в возмещении выплаты «декретных». По их мнению, для неправомерной выплаты пособий была искусственно создана ситуация занятости (застрахованное лицо ранее не занимало должность, на которую была принята беременная женщина).

В другом споре, рассмотренном Верховным судом Северо-Кавказского округа от 26.04.2021 № Ф08-2280/2021 по делу № А32-20003/2021, страхователь не убедил проверяющих и судей в наличии реальных трудовых отношений с работником, принятым в порядке перевода из другой организации.

Как следует из материалов дела, должность, на которую была принята сотрудница, была представлена страховой компанией за несколько дней до ее приема на работу.

Однако работник фактически не приступил к работе по трудовому договору. Более того, она не могла приступить к работе, поскольку на момент заключения трудовых отношений с застрахованным уже находилась в декретном отпуске и получала ежемесячное пособие по беременности и родам на ребенка до полутора лет, о чем застрахованный знал на момент заключения трудовых отношений.

В день приема на работу работнице был предоставлен отпуск по уходу за ребенком до полутора лет, до дня достижения ребенком этого возраста. Поэтому она получила пособие (полную сумму за период отпуска). По окончании отпуска по беременности и родам работница взяла отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. По окончании отпуска она уволилась.

Арбитры поддержали решение STF об отказе в возмещении стоимости спорной услуги, приведя следующие аргументы. Работодатель имеет право нанимать любого человека и устанавливать любую сумму заработной платы. Однако вопрос о том, могут ли быть возмещены расходы, понесенные за застрахованного, не может быть решен только на основании гражданской юрисдикции работодателя.

Однако, как видно из материалов данного дела, какого-либо обоснования необходимости приема на работу сотрудницы, находящейся в декретном отпуске из другой организации, страхователь не представил и не доказал экономическую и кадровую необходимость приема на работу такой сотрудницы.

Определением Верховного суда РФ № 308-ЭС19-13752 от 02.09.2021 г. оставлено в силе решение кассационной инстанции.

Итоги

Фонд социального страхования часто отказывает работодателям в зачете или возврате платежей по социальному страхованию. Вы можете попытаться оспорить решение фонда в суде. Если отказ окончательный, работодатель должен скорректировать свой учет и отчетность перед бюджетом на суммы, которые не были зачислены на выплаты, которые не были зачислены.

Оцените статью
ФСС Help
Добавить комментарий