1 июня 2023 г.
Адвокат Адвокатской палаты Новосибирской области, старший преподаватель кафедры трудового, земельного и финансового права НЮИ (ф) ТГУ
Для адвокатов, добровольно вступивших в правоотношения с ФПСС РФ в рамках социального страхования, пособия выплачиваются в следующих страховых случаях:
– временная нетрудоспособность;
– беременность и роды;
– рождение ребенка – единовременно;
– ежемесячное пособие по уходу за ребенком (до 1,5 лет) – ежемесячно;
Некоторые вопросы пенсионного обеспечения в городе Москве граждан Российской Федерации, имеющих статус адвокатаОб уплате страховых взносовСоциальные права адвокатов О правовой позиции ФПА РФ по вопросу расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхованиеПрактическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование. Извлечения
Ну она тоже сказала, что квартиру не отдаст и подала в суд иск о государственной регистрации перехода права на нее на основании соглашения о расторжении
Здравствуйте ! прошу уважаемых специалистов подсказать. Я купил квартиру по договору с ипотекой. Ипотечными деньгами в ячейку оплатил всю стоимость квартиры. Сдали документы в росреестр, право зарегистрировано на меня. Но потом, продавец вертонула хвостом и отказалась мне ее передавать а так же отказалась забирать деньги из ячейки. Акт передачи не подписывает. Как я выяснил, после подачи документов на регистрацию в ростреестр, продавец втихаря с мужем подали отзыв согласия мужа на продажу квартиры и пыталась, чтобы росреестр возвратил пакет без регистрации. Но не вышло. Переход права зарегистрирован на меня. После она заявила, что квартиру мне не передаст и что я умучаюсь в судах доказывать, и мне проще расторгнуть договор и вернуть квартиру ей. И я, как дурак, повелся на эти увещевания , смешанные с ненавязчивыми угрозами. Подписал соглашение о расторжении договора КП. Она устно обещала компенсацию. Но в последствие оказалось, что наврала. Свидетелей не. И я, как идиот, еще и подал вместе с продавцом это соглашение на госрегистрацию. Но получили отказ ввиду отсутствия согласия банка, как залогодержателя, на прекращение ипотеки. В соглашении о расторжении прописано, что оно считается заключенными с момента его подписания и государственной регистрации. После чего я сказал продавцу, что расторгать договор не стану и буду бороться за квартиру. Ну она тоже сказала, что квартиру не отдаст и подала в суд иск о государственной регистрации перехода права на нее на основании соглашения о расторжении. Уважаемые специалисты, подскажите пожалуйста: 1) может ли суд вынести решение о государственной регистрации перехода права собственности от меня к продавцу при отсутствии согласия банка на прекращение ипотеки? 2) является ли подписанное продавцом и мною соглашение о расторжении договора продажи квартиры заключенным, если оно не прошло госрегистрацию? Спасибо всем !
12 сентября, 16:33, вопрос №3842093, Дмитрий, г. Санкт-Петербург
По закону право на социальную пенсию возникало у мужчин с 65 лет?
01.11.2018 г. мужу исполнилось 60 лет, в назначении страховой пенсии было отказано, так как не хватило стажа и ИПК. В сентябре 2023 г. обратился за назначением социальной пенсии, но получил отказ, обосновали тем, что право на социальную пенсию по старости имееют мужчины с 70 лет. Насколько правомерен отказ в назначении социальной пенсии, если в 2018 г. по закону право на социальную пенсию возникало у мужчин с 65 лет?
10 сентября, 12:47, вопрос №3839333, Елена, г. Омск
Подскажите имеют они право на приватизацию данного помещения?
Здравствуйте, в договоре социального найма жилого помещения указаны члены семьи, но в данном помещении не прописаны, прописана я одна и ранее никто не был прописан. Подскажите имеют они право на приватизацию данного помещения?
09 сентября, 16:05, вопрос №3838618, Галина, г. Иркутск
Исходя из положений ст. 430 НК РФ обязанность плательщиков страховых взносов непосредственно связана только с одним обстоятельством: осуществлением предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщика. Примеры толкования положений налогового законодательства в различных ситуациях органами исполнительной и судебной власти демонстрируют разницу в правовых подходах.
Ведомственное толкование
Для итогового вывода ФНС использовала положения НК РФ и Закона об адвокатуре.
ФНС называет несколько дат и периодов, используемых в законодательстве:
Очевидно, что решения совета адвокатской палаты субъекта Федерации для начала адвокатской деятельности плательщика страховых взносов еще недостаточно. Но из приведенного толкования ФНС положений НК видно, что дата начала исполнения адвокатом налоговых обязанностей наступает ранее даты, установленной в подп. 2 п. 4 ст. 430 Кодекса.
С выводом ФНС можно согласиться только в ситуации приостановления (возобновления) статуса адвоката, когда налогоплательщик не снимается с налогового учета (п. 6 ст. 84 НК). В этом случае на основании п. 7 ст. 430 Кодекса плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование (далее –ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) – в частности, за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность2.
В письме от 18 августа 2021 г. № 03-15-05/66351 Минфин России в очередной раз напомнил, что адвокаты, которые временно не ведут профессиональную деятельность и не имеют дохода от нее, вправе не уплачивать страховые взносы только после:
Соответственно, адвокат, не приостановивший статус, уплачивает страховые взносы за себя на ОПС и ОМС, даже если не ведет профессиональную деятельность.
Судебное толкование
Другой подход к вопросу уплаты страховых взносов в такой ситуации продемонстрировала Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РФ в Кассационном определении от 22 июня 2022 г. № 39-КАД22-1-К1.
Верховный Суд удовлетворил исковые требования заявителя – адвоката, основанные на утверждении, что приостановление статуса освобождало его от уплаты взносов на ОПС и ОМС.
В данном деле суды трех инстанций отказали заявителю по формальным основаниям. Суды полагали, что адвокатом заявление об освобождении от уплаты страховых взносов за 2018 г. в налоговый орган не направлено, тем самым не соблюден заявительный порядок, предусмотренный положениями действовавшего на момент спорных правоотношений п. 7 ст. 430 НК.
Судебная коллегия ВС сочла этот вывод ошибочным. Так, согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
На основании п. 7 ст. 430 НК плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, не исчисляют и не уплачивают взносы на ОПС и ОМС: за периоды, указанные в п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5–8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
Таким образом, законодатель предусмотрел возможность освобождения адвоката от уплаты взносов на ОПС и ОМС за отдельные периоды, когда адвокатская деятельность им фактически не осуществлялась, без государственной регистрации ее прекращения.
По смыслу данного пункта институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении адвокатов, приостановивших соответствующую деятельность и не получающих дохода, с которого возможно исчисление налога.
Согласно положениям п. 4 и 6 ст. 16, п. 4 ст. 17 Закона об адвокатуре решение о приостановлении, прекращении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта РФ, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.
При этом совет адвокатской палаты субъекта Федерации в 10-дневный срок со дня принятия им решения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката письменно уведомляет об этом территориальный орган юстиции для внесения соответствующих сведений в региональный реестр, а также лицо, статус адвоката которого приостановлен или возобновлен, прекращен, и адвокатское образование, в котором данное лицо осуществляло адвокатскую деятельность. Территориальный орган юстиции в десятидневный срок со дня получения указанного уведомления вносит сведения о приостановлении (возобновлении, прекращении) статуса адвоката в региональный реестр. Судом, в частности, было установлено, что в период с момента принятия решения о приостановлении статуса адвоката до прекращения данного статуса заявитель адвокатскую деятельность не осуществлял.
Отменяя судебные акты, Судебная коллегия ВС заключила, что отсутствие заявления налогоплательщика об освобождении его от уплаты страховых взносов при отсутствии на законодательном уровне периода, в течение которого данное заявление должно быть представлено, не влечет утрату права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института.
В заключение отмечу, что согласно ст. 1, 4 и 6 НК органы исполнительной власти не могут изменять или ограничивать права налогоплательщиков, как они определены в Кодексе.
В соответствии с п. 7 ст. 3 НК все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Согласно подп. 11 п. 1 ст. 21 НК налогоплательщики вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие данному Кодексу или иным федеральным законам.
Из ч. 2 ст. 120 Конституции РФ вытекает, что в случае налогового спора об определении периода начала (окончания) деятельности адвокатов, а также периода приостановления статуса адвоката в целях формировании обязательств по страховым взносам суд, установив при рассмотрении дела несоответствие акта госоргана закону, обязан принять решение в соответствии с законом.
Адвокат АП г. Москвы, партнер практики семейного права и наследственного планирования BGP Litigation
ВС разъяснил толкование норм Семейного кодекса о лишении родительских прав в части злоупотребления ими
13 сентября 2023
ГЛАВА 8. П ОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, АДВОКАТАМИ И НОТАРИУСАМИ
Индивидуальные предприниматели, адвокаты и частнопрактикующие нотариусы уплачивают страховые взносы за себя в особом порядке, который закреплен в ст. ст. 14, 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Об этих положениях и пойдет речь в настоящей главе.
Если указанные самозанятые лица привлекают наемных работников по трудовым или гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам, они обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы как за себя, так и с вознаграждений, выплачиваемых своим работникам (ч. 3 ст. 5, ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Подробнее об исчислении и уплате взносов за работников вы можете узнать в гл. 7 «Порядок исчисления и уплаты страховых взносов с выплат и иных вознаграждений физическим лицам».
8.1. О БЩИЕ ПРАВИЛА РАСЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, АДВОКАТАМИ, НОТАРИУСАМИ, КОТОРЫЕ УПЛАЧИВАЮТ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ЗА СЕБЯ
Рассмотрим основные вопросы исчисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами и частными нотариусами.
1. Указанные лица платят фиксированную сумму страховых взносов за год (расчетный период) независимо от размера полученных доходов. А объект и базу по страховым взносам они не определяют. Размер страховых взносов рассчитывается исходя из стоимости страхового года (ст. 13, ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). О том, как это сделать, см. следующий раздел.
2. Такие плательщики обязаны уплачивать только страховые взносы на ОПС и на ОМС в бюджеты ПФР и ФОМС соответственно. А взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ они не платят (за исключением случаев, когда добровольно вступили в отношения по данному виду страхования). Это предусмотрено ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.
3. Предприниматели, адвокаты и частнопрактикующие нотариусы определяют размер взносов отдельно по каждому бюджету фондов, в который должны их уплатить (ч. 3 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Таким образом, если вы относитесь к числу самозанятых лиц, то должны самостоятельно рассчитать размер пенсионных взносов в бюджет ПФР и страховых взносов на ОМС в бюджеты ФФОМС и ТФОМС. А в случае добровольного участия в страховании по временной нетрудоспособности и материнству необходимо также исчислить сумму страховых взносов в бюджет ФСС РФ.
8.2. О ПРЕДЕЛЕНИЕ (РАСЧЕТ) ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, АДВОКАТАМИ И НОТАРИУСАМИ РАЗМЕРА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В БЮДЖЕТЫ ПФР И ФОМС
Основное изменение:
Самозанятые лица рассчитывают страховые взносы исходя из стоимости страхового года с учетом минимального размера оплаты труда и страхового тарифа, установленных законодательством.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты и частные нотариусы уплачивают фиксированную сумму страховых взносов за себя в бюджеты ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Эту сумму они рассчитывают исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).
Понятие «стоимость страхового года» закреплено в ч. 1 ст. 13 Закона N 212-ФЗ. По сути, это денежная сумма, которая в течение года должна поступить в бюджет того или иного внебюджетного фонда за застрахованное лицо. Тем самым это гарантирует предоставление ему страхового обеспечения.
Таким образом, стоимость страхового года и составляет величину страховых взносов, которые вы должны уплатить в бюджет соответствующего фонда за год.
Стоимость страхового года рассчитывается в соответствии с ч. 2 ст. 13 Закона N 212-ФЗ по формуле: СВОСС = ССГ = МРОТ х ТСВ х 12,
где СВОСС — сумма страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда — ПФР, ФФОМС или ТФОМС;
ССГ — стоимость страхового года;
МРОТ — минимальный размер оплаты труда на 1 января года, за который подлежат уплате страховые взносы;
ТСВ — тариф страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда.
Воспользуемся приведенной формулой и рассчитаем сумму страховых взносов, которую вы должны заплатить в 2010 г.
На 1 января 2010 г. минимальный размер оплаты труда составляет 4330 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»).
В 2010 г. при расчете стоимости страхового года нужно применять общие страховые тарифы, которые установлены ч. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ. Так указано в ч. 4 ст. 57 данного Закона.
В том числе они распространяются на предпринимателей, которые применяют специальные режимы налогообложения — ЕСХН, УСН, ЕНВД. Полагаем, что при расчете страховых взносов за себя они не вправе воспользоваться пониженными страховыми тарифами, которые установлены на 2010 г. п. п. 2, 3 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ. Ведь ч. 4 ст. 57 Закона N 212-ФЗ прямо предусматривает, что при расчете страховых взносов исходя из стоимости страхового года применяются общие тарифы, указанные в ч. 1 ст. 57 данного Закона.
Тарифы страховых взносов в текущем году составляют:
— в бюджет ПФР — 20%, из них:
а) для физических лиц 1966 года рождения и старше — 20% (полностью на страховую часть трудовой пенсии);
б) для физических лиц 1967 года рождения и моложе:
14% на страховую часть трудовой пенсии;
6% на накопительную часть трудовой пенсии¹;
— в бюджет ФФОМС -1,1%;
— в бюджет ТФОМС — 2%.
Примечание
Подробнее об общих тарифах страховых взносов в 2010 г. вы можете узнать в разд. 4.3 «Страховые тарифы (ставки) для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов».
Итак, для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и частных нотариусов размеры страховых взносов, которые нужно уплатить в 2010 г., составляют:
— в бюджет ПФР — 10 392 руб. (4330 руб. х 20% х 12), из них:
а) для физических лиц 1966 года рождения и старше — 10 392 руб. полностью на страховую часть трудовой пенсии;
б) для застрахованных 1967 года рождения и моложе:
7274,40 руб. (4330 руб. х 14% х 12) на страховую часть трудовой пенсии;
3117,60 руб. (4330 руб. х 6% х 12) на накопительную часть трудовой пенсии;
— в бюджет ФФОМС — 571,56 руб. (4330 руб. х 1,1% х 12);
— в бюджет ТФОМС -1039,20 руб. (4330 руб. х 2% х 12).
Таким образом, в 2010 г. для самозанятых лиц общий размер страховых взносов в бюджеты ПФР и ФОМС равен 12 002,76 руб.
С 2011 г. самозанятые лица начнут применять следующие тарифы страховых взносов (ч. 2 ст. 12, ч. 2 ст. 62 Законам 212-ФЗ):
— в бюджет ПФР — 26,0%;
— в бюджет ФФОМС -2,1%;
— в бюджет ТФОМС — 3,0%.
Примечание
Подробнее об общих тарифах страховых взносов с 2011 г. читайте в разд. 4.2.1 «Общие страховые тарифы (ставки)».
Страховые взносы за себя самозанятые лица должны перечислить в бюджеты ПФР и ФОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Примечание
Подробнее о правилах уплаты страховых взносов самозанятыми лицами вы узнаете в разд. 8.3 «Порядок и сроки уплаты страховых взносов в бюджеты ПФР и ФОМС индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами».
392 1 02 02010 06 0000 160 — страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;
392 1 02 02020 06 0000 160 — страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;
392 1 02 02030 06 0000 160 — страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПОР на выплату страховой части трудовой пенсии;
392 1 02 02040 06 0000 160 — страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;
392 1 02 02100 08 0000 160 — страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
392 1 02 02110 09 0000 160 — страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования;
¹Тариф пенсионных взносов распределен на страховую и накопительную части пенсий для указанных лиц в соответствии с п. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
По мнению одной из адвокатов, законопроект следует оценить положительно, поскольку он регулирует меры дополнительной помощи адвокатам, которые в связи с болезнью не могут работать, однако при вступлении в добровольное страхование и уплате взносов смогут получать соответствующее пособие. Другой полагает, что после принятия поправок самозанятые граждане смогут участвовать в таких правоотношениях, что, безусловно, повысит уровень их социальной защищенности. Третья расценила поправки скорее как технические, нежели правообразующие.
Соцстрах разъяснил, как адвокаты должны уплачивать страховые взносыФСС России опубликовал информацию для самозанятых граждан по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
18 сентября 2018
Минтруд России представил на общественное обсуждение проект поправок в Закон об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Законопроектом предлагается дополнить ст. 1.2 закона следующими основными понятиями: «лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности», «страховая сумма», «средний заработок». Также планируется включить в него норму о том, что средства бюджета Фонда пенсионного и социального страхования РФ, направляемые на выплату пособий по временной нетрудоспособности лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности, формируются за счет уплаты страховых взносов такими лицами.
Также закон предлагается дополнить новой главой «Добровольное вступление в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности». Отмечается, что добровольно вступить в такие правоотношения вправе: физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»; адвокаты; предприниматели, не применяющие указанный выше специальный налоговый режим; члены КФХ, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные частнопрактикующие лица; члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока.
Вступить в такие правоотношения можно путем подачи заявления в территориальный орган страховщика по месту жительства или осуществления деятельности. Заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности смогут подаваться самозанятыми через мобильное приложение «Мой налог», а иными лицами – письменно или в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью (в том числе с использованием Единого портала государственных и муниципальных услуг). Размер страховых взносов будет определяться исходя из страховых сумм: 32 484 руб. и 48 726 руб.
Поправки детализируют порядок расчета и уплаты таких взносов: размер ежемесячного платежа по страховым взносам составит 3,84% страховой суммы. « Законопроектом предусмотрен отложенный характер возникновения права на получение страхового обеспечения. По истечении шести месяцев непрерывной уплаты страховых взносов застрахованное лицо приобретает право на получение пособия по временной нетрудоспособности в размере 70% страховой суммы, а по истечении 12 месяцев – в размере 100%.
При этом лицу, добровольно вступившему в правоотношения по обязательному социальному страхованию, предоставляется право не уплачивать страховые взносы за периоды временной нетрудоспособности, а также за один календарный месяц в течение каждых шести месяцев их непрерывной уплаты. Уплата страховых взносов равными ежемесячными платежами должна заменить действующий порядок, в соответствии с которым лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты страховых взносов в любое время до 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором наступил страховой случай», – отмечается в пояснительной записке.
Авторы законопроекта добавили, что для застрахованных лиц, уплачивающих страховые взносы более 18 и 24 месяцев и не получавших на протяжении этого периода пособий по временной нетрудоспособности в рамках добровольных правоотношений со страховщиком, законопроектом предусмотрен механизм скидок к ежемесячному платежу страховых взносов в размере 10% и 30% соответственно. « Положения законопроекта, предусматривающие увеличение через 12 месяцев непрерывной уплаты застрахованным лицом страховых взносов коэффициента размера выплачиваемого страхового обеспечения и уменьшение по истечении 18 и 24 месяца непрерывной уплаты взносов такими лицами, не получавшими пособия по временной нетрудоспособности, коэффициента размера страховых взносов, направлены на мотивацию таких лиц к долгосрочным отношениям со страховщиком и минимизацию рисков злоупотреблений с их стороны», – указано в документе.
Также уточнены порядок приобретения права на пособие по временной нетрудоспособности и особенности определения размера пособия. В нем также уделено внимание прекращению правоотношений с лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности, и предусмотрены переходные положения, согласно которым за указанными лицами сохраняется право на получение страхового обеспечения в порядке и размерах, установленных до вступления поправок в силу.
Общественное обсуждение проекта завершится 5 декабря. Предполагается, что в случае принятия изменения вступят в силу с 1 июля 2023 г.
Как отметила адвокат КА Новосибирской области «Бойко и партнеры» Светлана Немчинова, поправками законодатель вводит новые правила к правоотношениям, основанные на добровольном вступлении в них, распространяя их и на адвокатов: «Надлежаще исполняя указанные условия (уплата ежемесячного страхового взноса), адвокат приобретает право на страховое обеспечение в виде пособия по временной нетрудоспособности».
Светлана Немчинова заметила, что проектом предлагается выплата исходя из минимальных страховых сумм, но его тем не менее следует оценить положительно, поскольку он регулирует меры дополнительной помощи адвокатам, которые, к примеру, не могут оказывать юридическую помощь по состоянию здоровья, однако при вступлении в систему добровольного страхования и уплате взносов смогут получать пособие. « Конечно, остается много вопросов, не решенных в законопроекте. Думаю, решаться они будут, в том числе, с учетом судебной практики. В частности, не урегулированы вопросы о том, как будут (и вообще будут ли) вести учет лица, производящие выплату адвокатам, – в частности, о нахождении последних на больничном листе и соблюдении больничного режима; как будет регулироваться порядок выплаты в течение длительного периода нахождения адвоката на больничном и отсутствия ежемесячных страховых платежей», – заметила эксперт.
Адвокат МКА «Вердиктъ» Юнис Дигмар отметил, что в настоящее время граждане, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», не могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию, что подтверждается, в том числе, позицией, изложенной в Письме ФСС России от 28 февраля 2020 г. № 02-09-11/06-04-4346, т.е. они наиболее уязвимы в случае наступления временной нетрудоспособности.
«Если законопроект будет принят, самозанятые граждане смогут участвовать в таких правоотношениях, что, безусловно, повысит уровень социальной защищенности указанной категории лиц. При этом в текущей редакции Закона об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрено, что правом на участие в программе добровольного страхования обладают индивидуальные предприниматели без какой-либо категоризации по виду применяемой системы налогообложения, тогда как из представленного проекта следует, что ИП, применяющие НПД, обладать таким правом не будут. На мой взгляд, подобного рода ограничение (по признаку лишь наличия либо отсутствия статуса ИП) представляется, по крайней мере, дискуссионным и требующим при дальнейшем обсуждении проекта закона учета общеправового и конституционно значимого принципа равенства всех перед законом», – подчеркнул он.
Адвокат АБ «Адвокатская Группа ОНЕГИН» Татьяна Заседателева отметила, что законопроект в целом касается изменения механизма расчета размера сумм страховых взносов и порядка их уплаты, поскольку добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством было доступно для адвокатов и ранее в течение многих лет: «В связи с этим я оценила бы разработанные Минтрудом поправки скорее как технические, нежели правообразующие. По большому счету, эти нововведения касаются регламентации прав самозанятых лиц».
Размер страхового взноса
Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию, уплачивают страховые взносы в ФПСС, исходя из стоимости страхового года. Она определяется как 2,9 процента МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенное в 12 раз. Уплата страховых взносов осуществляется не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в данные правоотношения.
На основании ст. 1 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» МРОТ по состоянию на 1 января 2023 г. установлен в размере 16 242 руб. Следовательно, стоимость страхового года в 2023 г. составляет 5652 руб. 22 коп. (16 242 руб. * 2,9 * 12).
Таким образом, для приобретения права на получение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2024 г. страхователям необходимо уплатить в срок до 31 декабря 2023 г. страховой взнос в размере 5652 руб. 22 коп.
Если лицо не оплатит взнос в установленный законом срок, отношения по социальному страхованию считаются прекратившимися с 1 января следующего года. В этом случае территориальный орган ФПСС не позднее 20 января следующего года направляет страхователю решение о снятии с регистрационного учета. Такое решение высылается в форме электронного документа, подписанного усиленной цифровой подписью, по адресу электронной почты или на единый портал Госуслуг. При отсутствии указанных сведений копию решения о снятии с регистрационного учета отправят страхователю на бумажном носителе по месту его жительства. Полученная страховщиком в календарном году, предшествующем году прекращения указанных правоотношений, сумма страховых взносов подлежит возврату путем перечисления со счета территориального фонда на счет страхователя в кредитной организации или почтовым переводом. Денежные средства возвращаются в течение месяца со дня, следующего за днем направления страхователю решения о снятии с регистрационного учета.
Уплата адвокатами страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование
20 июня 2023 г.
В рамках правоотношений по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, если величина дохода не превышает 300 000 руб. Если величина дохода превышает эту сумму, адвокаты обязаны уплачивать фиксированный размер страховых взносов и 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Уплата страховых взносов в фиксированном размере должна осуществляться не позднее 31 декабря соответствующего расчетного периода. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., – не позднее 1 июля, следующего за истекшим расчетным периодом.
Необходимо отметить, что порядок установления и уплаты страховых взносов в фиксированном размере, его величина, порядок определения максимального размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, величина этого размера зависят от расчетного периода, за который осуществляется уплата страховых взносов.
Так, до 2022 г. размеры фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за соответствующий расчетный период устанавливались отдельно (ч. 1 ст. 430 НК РФ). Уплата производилась отдельно по каждому виду страхования. При этом общий размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не мог превышать восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Например, за 2022 г. размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не мог превышать 275 560 руб. (34 445 руб.*8).
Начиная с 1 января 2023 г. уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за соответствующий расчетный период осуществляется в совокупном фиксированном размере. На 2023-й совокупный фиксированный размер страховых взносов установлен в сумме 45 842 руб. (подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Размер страховых взносов с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., не изменился и составляет 1%. При этом максимальный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., за расчетный период 2023-й не может быть более 257 061 руб.
Также следует отметить, что уплатить фиксированный размер страховых взносов, в том числе совокупный за 2023 г., и 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., начиная с 2023 г. можно через сайт nalog.ru, раздел «уплата налогов и пошлин», подраздел «жизненные ситуации», либо на Единый налоговый счет (ЕНС). Вместе с тем до налаживания корректной работы ЕНС, предпочтительнее уплачивать страховые взносы через сайт nalog.ru.
Расчет выплат при наступлении страхового случая
Размер пособий по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из среднего заработка. Средний заработок для расчета пособий адвокатам и иным частнопрактикующим лицам (нотариусам, индивидуальным предпринимателям и проч.) приравнивается к МРОТ, установленному ч. 2.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» на день наступления страхового случая. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
На размер пособия влияет и продолжительность страхового стажа. В силу ч. 1 ст. 7 этого Закона пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере:
– 100% от среднего заработка при страховом стаже 8 и более лет;
– 80% от среднего заработка при страховом стаже от 5 до 8 лет;
– 60% от среднего заработка при страховом стаже до 5 лет.
В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, прохождения военной службы, а также иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В страховой стаж также засчитываются периоды прохождения военной службы, иной службы, предусмотренной Законом РФ от 12 февраля 1993 г. № 4468-1, период пребывания в добровольческом формировании, содействующем выполнению задач, возложенных на ВС РФ.
Размер пособия по временной нетрудоспособности исчисляется путем умножения величины дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности. Дневное пособие равно среднему дневному заработку, умноженному на стажевой процент. Сумма среднего дневного заработка определяется посредством деления МРОТ, установленного федеральным законом на момент наступления страхового случая, на число календарных дней месяца, на который приходится страховой случай.
Пример расчета больничного листа на 30 дней нетрудоспособности (1 января – 30 января 2023 г.) для лица, имеющего за предыдущие периоды трудовой стаж менее 5 лет:
16242 / 31 = 523,94 (среднедневной заработок)
523,94 * 60% = 314,36 (размер дневного пособия)
314,36 * 30 = 9430,8 руб.
Пример расчета больничного листа на 5 дней нетрудоспособности в январе 2023 г. для лица, имеющего страховой стаж более 8 лет:
16242 / 31 = 523,94 руб. (среднедневной заработок)
523,94 * 100% = 523,94 руб. (размер дневного пособия)
523,94 * 5 = 2619,7 руб.
Расчет пособия по беременности и родам женщине, добровольно вступившей в правоотношения по обязательному социальному страхованию, исчисляют из среднего заработка, который также равен величине МРОТ. Оно выплачивается суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности – 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов – 84, при рождении двух и более детей – 110) календарных дней после родов в размере 100% среднего заработка.
Для определения величины среднего дневного заработка используется алгоритм, приведенный выше. При этом за каждый полный календарный месяц женщине, оформившей отпуск по беременности и родам, полагается пособие в размере 100% МРОТ; за неполные месяцы соответствующая часть пособия определяется как произведение величины среднего дневного заработка этого месяца на количество в нем дней отпуска; НДФЛ с указанного пособия не удерживается.
Уплата адвокатам страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Отношения по данному виду страхования регулируются Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Согласно действующему законодательству адвокаты не являются застрахованными лицами по этому типу обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений.
В целях повышения социальных гарантий в данной области правоотношений ФПСС РФ рекомендует адвокатам заключать гражданско-правовые договоры об оказании юридической помощи, предусматривающие уплату заказчиком страховых взносов по рассматриваемому виду обязательного социального страхования.
При наступлении страхового случая ФПСС РФ (его территориальными органами) будут осуществляться следующие виды страхового обеспечения в зависимости от степени причиненного здоровью вреда:
– пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое в связи со страховым случаем;
– страховые выплаты: единовременная страховая выплата застрахованному лицу либо лицам, имеющим право на получение такой выплаты в случае его смерти;
– ежемесячная страховая выплата застрахованному лицу либо лицам, имеющим право на получение таких выплат в случае его смерти;
– оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая.
Перечень нормативно-правовых актов
1. Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 250 (в редакции от 28 декабря 2022 г.) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование”».
2. Федеральный закон от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».
3. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в редакции от 3 апреля 2023 г.).
4. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
5. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ (в редакции от 28 декабря 2022г.) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования”».
6. Постановление Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790 (в ред. от 24 декабря 2022 г.) «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
7. Постановление Правительства РФ от 11 сентября 2021 г. № 1540 (в редакции от 15 декабря 2022 г.) «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
