Страховые взносы: ставки (тарифы) в 2020 году (таблица)

Страховые взносы: ставки (тарифы) в 2020 году (таблица) ФСС

«прибавление в семействе».

Законом № 102-ФЗ[5] начиная с 01.04.2020 установлены пониженные тарифы по страховым взносам в 2020 для субъектов МСП[6] (ст. 5 и 6 названного закона). Аналогичные тарифы введены и в Налоговый кодекс – п. 1 ст. 427 дополнен пп.

Итак, к части выплат по итогам каждого (отдельно взятого) месяца, которая превышает МРОТ, установленный федеральным (а не региональным!) законом[7], субъекты МСП могут применять следующие пониженные тарифы страховых взносов:

Размер выплаты за календарный месяц (РВ), руб.

Облагаемая база

Тарифы страховых взносов, %

ОПС

ОСС

ОМС

Предельная база, руб.

(в 2020 году – 1 292 000)

Предельная база, руб.

(в 2020 году – 912 000)

<=

<=

РВ <= МРОТ

РВ

22

10

2,9

0

5,1

РВ >МРОТ

МРОТ

22

10

2.9

0

5,1

РВ — МРОТ

10

10

0

0

5

Напомним: на 2020 год Федеральным законом от 27.12.2021 № 467-ФЗ установлен МРОТ 12 130 руб.

Обратите внимание:

По общему правилу страховые взносы мсп начисляются нарастающим итогом (п. 1 и 2 ст. 421 НК РФ). Даже тогда, когда применяются пониженные тарифы (ст. 427 НК РФ).

Но для субъектов МСП предусмотрено исключение (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, ст. 5 и 6 Закона № 102-ФЗ). Указанным лицам не нужно рассчитывать страховые взносы нарастающим итогом с начала расчетного периода. Пониженные тарифы они применяют к выплатам в пользу каждого конкретного работника, определяемым по итогам каждого календарного месяца.

Таким образом, по новым правилам субъектам МСП нужно каждый месяц начисленную зарплату сотрудников делить на две суммы: МРОТ и сумму, его превышающую. А затем к каждой из этих сумм применять свои тарифы: к первой – общий (30%), ко второй – пониженные (15%).

Пример 1

За май 2020 года сотруднику компании была начислена зарплата в размере 35 128 руб.

Разница между МРОТ и начисленной за апрель зарплатой составила 22 998 руб. (35 128 — 12 130).

Страховые взносы за апрель по данному сотруднику организация рассчитала так:

  • взносы с МРОТ составили 3 639 руб. (12 130 руб. х 30%).

  • взносы с суммы превышения – 3 450 руб. (22 998 руб. х 15%), из которых 2 300 руб. на ОПС (10%), 1 150 руб. на ОМС (5%).

Общая сумма взносов – 7 089 руб. (3 639 3 450).

По прежним правилам величина страховых взносов по данному работнику за апрель составила бы 10 538 руб. (35 128 руб. х 30%). То есть при применении пониженных тарифов к взносам организация сэкономит 3 449 руб. (10 538 — 7 089).

Ii. пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков

Кто уплачивает: плательщики страховых взносов (страхователи), осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, соответствующие условиям применения пониженных (льготных) тарифов страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст.

Категория страхователейТарифыОснование
Обязательное пенсионное страхование (ОПС)Обязательное соцстрахование (ВНиМ)Обязательное медицинское страхование (ОМС)
Российские организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данныхВ течение 2021 – 2020 – 8,0%;
с 2021 г. – 6,0%
В течение 2021 – 2020 – 2,0%;
с 2021 г. – 1,5%
В течение 2021 – 2020 – 8,0%;
с 2021 г. – 0,1%
пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ;
п. 5 ст. 427 НК РФ
Плательщики, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ)В течение 2021 – 2027 – 0,0%В течение 2021 – 2027 – 0,0%В течение 2021 – 2027 – 0,0%пп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ
Некоммерческие организаций на УСН (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социалььного обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев, архивов) и массового спорта (за исключением профессионального)В течение 2021 – 2024 – 20,0%В течение 2021 – 2024 – 0%В течение 2021 – 2024 – 0%пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ
п. 7 ст. 427 НК РФ
Благотворительные организации на УСНВ течение 2021 – 2024 – 20,0%В течение 2021 – 2024 – 0%В течение 2021 – 2024 – 0%пп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ
Организации – участники проекта «Сколково»14%0%0%пп. 10 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ;
п. 9 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП – участники свободной экономической зоны в Республике Крым и Севастополе6,0%1,5%0,1%пп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ
п. 10 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП – резиденты территорий опережающего социально-экономического развития6,0%1,5%0,1%пп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ;
п. 10 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП – резиденты свободного порта Владивосток6,0%1,5%0,1%пп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ
п. 10 ст. 427 НК РФ
Организации – резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области6,0%1,5%0,1%пп. 14 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ
п. 11 ст. 427 НК РФ
Российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции.В течение 2021 – 2023 – 8,0 %В течение 2021 – 2023 – 2,0 %В течение 2021 – 2023 – 4,0 %пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 6 п. 2 ст. 427 НК РФ
п. 12 статьи 427 НК РФ
Плательщики, получившие статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2021 N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территории Калининградской области и Приморского края», производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судовС 01.01.2020 до 2027 включительно — 0%С 01.01.2020 до 2027 включительно — 0%С 01.01.2020 до 2027 включительно — 0%пп. 16 п. 1 статьи 427
пп. 7 п. 2 статьи 427 НК РФ
Плательщики страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ«О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периодаНачиная с 2021 г.
– 10% (в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования)
– 10% (свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования)
Начиная с 2021 г. – 0%Начиная с 2021 г. – 5%пп. 17 п. 1 статьи 427,
пп. 8 п. 2 статьи 427 НК РФ
Российские организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.Начиная с 2021 г. – 6%Начиная с 2021 г. – 1,5%Начиная с 2021 г. – 0,1%пп. 18 п. 1 статьи 427,
п. 2.1 статьи 427 НК РФ
п. 14 статьи 427 НК РФ
Читайте также:  Новый отчет в ФСС | Шахты

Тарифы страховых взносов для категорий плательщиков, применявших пониженные тарифы страховых взносы в течение 2021 – 2021

Хозяйственные общества и партнерства, осуществляющие практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) – бюджетных или автономных учреждений2021 – 20,0%
2021 – 13,0%
2021 – 8,0%
2021 – 2,9%
2021 – 2,9%
2021 – 2,0%
2021 – 5,1%
2021 – 5,1%
2021 – 4,0%
пп. 1 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ;
п. 4 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП осуществляющие технико-внедренческую, туристско-рекреационную деятельность в соответствующих особых экономических зонах2021 – 20,0%
2021 – 13,0%
2021 – 8,0%;
2021 – 2,9%
2021 – 2,9%
2021 – 2,0%;
2021 – 5,1%
2021 – 5,1%
2021 – 4,0%
пп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП на УСН с основным ОКВЭД из пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ2021 – 22%
2021 – 20%
2021 – 20%
2021 – 2,9%
2021 – 0%
2021 – 0%
2021 – 5,1%
2021 – 0%
2021 – 0%
пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ
п. 6 ст. 427 НК РФ
ИП на ПСН, в отношении физлиц, занятых в деятельности по патенту (за исключением указанных в пп. 19, 4548 п. 2 ст. 346.43 НК РФ)2021 – 22%;
2021 – 20%
2021 – 20%
2021 – 2,9%
2021 – 0%
2021 – 0%
2021 – 5,1%
2021 – 0%
2021 – 0%
пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ
Аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность2021 – 22%
2021 – 20%
2021 – 20%
2021 – 2,9%
2021 – 0%
2021 – 0%
2021 – 5,1%
2021 – 0%
2021 – 0%
пп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ
Читайте также:  Реквизиты с 01.01.2021г. - Добро пожаловать в ГУ-РО ФСС РФ по респ. Дагестан

Какова выгода субъектов мсп от применения пониженных тарифов?

Предположим, что в компании, применяющей УСНО и исчисляющей налог с разницы между доходами и расходами (общая ставка – 15%), трудится 15 человек. Общий ФОТ за месяц – 720 484 руб. Ежемесячный доход каждого из работников превышает МРОТ (12 130 руб.).

Доходы компании за этот месяц составили 5 400 000 руб., а расходы (без учета расходов по страховым взносам) – 4 100 000 руб.

Рассчитаем общую налоговую нагрузку компании за месяц, исходя из общих и пониженных тарифов по страховым взносам. Расчет сделаем также для случая, когда применяется пониженная ставка по УСНО (например, 12%, ведь некоторые регионы сейчас вводят пониженные ставки для «упрощенцев» на период пандемии).

При этом будем считать, что выплаты в пользу каждого работника не превышают предельные значения (на ОПС – 1 292 000 руб., на ОСС – 912 000 руб.).

Аспект

Если применяются общие тарифы, руб.

Если применяются пониженные тарифы, руб.

Размер страховых взносов за месяц

216 145 (720 484 руб. х 30%)

ФОТ исходя из МРОТ – 181 950 (12 130 руб. х 15 чел.).

Взносы – 54 585 (181 950 руб. х 30%).

Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534 (720 484 — 181 950).

Взносы – 80 780 (538 534 руб. х 15%).

Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 80 780)

Экономия на страховых взносах

80 780 (216 145 — 135 365)

УСНО за месяц (исходя из ставки 15%)

162 578 ((5 400 000 — 4 100 000 — 216 146) х 15%)

174 695 ((5 400 000 — 4 100 000 — 135 365) х 15%)

Общая сумма фискальных платежей

378 723 (216 145 162 578)

310 060 (135 365 174 695)

Общая экономия

68 663 (378 723 — 310 060)

УСНО за месяц (исходя из ставки 12%)

130 062 ((5 400 000 — 4 100 000 — 216 146) х 12%)

139 756 ((5 400 000 — 4 100 000 — 135 365) х 12%)

Общая сумма фискальных платежей

346 207 (216 145 130 062)

275 121 (135 365 139 756)

Общая экономия

71 086 (346 207 — 275 121)

Читайте также:  Инструкция по заполнению 4-ФСС за 9 месяцев 2021

Как видно из этого расчета, компания, выбравшая в качестве объекта налогообложения по УСНО «доходы минус расходы», может получить положительный эффект от применения пониженных тарифов по страховым взносам (экономия составит порядка 20%). Причем этот эффект сохранится и в ситуации, если часть работников компании за месяц получит доход в размере, не превышающем МРОТ (12 130 руб.), поскольку общий расчет страховых взносов будет аналогичным.

Далее аналогичный расчет сделаем для случая, когда компания исчисляет «упрощенный» налог, исходя из доходов. И тоже – с учетом общей ставки (6%) и пониженной (4%).

Для чистоты эксперимента используем те же входные данные.

Аспект

Если применяются общие тарифы, руб.

Если применяются пониженные тарифы, руб.

Размер страховых взносов за месяц

216 145

ФОТ исходя из МРОТ – 181 950.

Взносы – 54 585.

Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534.

Взносы – 80 780.

Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 80 780)

Экономия на страховых взносах

80 780 (216 145 — 135 365)

УСНО за месяц, исходя из ставки 6%

324 000 (5 400 000 руб. х 6%)

Соответственно, 50% суммы налога – 162 000 (216 145 руб. >, а 135 365 руб. < этой суммы)

УСНО с учетом корректировки на страховые взносы

162 000 (324 000 — 162 000)

188 635 (324 000 — 135 365)

Общая сумма фискальных платежей

378 145 (216 145 162 000)

324 000 (135 365 188 635)

Общая экономия

54 145 (378 145 — 310 060)

УСНО за месяц (исходя из ставки 4%)

216 000 (5 400 000 руб. х 4%)

Соответственно, 50% суммы налога – 108 000 (и 216 145 руб., и 135 365 руб. > этой суммы)

УСНО с учетом корректировки на — страховые взносы для малого и среднего

108 000 (216  000 — 108 000)

Общая сумма фискальных платежей

324 145 (216 145 108 000)

243 365 (135 365 108 000)

Общая экономия

80 780 (324 145 — 243 365)

Как видим, компания с объектом налогообложения по УСНО «доходы» также может получить положительный эффект от применения пониженных тарифов по страховым взносам.

Между тем этот эффект может нивелироваться в случае, если взносы компании по общим тарифам составят менее 50% суммы исчисленного дохода.

Для расчета используем прежние входные данные по ФОТ, но увеличим сумму дохода компании до 7 500 000 руб.

Аспект

Если применяются общие тарифы, руб.

Если применяются пониженные тарифы, руб.

Размер страховых взносов за месяц

216 145

ФОТ исходя из МРОТ – 181 950.

Взносы – 54 585.

Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534.

Взносы – 80 780.

Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 80 780)

Экономия на страховых взносах

80 780 (216 145 — 135 365)

УСНО за месяц, исходя из ставки 6%

450 000 (7 500 000 руб. х 6%)

Соответственно, 50% суммы налога – 225 000 (и 216 145 руб., и 135 365 руб. < этой суммы)

УСНО с учетом корректировки на страховые взносы

233 855 (450 000 — 216 145)

314 635 (450 000 — 135 365)

Общая сумма фискальных платежей

450 000 (216 145 233 855)

324 000 (135 365 314 635)

Общая экономия

0 (450 000 — 450 000)

Из последнего расчета можно сделать следующий вывод: работодатели, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы», не всегда смогут получить положительный эффект от применения пониженных тарифов. Все зависит от соотношения величины их доходов и затрат на выплату вознаграждения работникам, включаемых в облагаемую базу по страховым взносам.

Оцените статью
ФСС Help
Добавить комментарий