Разъяснения о фондах социального страхования и о том, как реагировать на социальное страхование в различных ситуациях

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 5 августа 2022 г. N 17-1/В-103

Система обязательного социального страхования является частью государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

В соответствии с Федеральным законом от 16 июля 1999 года N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» одним из принципов осуществления обязательного социального страхования является устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования, обеспечиваемая на основе эквивалентности страхового обеспечения средствам обязательного социального страхования. Другими словами, размер уплаченных страховых взносов определяет объём прав лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам производится за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, формируемых от уплаты страхователями страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

При этом страховое обеспечение в виде пособий предоставляется гражданам не только при наступлении определенного события — страхового случая, но и при определенных условиях.

С 1 января 2023 года правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, круг лиц, подлежащих указанному виду обязательного социального страхования (застрахованные лица), а также условия, размеры и порядок обеспечения пособиями граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, будут регулироваться Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 237-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 255-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут подлежать в том числе лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору).

Согласно части 4.1 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ застрахованные лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договорам авторского заказа, а также являющиеся авторами произведений, получающими выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (далее — договоры ГПХ), имеют право на получение страхового обеспечения при условии, что сумма страховых взносов, начисленная с выплат в их пользу, в том числе в рамках трудовых отношений, страхователями за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай, составляет в совокупном размере не менее стоимости страхового года, определяемой в соответствии с частью 3 статьи 4.5 Федерального закона N 255-ФЗ (в 2022 году — 4 833,72 рублей).

Так как лица, работающие по договору ГПХ, в 2022 году не являются застрахованными лицами, страховые взносы с выплат в их пользу не начисляются, то и право на получение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2023 году у них не возникнет.

Если в 2023 году застрахованное лицо работает по договору ГПХ, а 2022 году сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начисленная страхователями с выплат в его пользу в рамках трудовых отношений, составляет в совокупном размере не менее стоимости страхового года, то указанное лицо при наступлении страхового случая будет иметь право на получение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Обзор документа

С 2023 г. О СС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут подлежать в том числе лица, работающие по договорам гражданско-правового характера (за исключением самозанятых).

Застрахованные будут иметь право на страховое обеспечение, если сумма страховых взносов в их пользу, в том числе в рамках трудовых отношений, за год, предшествующий году, в котором наступил страховой случай, составляет в совокупном размере не менее стоимости страхового года (в 2022 г. — 4 833,72 руб).

Так как лица, работающие по гражданским договорам, в 2022 г. не являются застрахованными, страховые взносы в их пользу не начисляются, то и право на страховое обеспечение по ОСС в 2023 г. у них не возникнет.

Если в 2023 г. застрахованное лицо будет работать по гражданскому договору, а 2022 г. сумма страховых взносов на ОСС, начисленная с выплат в рамках трудовых отношений, составляет в совокупном размере не менее стоимости страхового года, то указанное лицо при наступлении страхового случая будет иметь право на страховое обеспечение.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

В настоящее время действует проактивный механизм выплаты страхового обеспечения. С ФР рассчитывает и оплачивает работнику свою часть пособия сам: на основании электронного больничного — ЭЛН (в общем случае) и имеющихся у него сведений о застрахованном лице.

Если вы не знакомы с процедурой оплаты больничных или хотите убедиться, что все делаете правильно, рекомендуем посмотреть готовое решение от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.

Если требуется, фонд может запрашивать у работодателя сведения для назначения пособия. Такой запрос направляется одновременно с данными о закрытии ЭЛН. Общение страхователя с СФР происходит через сервис электронного взаимодействия «Социальный электронный документооборот».

Как давать ответы на такие входящие запросы для расчета пособий в частых или спорных ситуациях, СФР рассказывает в Информации от 11.05.2023. Приведем некоторые из разъяснений фонда. Остальные вы можете посмотреть, скачав полный документ по этой ссылке (бесплатно).

Если не сходится заработок или стаж

До реализации возможности запроса у страхователей сумм заработка застрахованного лица через СЭДО и передачи Фондом данных, полученных от ФНС, необходимо придерживаться следующего порядка ответа на проактивный запрос:

Как ответить на проактивный запрос сведений, в котором неверно указан стаж застрахованного лица?

В ответе на запрос сведений необходимо указать данные о стаже застрахованного лица, которые страхователь сможет документально подтвердить.

Запросы по уволенным сотрудникам

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам в период работы, а также в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня увольнения.

Для назначения и выплаты такого пособия Социальным фондом работодателю необходимо направить ответ на проактивный запрос с указанием кода условия исчисления пособия «47».

В случае если работник на дату наступления заболевания или травмы уже трудоустроен на новое место работы, такой запрос будет отправлен новому работодателю (ч. 2 ст. 5 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Что делать в следующих случаях

Необходимо произвести сверку с ОСФР в части сведений персонифицированного учета, которые были представлены в отношении конкретного застрахованного лица.

Из самых распространенных ошибок — организация некорректно предоставила или не предоставила своевременно в СФР информацию о трудоустройстве и увольнении застрахованного лица.

Запросы по декретным выплатам

В случае предоставления отпуска по беременности и родам в период отпуска по уходу за ребенком необходимо:

2. Направить сведения для выплаты пособия по беременности и родам.

Какой порядок ответа на проактивный запрос сведений для выплаты пособия по беременности и родам в случае, если сотрудница хочет уйти в отпуск позднее даты освобождения от работы?

Если отпуск по беременности и родам предоставляется позднее даты освобождения от работы, указанной в ЭЛН, сведения, необходимые для назначения и выплаты пособия по беременности и родам направляется не позднее 3-х рабочих дней с даты фактического предоставления отпуска по беременности и родам.

Что делать если запрос сведений для выплаты единовременного пособия при рождении не поступил страхователю?

Следует инициативно запустить проактивный процесс на выплату единовременного пособия при рождении ребенка, направив сообщение о жизненном событии «сообщение 109».

Больничные по ГПХ

С 01.01.2023 лица, работающие по договорам ГПХ, являются застрахованными на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Исходя из этого, направление сведений о застрахованном лице является обязательным (ч. 4.2 ст. 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Образец заполнения сведений смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.

Как направить сведения для выплаты пособия работникам, осуществляющим деятельность по договорам ГПХ?

При направлении сведений на выплату пособия необходимо указать в графе «Примечание», что работник осуществляет деятельность по договору ГПХ.

ВАЖНО! Сведения на выплату страхового обеспечения в отношении лиц, осуществляющих деятельность по договору ГПХ, направляются при наличии уплаты за 2022 год страховых взносов с суммы заработка по трудовым договорам в размере не менее стоимости страхового года — 4833,72 руб.

Прочее

При необходимости перерасчета ранее выплаченного пособия необходимо направить «сообщение 109» с признаком перерасчет.

Получите бесплатный пробный доступ к «КонсультантПлюс» и узнайте:

Можно ли инициировать проактивный запрос сведений для выплаты пособия, если ранее ошибочно было направлено уведомление «пособие не требуется»?

Если в ответ на проактивный запрос сведений ошибочно сообщено, что пособие не требуется, необходимо инициативно запустить проактивный процесс, направив «сообщение 109».

Как действовать, если сотрудник, находясь на больничном, работал удаленно и выплата пособия не требуется? Подробные разъяснения здесь.

Вопрос: Просим пояснить позицию Фонда по вопросу о порядке исчисления страхового стажа.

В письме ФСС России от 30.10.2012 N 15-03-09/12-3065П указано, что перевод каждых 30 дней в полные месяцы, а каждых 12 месяцев в полные годы предусматривается только для неполных календарных месяцев и неполных календарных лет. В случае, если календарный месяц или календарный год отработан работником полностью, то делить количество отработанных дней на 30 дней и соответственно 12 месяцев не нужно.

Что в данном случае понимается под календарным месяцем? Период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно)? Или период продолжительностью 1 месяц со дня, с которого начал формироваться страховой стаж?

Например, период работы застрахованного лица: 02.02.2017 — 31.03.2017. В данном случае полный месяц — это период с 1 по 31 марта, а излишек в 27 дней отбрасываем? Или полный месяц — это период со 2 февраля по 1 марта, а излишек в 30 дней переводим в еще один полный месяц?

Ответ: Департамент организации обеспечения страховых выплат Фонда социального страхования Российской Федерации рассмотрел Ваше обращение по вопросу правил подсчета страхового стажа при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и сообщает.

Согласно части 2 и части 3 статьи 16 Федерального Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» исчисление страхового стажа производится в календарном порядке. Правила подсчета и подтверждения страхового стажа устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В соответствии с пунктом 21 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденных Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 06.02.2007 N 91 исчисление периодов работы (службы, деятельности) производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы.

Учитывая информацию из обращения, страховой стаж застрахованного лица в данном случае составляет 1 месяц 29 дней:

— 01.02.2018 — 02.03.2018 1 мес. (30 дней):

— 03.03.2018 — 31.03.2018 29 дней

Разъяснения касаются подсчета страхового стажа при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Периоды работы (службы, деятельности) исчисляются в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев переводятся в полные годы.

В рассматриваемом случае страховой стаж застрахованного лица составляет 1 месяц 29 дней: с 01.02.2018 по 02.03.2018 — 1 мес. (30 дней) и с 03.03.2018 по 31.03.2018 — 29 дней.

Фонд социального страхования Российской Федерации (далее — Фонд) в связи с передачей с 1 января 2017 года функций по администрированию страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным налоговым органам направляет разъяснения по вопросам, связанным с бюджетным учетом и формированием отчетности.

Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен новой главой 34 «Страховые взносы», в которой установлены объект и база по страховым взносам, тарифы, в том числе пониженные, порядок и сроки уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В связи с этим, отчет по форме 4-ФСС в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в территориальные органы Фонда страхователями не представляется.

Операции по учету расчетов со страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начиная с 2017 года, в разрезе страхователей территориальными органами Фонда будут осуществляться по Карточке расчетов со страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — Карточка расчетов со страхователем), Форма Карточки расчетов со страхователем и порядок ее формирования (прилагается к данному письму) будут утверждены Учетной политикой по исполнению бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации.

По истечении отчетного периода (квартала) на основании Карточки расчетов со страхователем оформляются соответствующие бухгалтерские записи (прилагаются к данному письму).

Обращаем внимание, что отражение в бюджетном учете операций по перечислению отдельным категориям страхователей, которые исчисляют страховые взносы по пониженному тарифу 0% осуществляется в порядке, предусмотренном для страхователей, применяющим «зачетный механизм».

Карточка расчетов со страхователем будет реализована в подсистеме Форма 4 ЕИИС «Соцстрах».

КБК применяемые в 2017 году

В соответствии с письмом от 17.11.2016 № 02-05-10/67647 Минфином России подготовлен проект приказа Минфина России «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 1.07.2013 № 65н (далее — Указания № 65н) (прилагается к данному письму), которым предусмотрено уточнение приложения 11 к Указаниям № 65н, а именно;

1) зарезервированы коды классификации доходов бюджетов:

182 1 02 02090 07 1010 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)»;

182 1 02 02090 07 2110 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности н в связи с материнством (пени по соответствующему платежу за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)»;

182 1 02 02090 07 2210 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (проценты по соответствующему платежу за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)»;

182 1 02 02090 07 3010 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)».

2) Коды классификации доходов бюджета изложены в следующей редакции:

С учетом изложенного, в Указаниях № 65н, начиная с 1 января 2017 года, должны быть предусмотрены отдельные КБК для зачисления страховых взносов (сумма платежа, недоимка и задолженность, пени, штрафы) по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, и за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Обращаем Ваше внимание

В целях ведения в 2017 году бюджетного учета по суммам расчетов по страховым взносам по обязательному социальному страхованию на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством и суммам, поступающим в счет погашения недоимки по состоянию на 01.01.2017 года, территориальным органам Фонда необходимо в первый рабочий день января 2017 года произвести перенос остатков по счетам в соответствии с порядком по нижеприведенной таблице.

Таблица переноса остатков по счетам бюджетного учета

В результате переноса остатков по счетам:

на счете 1 205 61 01 000 «Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование» по КБК 182 будут учитываться расчеты со страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (сумма дебиторской задолженности за страхователем по состоянию на отчетную дату должна соответствовать задолженности за страхователем по Карточке расчетов со страхователем). На этом же счете (по КБК 393) отражаются расчеты со страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

на счете 1 205 61 02 000 «Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по состоянию на 01.01.2017 г.» учитываются суммы, поступающие от ФНС в погашение сумм недоимки, суммы доначисленных (уменьшенных) страховых взносов, суммы не принятых к зачету расходов территориальными органами Фонда за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года;

на счете 1205 81 01 000 «Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшейся по состоянию на 01.01.2017 г.» учитываются суммы кредиторской задолженности Фонда по расчетам со страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшиеся за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Данные суммы могут быть зачтены ФНС в счет погашения плательщиком страховых взносов платежей за периоды, начиная с 01.01.2017 г., с отражением данной операции в Карточке расчетов со страхователем.

на счете 1205 81 06 000 «Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» учитываются суммы кредиторской задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшиеся за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. (сумма кредиторской задолженности за Фондом на отчетную дату должна соответствовать задолженности за Фондом по Карточке расчетов со страхователем).

Перенос остатков по счету 205 81 11 000 «Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний правоприемнику реорганизованного плательщика страховых взносов» на счет 205 81 07 000 «Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний будет произведен после внесения дополнений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (4-ФСС), утвержденную приказом Фонда от 26.09.2016 № 381.

Бухгалтерские проводки в 2017 году

Приложение: на 28 л.

Карточкарасчетов со страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

¦     Наименование показателя       ¦ Код   ¦   Сумма     ¦¦     Наименование показателя       ¦ Код   ¦   Сумма     ¦

¦                                                           ¦строки¦                   ¦¦                                                           ¦строки¦                   ¦

¦                           1                             ¦   2     ¦       3         ¦¦                           1                             ¦   2     ¦       3         ¦

¦Задолженность за плательщиком ¦   1*   ¦     Ф СС       ¦¦Задолженность за                           ¦   13   ¦     Ф СС       ¦

¦страховых взносов                         ¦           ¦(по данны즦территориальным органом Фонда ¦           ¦(по данным¦

¦(страхователем) на начало         ¦           ¦ бухучета)¦¦на начало расчетного периода   ¦           ¦ бухучета)¦

¦расчетного периода                       ¦           ¦                   ¦+——————————+——+———-¦

¦                                                           ¦           ¦                   ¦¦ в том ¦за счет превышения       ¦   14   ¦                   ¦

¦                                                           ¦           ¦                   ¦¦ числе ¦расходов                           ¦           ¦                   ¦

¦                                                           ¦           ¦                   ¦¦             +———————-+——+———-¦

¦                                                           ¦           ¦                   ¦¦             ¦за счет переплаты         ¦   15   ¦                   ¦

¦                                                           ¦           ¦                   ¦¦             ¦страховых взносов         ¦           ¦                   ¦

¦Принята задолженность за           ¦   2     ¦     Ф СС       ¦¦Принята задолженность за           ¦   16   ¦     Ф СС       ¦

¦реорганизованным плетельщиком ¦           ¦(по данны즦территориальным органом Фонда ¦           ¦(по данным¦

¦страховых взносов                         ¦           ¦ бухучета)¦¦реорганизованному плательщику ¦           ¦ бухучета)¦

¦                                                           ¦           ¦                   ¦¦страховых взносов                         ¦           ¦                   ¦

¦Начислено к уплате страховых   ¦   3     ¦     Ф НС       ¦¦Расходы на цели                             ¦   17   ¦     Ф НС       ¦

¦взносов                                             ¦           ¦(расчет побязательного социального         ¦           ¦(расчет по¦

¦                                                           ¦           ¦ страховы즦страхования         Задолженность ¦           ¦ страховым¦

+——————————¦           ¦ взносам   ¦+——————————¦           ¦ взносам   ¦

¦на начало отчетного периода¦   ¦           ¦                   ¦¦на начало отчетного периода¦   ¦           ¦                   ¦

+—————————+—¦           ¦                   ¦+—————————+—¦           ¦                   ¦

¦за последние три месяца       ¦   ¦           ¦                   ¦¦за последние три месяца       ¦   ¦           ¦                   ¦

¦отчетного периода                   ¦   ¦           ¦                   ¦¦отчетного периода                   ¦   ¦           ¦                   ¦

¦1 месяц                                       ¦   ¦           ¦                   ¦¦1 месяц                                       ¦   ¦           ¦                   ¦

¦2 месяц                                       ¦   ¦           ¦                   ¦¦2 месяц                                       ¦   ¦           ¦                   ¦

¦3 месяц                                       ¦   ¦           ¦                   ¦¦3 месяц                                       ¦   ¦           ¦                   ¦

¦Начислено страховых взносов по¦   4** ¦     Ф НС       ¦¦Уплачено страховых взносов       ¦   18   ¦     Ф СС       ¦

¦актам проверок                               ¦           ¦                   ¦¦                                                           ¦           ¦(по данным¦

+——————————¦           ¦                   ¦+——————————¦           ¦ бухучета)¦

+—————————¦   ¦           ¦                   ¦+—————————+—¦           ¦                   ¦

¦за последние три месяца       ¦   ¦           ¦                   ¦¦в последние три месяца         ¦   ¦           ¦                   ¦

¦                                                     ¦   ¦           ¦                   ¦+—————————+—¦           ¦                   ¦

¦                                                     ¦   ¦           ¦                   ¦¦(дата, N платежного               ¦   ¦           ¦                   ¦

¦                                                     ¦   ¦           ¦                   ¦¦поручения)                                 ¦   ¦           ¦                   ¦

¦1 месяц                                       ¦   ¦           ¦                   ¦¦1 месяц             ¦                       ¦   ¦           ¦                   ¦

+—————————+—¦           ¦                   ¦+—————+————+—¦           ¦                   ¦

¦2 месяц                                       ¦   ¦           ¦                   ¦¦2 месяц             ¦                       ¦   ¦           ¦                   ¦

¦3 месяц                                       ¦   ¦           ¦                   ¦¦3 месяц             ¦                       ¦   ¦           ¦                   ¦

¦Начислено страховых взносов     ¦   5** ¦     Ф НС       ¦¦Списанная сумма задолженности ¦   19   ¦     Ф НС       ¦

¦плательщиком страховых взносов¦           ¦                   ¦¦страхователя                                   ¦           ¦                   ¦

¦(страхователем) за прошлые       ¦           ¦                   ¦+——————————+——+———-¦

¦расчетные периоды                         ¦           ¦                   ¦¦Произведен зачет суммы               ¦   20   ¦     Ф НС       ¦

¦                                                           ¦           ¦                   ¦¦кредиторской задолженности,     ¦           ¦                   ¦

¦                                                           ¦           ¦                   ¦¦образовавшейся по состоянию     ¦           ¦                   ¦

¦                                                           ¦           ¦                   ¦¦на 01.01.2017                                 ¦           ¦                   ¦

¦Не принято к зачету расходов   ¦   6** ¦     Ф CС       ¦¦Всего (сумма строк                       ¦   21   ¦                   ¦

¦территориальным органом Фонда ¦           ¦(проверки)¦¦12 + 15 + 16 + 17 + 18)             ¦           ¦                   ¦

¦за прошлые расчетные периоды   ¦           ¦                   ¦¦                                                           ¦           ¦                   ¦

+——————————¦           ¦                   ¦+——————————+——+———-¦

¦на начало отчетного периода¦   ¦           ¦                   ¦¦Задолженность за плательщиком ¦   22   ¦     Ф СС       ¦

+—————————+—¦           ¦                   ¦¦страховых взносов                         ¦           ¦(по данным¦

¦за последние три месяца       ¦   ¦           ¦                   ¦¦(страхователем) на конец           ¦           ¦ бухучета)¦

¦отчетного периода                   ¦   ¦           ¦                   ¦¦отчетного (расчетного) периода¦           ¦                   ¦

+—————————+—¦           ¦                   ¦+——————————+——+———-¦

¦1 месяц                                       ¦   ¦           ¦                   ¦¦в том числе недоимка                   ¦   23   ¦                   ¦

+—————————+—¦           ¦                   ¦¦                                                           ¦           ¦                   ¦

¦2 месяц                                       ¦   ¦           ¦                   ¦+————————————————+

¦Получено от территориального   ¦   7     ¦     Ф CС       ¦       * Задолженность за страхователем по

¦органа Фонда в возмещение         ¦           ¦(по данным¦       состоянию на 01.01.2017 не указывается

¦произведенных расходов               ¦           ¦ бухучета)¦

+——————————¦           ¦                   ¦       ** в строках 4, 5, 6 — указываются данные по

¦на начало отчетного периода¦   ¦           ¦                   ¦       правоотношениям, возникшим за период,

+—————————+—¦           ¦                   ¦       начиная c 01.01.2017  г;

¦Возврат (зачет) сумм излишне  ¦  8   ¦    ФНС   ¦

¦уплаченных (взысканных)       ¦      ¦          ¦

¦Всего (сумма строк            ¦  9   ¦          ¦

¦1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7)    ¦      ¦          ¦

¦Задолженность за              ¦  10  ¦    ФСС   ¦

¦на конец отчетного            ¦      ¦ бухучета)¦

¦(расчетного) периода          ¦      ¦          ¦

¦ в том ¦за счет превышения    ¦  11  ¦          ¦

¦       ¦за счет переплаты     ¦  12  ¦          ¦

Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации

* Евразийский экономический союз

Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета

* Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, № 1, ст. 18; 2009, № 7, ст. 781; № 30, ст. 3739; 2010, № 40, ст. 4969; № 50, ст. 6601; 2011, № 9, ст. 1208, № 27, ст. 3880; № 49, ст. 7017; № 49, ст. 7057; 2012, № 53, ст. 7601; 2013, № 14, ст. 1644; № 27, ст. 3477; № 30, ст. 6915, 6916; № 48, ст. 6165; 2014, № 14, ст. 1551; № 26, ст. 3394, 3398; № 30, ст. 4217; № 49, ст.6915, 6916; 2015, № 1, ст. 48.

Порядок формирования Карточки расчетов со страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

С 1 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством переданы налоговым органам. В связи с этим разъяснено следующее.

Отчет по форме 4-ФСС в части ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в территориальные органы Фонда страхователями не предоставляется.

Операции по учету расчетов со страхователями совершаются по Карточке расчетов со страхователем. Разъяснен порядок ее формирования.

По истечении отчетного периода (квартала) на основании карточки оформляются соответствующие бухгалтерские записи (приводятся).

Операции по перечислению отдельным категориям страхователей, которые исчисляют страховые взносы по пониженному тарифу 0%, отражаются в бюджетном учете в порядке, предусмотренном для страхователей, применяющих зачетный механизм.

Карточка расчетов со страхователем будет реализована в подсистеме Форма 4 ЕИИС «Соцстрах».

Письмо отделения ФСС России по г. Москве от 17.08.2021 № 15-15/7710-16869л

Комментарий

В московском отделении ФСС России прокомментировали следующую ситуацию. В 2021 году на дату начала болезни работник занят в нескольких организациях:

Весь период нетрудоспособности сотрудник был в отпуске за свой счет на основном месте, а по совместительству – на больничном. Возникает вопрос: кто из работодателей должен оплатить физлицу больничный?

Напомним, что с 01.01.2021 работодатель, как и прежде, оплачивает за счет собственных средств первые три дня болезни, а оставшуюся часть – фонд платит за счет бюджетных средств напрямую сотруднику (постановление Правительства РФ от 30.12.2020 № 2375).

Специалисты московского отделения фонда в письме от 17.08.2021 № 15-15/7710-16869л пояснили следующее.

По основному месту пособие сотруднику не положено. Это связано с тем, что за период освобождения от работы без сохранения оплаты труда пособие по нетрудоспособности не назначается (ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). По совместительству также нет права на пособие, так как в расчетный период сотрудник не работал в этой организации.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации пособие по временной нетрудоспособности не положено ни по одному из мест работы.

В комментируемом письме чиновники озвучили еще один важный момент. По их мнению, сотрудник имеет право на пособие по месту работы внешним совместителем, даже если на этой работе он отработал неполный расчетный период. При этом важно, чтобы он поступил на работу в течение первого года расчетного периода, отработал второй год и продолжал работать к моменту наступления страхового случая.

Например, сотрудник заболел в сентябре 2021 года. Он работает в организации «А» как основной работник с 2018 года, а в организации «Б» с августа 2019 года. Расчетным периодом является 2019-2020 г.г. В эти годы сотрудник уже работал в компании «Б». Несмотря на то, что работник устроился совместителем не с начала 2019 года, он все равно имеет право на оплату больничного по обоим местам работы.

Ранее в фондах утверждали, что для получения пособия на месте работы по совместительству сотрудник должен в качестве совместителя отработать два года расчетного периода полностью. Подробнее см. здесь.

С 1 января 2022 года действует новый порядок выплаты пособий ФСС. Однако вопросы до сих пор остаются. Разобраться вам поможет наша памятка.

Какие пособия оплачивает работодатель, а какие ФСС

В рамках прямых выплат работодатель продолжает оплачивать:

При этом пособие на погребение и оплату выходных по уходу за детьми-инвалидами возмещает ФСС. Оплатить и возместить их вам помогут материалы «КонсультантПлюс». Чтобы посмотреть рекомендации экспертов, переходите по нашим ссылкам. Если у вас еще нет доступа к К+, получите пробный доступ. Это бесплатно.

Работодатель больше НЕ оплачивает:

С 2023 года выплачивать пособия будет единый социальный фонд. Об объединении ФСС и ПФР с 2023 года мы рассказываем здесь.

Что нужно для выплаты пособий работникам соцстрахом в 2022-2023 годах

Работодателю нужно наладить работу с электронными больничными (ЭЛН), подключившись к информационной системе ФСС — ЕИИС «Соцстрах», через которую теперь происходит весь обмен соответствующими сведениями с фондом.

Также нужно собрать с работников и отправить в ФСС сведения о застрахованных лицах по форме, утв. соцстрахом. Так вы в том числе сообщите фонду платежные реквизиты работников, по которым он должен платить пособия.

Оплата больничных и декретных пособий осуществляется без каких-либо заявлений от сотрудников на основании ЭЛН, размещаемых в ЕИИС соцтраха медучреждениями.

Передается ли в ФСС РФ реестр сведений для назначения и выплаты пособий? Ответ смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Пособие при рождении ребенка ФСС тоже оплатит сам, никаких заявлений и справок о неполучении пособия вторым родителем теперь подавать не нужно. Заявление потребуется только при оформлении пособия по уходу за ребенком: в свободной форме на отпуск и по форме, утвержденной ФСС, на оплату пособия.

Оформить все документы на «детский» отпуск и оплатить его вам поможет Типовая ситуация от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатен.

Налоги, учет и отчетность при прямых выплатах пособий

НДФЛ работодатель удерживает с пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня, с остальной суммы больничного налог удержит ФСС.

Вычеты по НДФЛ работодатель предоставляет только с той части больничного, которую выплачивает сам. Ф СС работникам вычеты не предоставляет (налоговый агент может быть только один, а вычеты, как правило, дает работодатель), но работник может получить их по окончании года в налоговой, подав 3-НДФЛ. Для этого в ФСС теперь можно взять справку о доходах (бывшую 2-НДФЛ).

В отчетности по НДФЛ (расчете 6-НДФЛ и справках о доходах) работодатель также отражает только суммы, выплачиваемые им.

Также нужно иметь в виду следующее:

Новая форма отчета об использовании сумм страховых взносов направлена письмом ФСС РФ от 17.09.2021 N 02-09-05/06-10-24447.

Фонд социального страхования Российской Федерации (далее — Фонд) направляет разъяснения по приказу Минтруда России от 23.06.2020 N 365н «О внесении изменений в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденные приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. N 580н» (далее, соответственно, — приказ N 365н, Правила). Изменения, внесенные приказом N 365н в Правила, вступают в силу 04.08.2020 и действуют до 31.12.2020.

Согласно приказу N 365н в 2020 году в условиях реализации комплекса ограничительных и иных мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19), страхователь обращается с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации в срок до 01.10.2020.

Приказом 365н на 2020 год расширен перечень предупредительных мер путем включения мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19). Данные мероприятия реализуются в соответствии с рекомендациями Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека (далее — Роспотребнадзором).

Реализация мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — страховые взносы) в рамках финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний (далее — предупредительные меры) применяется для всех работников независимо от условий труда на их рабочих местах. Обращаем внимание, что проведение лабораторного обследования работников на COVID-19 осуществляется только в рамках тестирования работников на COVID-19.

Объем средств, направляемых на указанные цели, не может превышать 20 процентов сумм страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, за вычетом расходов, произведенных в предшествующем календарном году на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями и на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно.

Изменения в Правила предусматривают неприменение к средствам профилактики и защиты от коронавирусной инфекции требования об исключительно отечественном происхождении и предоставлении по ним копий заключений о подтверждении производства промышленной продукции на территории Российской Федерации, выданных Министерством промышленности и торговли Российской Федерации.

Для обоснования финансового обеспечения мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) страхователь представляет перечень мероприятий, разработанный с учетом рекомендаций по профилактике новой коронавирусной инфекции COVID-19 среди работников, данных Роспотребнадзором.

Кроме того, при приобретении средств индивидуальной защиты страхователь представляет перечень приобретаемых средств с указанием их количества, стоимости и количества работников, обеспеченных указанными средствами в соответствии с нормами выдачи, рекомендованными Роспотребнадзором.

Согласно требованиям Роспотребнадзора к организации лабораторных исследований на новую коронавирусную инфекцию (COVID-19), лабораторные работы могут проводиться исключительно в лабораториях, имеющих лицензию на осуществление деятельности в области использования возбудителей инфекционных заболеваний человека и животных II степени потенциальной опасности (патогенности) (письмо Роспотребнадзора от 06.03.2020 N 02/3739-2020-32).

В целях единообразной формы отчета Фонд считает целесообразным довести до сведения страхователей рекомендуемую форму отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение в 2020 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (приложение 1).

В настоящее время разрабатываются альбомы форм, которые будут дополнительно доведены для сведения и использования в работе:

— об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение в 2020 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников;

— сводного отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение в 2020 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.

С учетом продления сроков подачи страхователями в 2020 году заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер, срок представления информации о результатах рассмотрения региональными отделениями Фонда заявлений страхователей и принятых решениях о направлении средств на финансовое обеспечение в 2020 году предупредительных мер продлевается до 1 ноября 2020 года.