Расчеты фондов социального страхования и листы нетрудоспособности

С 2023 года на расчет и оформление больничных повлияло несколько событий: объединение ФСС с ПФР и установление единого круга застрахованных лиц, ежегодная индексация МРОТ и мобилизация. В статье рассказали, что изменилось в начислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности.

Было: чтобы рассчитать больничное пособие за первые три дня болезни, работодатели получали от вновь трудоустроенных сотрудников справку по форме № 182н о заработке с предыдущего места работы.

Стало: c 2023 года больше не нужно требовать от вновь трудоустроенных сотрудников справку о заработке с предыдущего места работы. При этом работодатели по-прежнему считают больничные за первые три дня нетрудоспособности. Только данные для расчета теперь нужно запрашивать в Социальном фонде России (СФР).

Основание: закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ в редакции от 14.07.2022 № 237-ФЗ.

Как быть бухгалтеру:

Удобно делать запрос в СФР о получении справки прямо из той бухгалтерской программы, где ведете учет и считаете выплаты. Такая возможность реализована в СБИС.

Выдавать справки по форме 182н своим сотрудникам при увольнении формально вы не обязаны, но в интересах сотрудника лучше пока выдавать этот документ. Следующий работодатель сможет сверить сведения из справки о заработке за 2021 и 2022 годы и данные СФР. В переходный период, пока новый порядок отрабатывается, бухгалтерам важно подстраховаться, чтобы потом не исправлять ошибочные расчеты. Какие документы в обязательном порядке требуется выдать увольняемому в 2023 году, рассказали в другой статье.

Обмен документами с СФР в режиме онлайн

Было: до 2023 года уходить на оплачиваемый больничный могли только физлица, которые устроены по трудовому договору.

Стало: c 2023 года узкий круг исполнителей и подрядчиков, работающих по гражданско-правовым договорам (ГПД), может претендовать на больничные. С 2024 года таких лиц станет больше.

Основание: п. 4.2 ст. 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, введен законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ.

Условие для получения больничных на ГПД: за прошлый год за физлицо уплачены взносы на социальное страхование в ФНС в определенной сумме. Чтобы получать пособия в 2023 году, за 2022 год такие взносы должны составлять минимум 4833,72 рублей. Учитываются взносы, уплаченные за работника как по ГПД, так и по трудовым договорам.

В 2023 году нужно смотреть, работал ли исполнитель (подрядчик) в 2022 году по трудовому договору. Если нет, то автоматически он не может претендовать на больничные в 2023 году. Дело в том, что в 2022 году соцвзносы уплачивались только по трудовым договорам. С 2023 года такие взносы платятся по ГПД так же, как и по трудовым договорам. Поэтому в 2024 году будет больше исполнителей и подрядчиков по ГПД, которые смогут претендовать на больничные.

При заключении ГПД отправляйте в СФР на контрагентов, как и на работников, сведения о застрахованном лице. И будьте готовы, что по подрядчикам и исполнителям теперь может поступить от Соцфонда информация об ЭЛН и предзаполненные сведения для выплаты пособия. Первые три дня болезни оплачивает заказчик — ваша компания (ИП).

Было: до 2023 года по ГПД не платили взносы на социальное страхование, поэтому исполнители и подрядчики не имели право на больничные пособия, а время работы по ГПД не учитывали при подсчете страхового стажа для расчета больничных.

Стало: c 27 мая 2023 в страховой стаж для расчета больничных включается работа по ГПД начиная с 1 января 2023.

Основание: п. 2 и 19

Правил, утвержденных приказом Минтруда от 09.09.2020 № 585н, в редакции от 12.04.2023 № 307н.

С 27 мая 2023 при подсчете страхового стажа для расчета больничных учитывайте время работы по ГПД с 1 января 2023.

В подтверждение периодов работы по ГПД принимайте от работника (исполнителя, подрядчика):

Было: до 2023 года не было исключаемых периодов при расчете больничных. Выплаты сотруднику за два предыдущих года всегда делили на 730.

Стало: c 21 сентября 2022 появился исключаемый период при расчете больничных. Из показателя 730 теперь нужно исключать дни, в течение которых трудовой договор с сотрудником приостанавливался по таким причинам, как военная служба по мобилизации, контракту, в том числе заключенному добровольно.

Это изменение повлекло за собой другое: с 3 апреля 2023 при расчете больничных пособий сотрудникам, которые вернулись после мобилизации, нужно использовать новый лимит. Средний дневной заработок (СДЗ) для начисления пособий таким сотрудникам не должен превышать сумму предельных баз по страховым взносам за два предыдущие года, деленную на 730.

Основание: п. 3 ст. 14 закона от 29.12.2006 № 255‑ФЗ в редакции от 07.10.2022 № 379‑ФЗ и п. 3.3 ст. 14 закона от 29.12.2006 № 255‑ФЗ в редакции от 03.04.2023 № 98-ФЗ.

Было: минимальное пособие с 1 января 2022 рассчитывалось из МРОТ 13 890 рублей, а с 1 июля 2022 — из МРОТ 15 279.

Стало: с 2023 минимальное пособие рассчитывается из МРОТ 16 242 рублей.

Основание: Федеральный закон от 19.12.2022 № 522-ФЗ.

Как и раньше, работодатели выплачивают работнику пособие за первые 3 дня его болезни. Если стаж работника меньше 6 месяцев или его средний заработок за месяц ниже МРОТ, то пособие по временной нетрудоспособности начисляют из МРОТ на дату открытия больничного. Если больничный открыт в 2023 году, среднедневной заработок из МРОТ — 533,98 рублей (16 242 × 24 / 730).

При этом пособие за полный месяц не может быть ниже МРОТ в этом месяце. Если больничный открыт в 2022, а закрыт в 2023, то за каждый день декабря минимальное пособие 492,87 рублей (15 279 / 31), а за каждый день января — 523,94 рублей (16 242 / 31).

Проследите, что в вашей учетной программе указаны обновленные сведения о МРОТ. Например, СБИС автоматически учтет все изменения в законодательстве без вашего участия.

Было: в 2022 году больничные рассчитывались из заработка за 2020 и 2021 годы (если не было замены лет). Максимальный заработок для расчета: за 2020 — 912 000 рублей, за 2021 — 966 000 рублей.

Стало: больничные рассчитываются из заработка за 2021 и 2022 годы. Максимальная сумма для расчета: за 2021 — 966 000 рублей, за 2022 — 1 032 000 рублей.

Основание: постановления Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935 и от 16.11.2021 № 1951.

Вести зарплатный учет в программе. Например, СБИС умеет автоматически рассчитывать пособия с учетом всех требований закона, точно так же, как рассчитывает сам Соцфонд.

Автоматический расчет любых видов выплат сотрудникам

Составили список главных нововведений 2022 года для тех, кто пропустил эти важные новости. 2022 год был по-настоящему революционным на изменения по больничным пособиям и больничным листкам.

Бумажные больничные листки отменили. С 2022 года медорганизация по умолчанию оформляет больничный бюллетень в электронном виде и заносит данные в информационную систему ФСС (с 2023 года — СФР). Там хранится листок (приказ Минздрава от 23.11.2021 № 1089н). Работодатели должны настроить электронный обмен документами с СФР. Для этого можно использовать портал СФР, но удобнее — через оператора электронной отчетности, например СБИС.

Работники могут получить всю информацию по своим больничным (номер, статус) в личном кабинете Госуслуг. Бумажные больничные оформляются только в исключительных случаях: если сведения о работнике относятся к гостайне или он находится под госзащитой. Медорганизация может предоставить выписку из электронного листка нетрудоспособности (ЭЛН) по требованию пациента. Но работодатель не вправе требовать от работников бумажные подтверждения больничного.

Ввели проактивный порядок выплат. С 2022 года ФСС (с 2023 года — СФР) присылает работодателю сведения об ЭЛН с предзаполненным расчетом пособия. Если данных для расчета недостаточно — СФР запрашивает их у работодателя. Ответить нужно в течение 3 рабочих дней. После этого в течение 10 рабочих дней СФР перечислит деньги работнику (постановление Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010).

До 2022 года номер электронного больничного листка работодателю сообщал работник. По этому номеру работодатель запрашивал больничный в фонде. После получения листка в течение 5 календарных дней работодатель направлял в фонд сведения на выплату пособия. Ф СС перечислял деньги работнику в течение 10 календарных дней.

Работодатели по-новому передают в фонд сведения о застрахованном лице для выплаты больничных. Такие сведения с 2022 года отправляют в фонд разово при трудоустройстве сотрудника и при изменении данных. Например, при смене фамилии работника или банковских реквизитов для перечисления пособия. Срок направления сведений — 3 рабочих дня с момента получения информации от работника (п. 13–15 ст. 13 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

До 2022 года подобные сведения направляли в ФСС по каждому пособию, вместе с реестром сведений для назначения и выплаты пособия.

Выросли штрафы за опоздание с документами для фонда. С 2022 года штрафуют не только руководителя, но и самого работодателя (компанию, ИП). Размер санкций существенный (ст. 15.2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

До 2022 года за представление документов в ФСС позже положенного срока или их неправильное оформление могли оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 руб.

СФР не прислал сведения о больничном

Вам точно известно, что сотрудник не работал из-за болезни и у него есть официальный больничный. Но СФР не присылает данные о больничном листе, как предполагает порядок обмена документами с фондом.

Причина может быть в том, что у фонда нет данных о месте работы вашего сотрудника (вы не подавали сведения в фонд).

В этом случае придется подать на этого работника сведения в СФР о застрахованном лице. Далее нужно узнать у сотрудника номер больничного и по этому номеру самим запросить больничный в СФР. Когда фонд пришлет сведения о больничном (об открытии, а потом о закрытии) и запросит сведения по закрытому больничному, надо ответить на запрос сведений: внести информацию по заработку, стажу и т. п.

Период больничного по данным от СФР не соответствует фактическому

Вы получили от СФР сведения о больничном, но его период не соответствует фактическому периоду болезни сотрудника. Например, сотрудник открыл больничный вечером, после того, как отработал весь день.

В такой ситуации дожидаемся, когда СФР пришлет запрос сведений, и уже при заполнении этих сведений указываем нужный (фактический) период больничного.

Больничный по беременности и родам сразу при формировании считается закрытым, и СФР запрашивает сведения для назначения пособия. Но по факту сотрудница может продолжать работать еще какое-то время после открытия больничного. Поэтому безопаснее получить от сотрудницы заявление на отпуск по беременности и родам (хоть с 2022 года это и не обязательно по закону) и только после этого отправлять сведения для назначения пособия в СФР. В сведениях укажите фактический период отпуска по беременности и родам (БиР).

Работник фактически работал в период больничного

Если сотрудник оформил «официальный» больничный, то СФР пришлет вам сведения об этом больничном. Но может так случиться, что фактически сотрудник в это время работал, например, удаленно.

Образец заявления об отказе от назначения пособия

Проинформируйте работников, что не нужно оформлять «лишние» больничные, в любом случае они не получат двойную оплату (и пособие от СФР, и зарплату).

Сотрудница написала заявление на замену лет после выплаты пособия

Сотрудница может написать работодателю заявление о замене лет для расчета пособия даже после того, как она получит это пособие. Замена лет действует для пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Для пересчета пособия получите от сотрудницы заявление о замене лет. На основании заявления пересчитайте свою часть пособия за первые 3 дня болезни и доплатите разницу. Чтобы СФР пересчитал пособие и доплатил свою часть, вы должны отправить в фонд сведения о замене лет в течение 5 рабочих дней с даты заявления сотрудницы.

Образец заявления о замене лет расчетного периода

Титульный лист

В поле «ИНН/КПП организации» указываются реквизиты страхователя.

Поле «Номер корректировки» заполняется так: если расчет первичный, то указывается «0», если корректирующий расчет, то указывается номер корректировки «1», «2» и т.д.

В поле «Отчетный период» отражается календарный год и код отчетного периода, за который сдается расчет (например, если расчет составляется за I квартал, то выбирается код «03», за полугодие «06» и т.д.).

Поля «Регистрационный номер» и «Код подчиненности» заполняются автоматически в соответствии с выданным при регистрации в территориальном органе фонда извещением (уведомлением) страхователя.

Далее указываются такие сведения о страхователе как: ОГРН или ОГРНИП, номер контактного телефона и электронная почта.

Поле «Прекращение деятельности» заполняется только в случае прекращения деятельности организации в связи с ликвидацией либо прекращением деятельности в качестве ИП.

В поле «Код по ОКВЭД» выбирается код основного вида деятельности страхователя в соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности. Данные коды определяются организациями и ИП самостоятельно и содержатся в выписках из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

В поле «Адрес» организации указывают свой юридический адрес, а ИП (физические лица) — адрес регистрации по месту жительства.

В поле «Источник финансирования бюджетной организации» выбирается признак страхователя в соответствии с источником финансирования:

Признак в данном поле указывают только страхователи, являющиеся бюджетными организациями.

В поле «Численность лиц, которым произведены выплаты» указывается численность всех лиц, выплаты которым являются объектом обложения страховыми взносами.

В поле «Среднесписочная численность» указывается среднесписочная численность работников.

В соответствующих полях указывается численность работающих инвалидов и работников, занятых во вредных производствах.

Все показатели численности указываются на отчетную дату, т.е. на последнее число отчетного периода, за который сдается расчет.

Также на титульном листе указывается подписант:

Далее указывается фамилия, имя, отчество руководителя организации, ИП (физического лица) либо представителя страхователя.

Таблица 1. Расчет сумм страховых взносов

В таблице 1 отражается облагаемая база и сумма исчисленных страховых взносов на случай травматизма.

Показатели в таблице отражаются следующим образом:

В строке 1 автоматически рассчитывается общая сумма выплат и иных вознаграждений, облагаемых страховыми взносами:

стр. 1 = стр. 2 + стр. 3

В строке 2 указываются выплаты, которые не облагаются страховыми взносами (если таковые имеются). При этом значение в графе 3 рассчитывается автоматически следующим образом:

стр. 2 гр. 3 (за 1 квартал расчетного периода) = (гр. 4 + гр. 5 + гр. 6) стр. 2

стр. 2 гр. 3 (за прочие отчетные периоды) = стр. 2 гр. 3 расчета за предыдущий отчетный период + (гр. 4 + гр. 5 + гр. 6) стр. 2 расчета за текущий отчетный период

В строке 3 отражается база для начисления страховых взносов. При этом значение в графе 3 рассчитывается автоматически следующим образом:

стр. 3 гр. 3 (за 1 квартал расчетного периода) = (гр. 4 + гр. 5 + гр. 6) стр. 3

стр. 3 гр. 3 (за прочие отчетные периоды) = стр. 3 гр. 3 расчета за предыдущий отчетный период + (гр. 4 + гр. 5 + гр. 6) стр. 3 расчета за текущий отчетный период

При заполнении строки 3 следует обратить внимание на то, что должно выполняться следующее равенство:

стр. 3 = стр. 1 – стр. 2

В строке 4 указываются выплаты, произведенные в пользу инвалидов. При этом значение в графе 3 рассчитывается автоматически следующим образом:

стр. 4 гр. 3 (за 1 квартал расчетного периода) = (гр. 4 + гр. 5 + гр. 6) стр. 4

стр. 4 гр. 3 (за прочие отчетные периоды) = стр. 4 гр. 3 расчета за предыдущий отчетный период + (гр. 4 + гр. 5 + гр. 6) стр. 4 расчета за текущий отчетный период

В строке 5 указывается размер тарифа, который установлен для организации или ее обособленного подразделения.

Строка 5 заполняется на основании уведомления о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которое выдается страхователю отделением ФСС России.

Если организация имеет право на скидку к страховому тарифу, то она отражается в строке 6. Процент скидки к страховому тарифу устанавливается территориальным органом ФСС на текущий календарный год и зависит от состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда, а также обязательных медосмотров) и расходов на обеспечение по страхованию.

Если же организация использует надбавку к тарифу взносов, то в строке 7 указывается процент надбавки, который устанавливается территориальным органом ФСС на текущий календарный год.

Максимальный размер скидки (надбавки) не может превышать 40% утвержденного страхового тарифа.

В строке 8 автоматически исчисляется итоговый тариф страховых взносов с учетом скидки или надбавки по следующим формулам:

стр. 8 = стр. 5

стр. 8 = стр. 5 – стр. 5 * стр. 6 / 100

стр. 8 = стр. 5 + стр. 5 * стр. 7 / 100

Страхователи, у которых структурные подразделения выделены в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ), строки 5-8 не заполняют.

По строке 9 отражаются суммы исчисленных страховых взносов. При этом значение в графе 3 рассчитывается следующим образом:

стр. 9 гр. 3 (за 1 квартал расчетного периода) = (гр. 4 + гр. 5 + гр. 6) стр. 9

стр. 9 гр. 3 (за прочие отчетные периоды) = стр. 9 гр. 3 расчета за предыдущий отчетный период + (гр. 4 + гр. 5 + гр. 6) стр. 9 расчета за текущий отчетный период

Если страхователем является общественная организация инвалидов, то в поле «Льгота 60%» необходимо сделать отметку, т.к. в этом случае страховые взносы исчисляются по пониженному тарифу, установленному в размере 60% от общей ставки.

В случае частичного финансирования деятельности страхователя из бюджета проставляется отметка в соответствующем поле.

Блок «Платежное поручение» предназначен для отражения уплаченных страховых взносов. В соответствующих полях указываются реквизиты платежных поручений (дата и номер) и суммы взносов, перечисленных за последние 3 месяца отчетного периода.

Сведения в блоке «Платежное поручение» аналогичны данным, которые отражались по строке 16 таблицы 2 предыдущей формы расчета 4-ФСС. В обновленном расчете эти сведения передаются только в электронном виде.

Таблица 1. Расчет страховых взносов для организаций с выделенными СКЕ

Данная таблица предназначена для страхователей, у которых структурные подразделения выделены в СКЕ. Она заполняется в целом по страхователю и по каждому его подразделению, являющемуся самостоятельной классификационной единицей.

В поле «Наименование ВЭД» указывается наименование вида экономической деятельности страхователя и его выделенных СКЕ. Если вид деятельности относится к страхователю, то в поле «Основной» проставляется отметка.

В поле «ОКВЭД» указывается код ОКВЭД страхователя, а также его СКЕ.

В поле «Подразделение» указывается наименование структурного подразделения — самостоятельной классификационной единицы (СКЕ); в случае проставления отметки в поле «Основной» — наименование страхователя.

По строке 5 отражается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится страхователь и его СКЕ.

Строки 6-8 заполняются только по основному виду деятельности страхователя (в поле «Основной» проставлена отметка).

По строкам 6-7 указывается процент скидки или надбавки к страховому тарифу, который устанавливается территориальным органом ФСС на текущий календарный год.

В строке 8 отражается итоговый тариф страховых взносов с учетом скидки или надбавки. При этом отражать размер страхового тарифа по строке 8 таблицы 1 не требуется.

В подразделе «База для исчисления страховых взносов» отражается база, исчисленная как разница между суммой выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, и суммой, не подлежащей обложению страховыми взносами. Все сведения указываются как в целом по страхователю, так и отдельно по каждому его подразделению.

По строке 9 отражается база, исчисленная нарастающим итогом с начала расчетного периода. База, рассчитанная в целом по страхователю с учетом данных по СКЕ, должна быть равна показателю по графе 3 строки 3 таблицы 1.

По строке 10 указывается сумма выплат в пользу работающих инвалидов, исчисленная нарастающим итогом. Показатель по строке 10, рассчитанный в целом по страхователю с учетом данных по СКЕ, должен быть равен сумме выплат, указанной по графе 3 строки 4 таблицы 1.

По строкам 11-12 указывается база для расчета страховых взносов, исчисленная нарастающим итогом на начало отчетного периода, т.е. на начало 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и год. При этом в строке 11 отражается база по всем работникам, а в строке 12 — по работающим инвалидам.

В строках 13, 15 и 17 отражается база для исчисления страховых взносов за последние 3 месяца отчетного периода. При этом итоговые показатели, рассчитанные в целом по страхователю с учетом данных по СКЕ, должны соответствовать данным таблицы 1:

стр. 13 = гр. 4 стр. 3 табл. 1 стр. 15 = гр. 5 стр. 3 табл. 1 стр. 17 = гр. 6 стр. 3 табл. 1

В строках 14, 16 и 18 отражается база для исчисления страховых взносов с выплат в пользу работающих инвалидов за последние 3 месяца отчетного периода. При этом итоговые показатели, рассчитанные в целом по страхователю с учетом данных по СКЕ, должны соответствовать данным таблицы 1:

стр. 14 = гр. 4 стр. 4 табл. 1 стр. 16 = гр. 5 стр. 4 табл. 1 стр. 18 = гр. 6 стр. 4 табл. 1

В подразделе «Исчислено страховых взносов» отражается сумма страховых взносов, рассчитанная нарастающим итогом. Все сведения указываются как в целом по страхователю, так и отдельно по каждому его подразделению.

В строке 19 отражается сумма страховых взносов, исчисленная нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев текущего периода и год. Показатель по строке 19, рассчитанный в целом по страхователю с учетом данных по СКЕ, должен быть равен показателю по графе 3 строки 9 таблицы 1.

По строке 20 указывается сумма страховых взносов, исчисленная нарастающим итогом на начало отчетного периода за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев текущего периода и год.

В строке 21 отражается сумма исчисленных страховых взносов за последние 3 месяца отчетного периода, рассчитанная по формуле:

стр. 21 = стр. 22 + стр. 23 + стр. 24

В строках 22, 23 и 24 отражается сумма исчисленных страховых взносов за последние 3 месяца отчетного периода. При этом итоговые показатели, рассчитанные в целом по страхователю с учетом данных по СКЕ, должны соответствовать данным таблицы 1:

стр. 22 = гр. 4 стр. 9 табл. 1 стр. 23 = гр. 5 стр. 9 табл. 1 стр. 24 = гр. 6 стр. 9 табл. 1

Таблица 2. Сведения для расчета взносов по работникам, временно переданным другим работодателям

Таблицу заполняют те страхователи, которые временно передают своих сотрудников для работы в другие организации или к ИП по договорам о предоставлении персонала.

В подразделе «Принимающая организация» указываются следующие сведения:

В подразделе «База для исчисления страховых взносов» отражаются:

Таблица 3. Информация о пострадавших в отчетном периоде

В этой таблице отражается количество застрахованных работников, которые пострадали в результате несчастных случаев на производстве, произошедших в отчетном (расчетном) периоде.

По строке 1 отмечается число пострадавших в результате несчастных случаев. Показатели записываются на основании актов о несчастных случаях (форма Н-1).

Из этого числа выделяют отдельно случаи со смертельным исходом, которые отражают по строке 2.

По строке 3 отражаются сведения по профессиональным заболеваниям. Значения в эту строку вносятся на основании актов о случаях профессиональных заболеваний.

При заполнении строк 1-3 страховые случаи за отчетный период следует учитывать по дате проведения экспертизы при проверке наступления страхового случая.

Строка 4 является итоговой и рассчитывается автоматически по формуле:

стр. 4 = стр. 1 + стр. 3

В строке 5 выделяют число пострадавших (застрахованных) по случаям, закончившимся временной нетрудоспособностью. Эта строка заполняется на основании листков временной нетрудоспособности.

Таблица 4. Результаты проведенной спецоценки условий труда и обязательных медосмотров работников

Таблица 4 предназначена для отражения сведений о результатах проведенной специальной оценки труда и обязательных медосмотров работников.

В подразделе «Проведение спецоценки условий труда» отражаются:

Если специальная оценка условий труда страхователем не проводилась, то строки 4-11 не заполняются.

Строки 12-13 подраздела «Проведение медосмотров работников» заполняются в соответствии со сведениями, содержащимися в заключительных актах медицинской комиссии по результатам периодических медицинских осмотров работников и в соответствии со сведениями, содержащимися в заключениях по результатам предварительного медицинского осмотра, выданных работникам, прошедшим указанные осмотры за предшествующий год.

По строке 12 указывается общее число работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих обязательным предварительным и периодическим осмотрам.

По строке 13 указывается число работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, прошедших обязательные предварительные и периодические осмотры.

Сведения в таблице отражаются по состоянию на начало года.

В отчете 4-ФСС указывают суммы начисленных и уплаченных взносов на травматизм. Форму сдают ежеквартально в Соцстрах по месту регистрации. Сроки для сдачи отчета в бумажном и электронном виде отличаются.

С 01.01.2023 форму 4-ФСС отменили в связи с объединением ПФР и ФСС. Вместо 5 форм для двух ведомств надо сдавать единый отчет в СФР. В новую отчетность включат сведения из таких форм: СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3 и 4-ФСС. Последний раз по форме 4-ФСС отчитываемся до 20.01.2023. Передаем информацию за 2022 год. После этого сведения будут передаваться в составе раздела 2 новой формы ЕФС-1.

Администрирование взносов

Администрирование страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 перешло под управление Федеральной налоговой службы, и в 1-м квартале 2017 года страхователи в первый раз сдавали кардинально измененный отчет, который назван «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, включая расходы на выплату страхового обеспечения».

Что собой представляет отчетная форма 4-ФСС

11.06.2022 ввели новую форму 4-ФСС: за 4 кв. 2022 года подаем обновленный бланк. Его утвердили Приказом ФСС № 80 от 14.03.2022. Из расчета исключили все, что связано с возмещением страхователю расходов на выплату пособия.

Ежеквартальный расчет по форме 4-ФСС значительно уменьшился в объеме. Все страхователи обязательно заполняют титульный лист, таблицы 1 и 4. А если в течение первого полугодия у страхователя произошли несчастные случаи на производстве, то надо заполнить таблицу 3 (п. 2 Порядка заполнения 4-ФСС из Приказа ФСС № 80 от 14.03.2022). Актуальная форма 4-ФСС на официальном сайте ФСС доступна для скачивания и заполнения.

Сроки сдачи отчетности в 2022 году

Соцстрах определил, с какой периодичностью сдают отчет по форме 4-ФСС, — расчет подают в территориальное отделение ФСС в бумажном или электронном виде. На бумаге его примут только у тех работодателей, у которых среднесписочная численность работников не превышает 10 человек.

Бумажный отчет сдают до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а электронный — до 25-го числа. Эти требования не изменились. В таблице — сроки сдачи 4-ФСС на 2022 год для страхователей.

С 1 января 2023 года ФСС объединяют с ПФР в Фонд пенсионного и социального страхования РФ, или как его сокращенно называют Социальный фонд России (236-ФЗ от 14.07.2022). В связи с этим форма, порядок заполнения и срок сдачи 4-ФСС в 2023 году изменятся. Расчет 4-ФСС фактически отменяют: сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на травматизм будем сдавать в составе единого отчета ЕФС-1. Периодичность не изменится, страхователи по-прежнему отчитываются раз в квартал. Но для отчетности установят единые сроки — до 25-го числа месяца, который следует после отчетного квартала.

Отчитываться по новым правилам придется уже с 1-го квартала 2023 года. А за 4-й квартал 2022 г. подаем сведения по-старому: на бланке из приказа ФСС № 80, до 20.01.2023 на бумажном носителе и до 25.01.2023. Но отчитываться надо не в ФСС, а в новый СФР.

Основные правила заполнения и структура формы 4-ФСС

Специалисты Фонда социального страхования разъясняют, кто сдает отчет по форме 4-ФСС, — все страхователи, то есть работодатели, которые привлекают наемных работников. 4-ФСС за 4-й квартал 2022 г. сдают на новом бланке из Приказа № 80 от 14.03.2022. Формирование отчета не представляет трудностей.

Расчет состоит из титульного листа и пяти таблиц. Все работодатели обязаны заполнить основные сведения о себе на титульном листе и таблицы 1 и 4. Эти листы необходимо сдавать, даже если в отчетном периоде у страхователя не было начислений по взносам. Остальные таблицы заполняют, если в отчетном периоде есть соответствующие сведения. Если их нет, то эти страницы не предоставляются.

Наша подробная инструкция, как заполнять отчет 4-ФСС, позволит избежать любых неточностей:

Инструкция по заполнению

На титульном листе указывается основная информация о страхователе. Вот подробная инструкция по заполнению 4-ФСС за 4-й квартал 2022 года:

В качестве примера мы взяли ООО «Ppt.ru», зарегистрированное и осуществляющее деятельность в Москве. В организации работают три человека (включая директора). Со всеми работниками заключены трудовые договоры. Один из работников — инвалид III группы. В течение 2022 года численность персонала не менялась. О ОО «Ppt.ru» применяет тариф по взносам на страхование от несчастных случаев в размере 0,40 %, а для выплат работнику-инвалиду — 0,24 %. Скидки и надбавки к страховому тарифу не установлены.

Вверху каждой страницы укажите регистрационный номер и код подчиненности, которые найдете в уведомлении, выданном органом ФСС при регистрации плательщика страховых взносов.

На титульном листе проставляется номер корректировки, код отчетного периода и календарный год. Если отчетность за конкретный период подается впервые, то в поле «Номер корректировки» указывается код 000. В поле «Отчетный период» указывается код квартала:

В 4-ФСС за 4-й квартал 2022 года указываем код 12.

Также следует указать календарный год. Если организация прекращает деятельность, то необходимо проставить отметку в специальном поле.

В соответствующие графы вносятся полное название предприятия или ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН, КПП, ОГРН, адрес, контактные данные и среднесписочная численность работников. Обязательно укажите код вида деятельности по ОКВЭД2 — для этого есть специальное окно в правой части формы.

Если в организации трудоустроены инвалиды, то их заносят в списочную численность. В нашем примере это 1 человек.

В нижней части страницы имеются ячейки, где указывается количество страниц и листов отчета, который направляется в фонд. Поставьте дату заполнения документа и подпись уполномоченного лица страхователя. Рядом с ними находятся графы, которые заполняет работник Соцстраха. В них нельзя делать никаких отметок.

Заполнение таблицы 1

Первый раздел формы 4-ФСС посвящен расчетам страховых взносов, если имелся несчастный случай или профессиональное заболевание. Порядок заполнения таков:

Заполнение таблицы 4 формы 4-ФСС

Этот раздел расчета посвящен итогам СОУТ — специальной оценки условий труда. В сводку вносится количество рабочих мест, относящихся к третьему и четвертому классам. Здесь же отражают результаты медицинских осмотров сотрудников. Этот лист является обязательным для заполнения, и его сдают все работодатели.

Сведения в таблице 4 показывают по состоянию на 01.01.2022. А спецоценку и медосмотры, которые страхователь проводил в 2022 году, не отражают. В новой форме расчета в четвертой таблице 3-й класс условий труда разделили на подклассы.

Показываем в таблице 4, какие сведения по охране труда указывают в отчете по форме 4-ФСС страхователи:

Ответственность за несвоевременную сдачу и ошибки в расчете 4-ФСС

За каждый календарный месяц (в том числе неполный), на который организация опоздает со сдачей отчета, ей придется платить от 5 до 30 % суммы начисленных к уплате взносов без учета выплаченных пособий, но не менее 1000 рублей.

За нулевой отчет чиновники назначат штраф по минимальной ставке, а вот если в нем есть показатели, то даже несколько дней опоздания обходятся в 30 % от суммы взносов.

Введена ответственность за неправильную форму отчета. Если по закону работодатель обязан сдавать его в электронном виде, а заполнил и сдал в бумажном, то специалисты Соцстраха назначат штраф в размере 200 рублей (п. 2 ст. 26.30 ). В таком случае сотрудника организации, отвечающего за предоставление отчетности, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей по ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ.

Заполнение онлайн

В нашей стране три государственных внебюджетных страховых фонда — медицинский, пенсионный и социальный. У каждого из них свои задачи, и между собой эти фонды не пересекаются.

Что такое фонд социального страхования

Социальное страхование — это система, по которой государство защищает людей, временно оставшихся без дохода по  причинам — например, болезни. Фонд социального страхования — ФСС — существует, чтобы государство могло контролировать расходы на социальное страхование граждан.

Действующий ФСС РФ создан в 1991 году. Суть фонда в том, что в нем копятся страховые взносы от работодателей за их работников и от всех, кто страхует себя добровольно. Эти деньги фонд тратит на возмещение заработка тем, кто попал в ситуацию временной нетрудоспособности, то есть не может работать болезни, несчастного случая на производстве или беременности и родов. Поясним на примере.

Но ФСС занимается не только выдачей пособий по временной нетрудоспособности — расскажем подробнее о его функциях и задачах дальше.

Нормативная база. Ф СС в своей работе руководствуется как общими нормативными актами о социальном страховании, так и специальными — об организации деятельности фонда. Например, фонд работает в соответствии с Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 № 101. В этом положении расписано, какие органы входят в ФСС, какие задачи они решают и за какие средства они это делают.

Согласно ст. 2.2 закона от 29.12.2006 ФСС — это страховщик по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. А по закону от 24.07.1998  — страховщик на случай производственной травмы или профессионального заболевания.

Тарифы страховых взносов на ОСС — обязательное социальное страхование — на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством указаны в ст. 425 НК РФ.

Тарифы на ОСС при травмах несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливаются отдельными законами, например законом о страховых тарифах на , и должны пересматриваться каждые три года. Но фактически эти тарифы не менялись с 2006 года.

Вся деятельность по обязательному социальному страхованию в России регулируется только на федеральном уровне — регионы не принимают решений и не издают собственные нормативные акты.

Правовой статус

Фонд социального страхования — это государственный фонд, который работает согласно федеральным законам, указам президента и постановлениям правительства, а его бюджет и имущество принадлежат государству.

При этом фонд — внебюджетный, то есть его деньги не учитываются в федеральном бюджете. Это значит, что государство не может взять деньги из ФСС и направить, например, на реализацию программы поддержки малого бизнеса. Деньги фонда в любом случае уходят на пособия по временной нетрудоспособности, социальные расходы и отдельные виды социального обеспечения, например программы по уменьшению производственного травматизма, — дальше расскажем об этом подробнее.

И ФСС РФ, и его отделения в регионах — это некоммерческие юридические лица в форме учреждений. Учреждения всегда создаются для управленческих, или иных подобных функций, у них есть гербовая печать со своим наименованием, счета в банках. Это значит, что по многим вопросам фонд и его региональные отделения могут самостоятельно принимать решения. Например, сами решают текущие хозяйственные вопросы, взаимодействуют с местными жителями и организациями.

Система ФСС состоит из трех уровней — федерального, регионального и местного.

Как устроена система ФСС

Председатель ФСС РФ выполняет управленческие функции — руководит фондом, вносит проект бюджета фонда на утверждение правительству, утверждает структуру и штатное расписание работников, принимает меры по результатам ревизий и т. д.

Председателя назначает Правительство РФ по предложению министра труда России. У председателя есть шесть заместителей.

Правление ФСС РФ — это коллегиальный орган, на заседаниях которого обсуждают проект бюджета фонда, его исполнение, отчеты о результатах деятельности региональных отделений, проекты нормативных актов по вопросам государственного социального страхования. Заседания проводят по мере необходимости.

В правлении 35 человек: председатель фонда и его первый заместитель, представители министерств, общероссийских объединений профсоюзов, работодателей, людей с инвалидностью, Госдумы, Совета Федерации и региональных отделений ФСС. Члены правления назначаются Правительством РФ, периодически происходит ротация — смена людей в составе правления ФСС.

Центральный аппарат контролирует и обеспечивает деятельность фонда. В центральном аппарате несколько департаментов и управлений, каждое из которых выполняет свои функции. Например, часть департаментов отвечают за кадровое и финансовое обеспечение, другие — за страхование рисков, существующих на производстве, контроль поступления страховых взносов, работу, обеспечение клиентского обслуживания, деятельность центров реабилитации и

Региональные отделения организовывают и контролируют работу филиалов фонда, которые создают для работы со страхователями и застрахованными лицами.

В региональных отделениях ФСС создаются координационные советы — это собрания представителей фонда и других ведомств, объединений профсоюзов, работодателей. На таких собраниях обсуждаются различные важные для деятельности фонда вопросы. Например, как исполняется бюджет фонда, реализуются государственные программы, проходят проверки и население обеспечивается лечением.

Филиалы региональных отделений работают «на земле», они:

Филиалы — это обособленные подразделения региональных отделений, а не отдельные юридические лица. Это значит, что они могут действовать только в пределах полномочий, которыми их наделяют региональные отделения, выполняют все или часть их функций, представляют интересы и действуют от имени региональных отделений, а не от своего собственного.

Центральных отраслевых отделений фонда фактически сейчас нет, хотя они до сих пор фигурируют в Положении о ФСС. Раньше такие отделения нужны были для работы ФСС в отдельных отраслях, например атомной энергетике, промышленности, отрасли и др. Но потом принцип управления изменился с  — это управление и на территориях, и в отраслях — на территориальный, и все отраслевые отделения ликвидировали.

ЦОО фонда создавали для управления средствами соцстрахования в отдельных отраслях хозяйства. В 1999 году таких отделений было 8

Функции и задачи ФСС

Основная цель ФСС — обеспечить застрахованных лиц гарантированными пособиями, выплатами и некоторыми видами социальных услуг для их оздоровления, лечения или реабилитации. Чтобы достигать эту цель, фонд выполняет следующие задачи.

Собирает взносы от страхователей на ОСС по временной нетрудоспособности и материнству, от несчастных случаев на производстве и профессиональных травм, то есть наполняет фонд.

Выплачивает пособия, которые компенсируют временно утраченный доход людям, которые по  причинам потеряли возможность трудиться и зарабатывать. Вот какие выплаты считаются основными:

Участвует в разработке программ охраны здоровья работников. Например, в 2018 году ФСС стал партнером программы по продвижению концепции «нулевого травматизма», разработанной Международной ассоциацией социального обеспечения. А в 2019 году при участии ФСС был разработан и утвержден комплекс мер по стимулированию работодателей и работников к улучшению условий труда и сохранению здоровья работников, а также по мотивированию граждан к ведению здорового образа жизни.

Готовит предложения о размерах тарифов страховых взносов. Эти тарифы затем утверждаются Госдумой и Советом Федерации РФ и фиксируются в федеральных законах, в том числе в налоговом кодексе.

Отвечает на вопросы по страхованию от населения и страхователей. Вопросы поступают через горячую линию и форму обращения на сайте, ответы на них публикуются на сайте, в информационных буклетах, оглашаются на вебинарах по разъяснению законодательства и

Контролирует страхователей. Ф СС ведет учет работодателей и добровольно застраховавшихся лиц, проверяет отчетность, проводит камеральные и выездные проверки.

Работает со своими специалистами — готовит кадры и повышает их квалификацию.

Доходы ФСС

Под доходами фонда понимаются все деньги, которые поступают в него и могут быть потрачены на достижение его цели и выполнение задач.

Бюджет фонда социального страхования формируется за счет страховых взносов, перечисляемых работодателями и гражданами, вступившими в добровольное страхование. Кроме того, в доходы ФСС идут:

Виды социального страхования

При этом страхование может быть обязательным и добровольным.

Обязательное социальное страхование касается всех лиц, занятых по трудовому договору. Страховые взносы за них платят страхователи — их работодатели.

Добровольное социальное страхование доступно для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, членов крестьянских (фермерских) хозяйств и общин коренных малочисленных народов Севера — все они могут застраховаться, но только на случай временной нетрудоспособности или материнства.

Для добровольного страхования нужно встать на учет в ФСС — подать заявление в филиал регионального отделения — и ежегодно уплачивать взносы в ИФНС по месту жительства. Если за предыдущий год взнос был уплачен, то в текущем году при наступлении страхового случая можно будет получить пособие.