Отказ ФСС в возмещении расходов

На должность бухгалтера ИП приняла на работу беременную женщину. Ф СС этот факт возмутил. В пособии было отказано. Но суд встал на сторону ИП.

Важно! Статья актуальна в отношении пособий, выданных до 31.12.2020. С 2021 года зачетный механизм отменен, а пособия оплачивает напрямую ФСС.

В этом году из-за пандемии коронавируса до 1 октября был продлен срок подачи документов на возмещение расходов на охрану труда. Роман Ушаков рассказал, как возместить затраты на проведение специальной оценки условий труда за счет страховых сумм, уплаченных в ФСС и какими могут быть причины отказа в финансовом обеспечении.

Нередки ситуации, когда работодатель (страхователь), произведя выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию и подав в Фонд социального страхования заявление (о возмещении расходов), получает отказ.

Разберем различные случаи отказа в возмещении расходов, понесенных работодателями на выплату пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также причины принятия Фондом соответствующих решений.

Беременность

Суд указал, что не имеет правового значения то, что на момент трудоустройства предпринимателю и работнику было известно о наличии беременности, так как в силу статьи 64 ТК запрещается отказывать в заключении трудового договора женщинам по мотивам, связанным с беременностью или наличием детей.

Родственники

Сам по себе факт аффилированности работодателя и работника (наличие родственных отношений) не может являться безусловным основанием для признания фиктивности трудоустройства, указал суд.

Действующим законодательством прием на работу родственников, а конкретно в данном случае невестки, не запрещен.

Работодатель вправе самостоятельно принимать решения о приеме необходимых работников, а также о назначении работникам заработной платы в необходимом размере.

Алгоритм отражения в учете пособий, не принятых ФСС к зачету

Если ФСС не принял облагаемое пособие и отказал в возмещении или зачете соцвыплат, то бухгалтер должен поступить следующим образом:

С требованием чиновников начислять взносы можно и поспорить. Поможет вам в этом подборка правоприменительной практики, которую вы найдете в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, его можно получить бесплатно.

В помощь вам калькулятор пеней.

* Если подоходный налог ранее не был удержан и вы решили все же его удержать.

** Корректируется, если вы предпочли удержать подоходный налог с сумм, ранее им не облагаемых.

Рассмотрим подробнее каждый этап.

Фсс отказал в возмещении пособия

Подборка наиболее важных документов по запросу Фсс отказал в возмещении пособия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 22 «Порядок назначения и выплаты страхового обеспечения» Федерального закона «Об основах обязательного социального страхования»(Юридическая компания «TAXOLOGY»)ФСС РФ отказал предпринимателю в возмещении расходов на выплату пособия по беременности и родам и единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинские учреждения на ранних сроках беременности, сославшись на создание предпринимателем искусственной ситуации в целях незаконного возмещения расходов на выплату пособия за счет ФСС РФ. В ходе проверки ФСС РФ установил, что работница была принята на работу за 2 недели до начала отпуска по беременности и родам, после ее ухода в декрет должность осталась вакантной, предприниматель является отцом детей работницы. Суд признал отказ неправомерным. Суд установил, что сотрудница работала у предпринимателя в течение трех лет, получала заработную плату, затем уволилась, но спустя 4 месяца вновь устроилась на прежнюю должность и спустя 2 недели ушла в отпуск по беременности и родам. Суд отклонил как недоказанные доводы ФСС РФ об отсутствии утраты заработка в связи с наступлением страхового случая и трудоустройстве работницы исключительно с целью неправомерного возмещения за счет средств ФСС РФ.

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамФСС РФ отказал в возмещении пособия по беременности и родам на том основании, что оклад сотрудницы значительно превышает оклады других работников. Однако суд указал, что он соответствует размеру прибыли организации. Кроме того, Фонд не доказал факт завышения заработной платы по сравнению с аналогичными предприятиями. Установив реальность выполнения сотрудницей трудовых обязанностей, суд признал решение Фонда незаконным.

Принятия Фондом решения о возмещении страхователю страховых взносов

Согласно подпунктам 4 и 5 пункта 2 статьи 11 Закона № 165-ФЗ страховщики обязаны обеспечивать контроль за правильным начислением, своевременной уплатой и перечислением страховых взносов страхователями, а также за расходами на обязательное социальное страхование, предусмотренными федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования; контролировать правильность и своевременность назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 11 Закона № 165-ФЗ страховщик имеет право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование только в том случае, если данные расходы произведены страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации.

Следовательно, Фонд социального страхования в силу закона наделен полномочиями по контролю и проверке правильности расходования денежных средств на выплату страхового обеспечения.

Важно! Интересы сотрудника, имеющего право на получение пособий по государственному социальному страхованию, в данном случае не затрагиваются.

При подаче заявления юридическим лицом с требованием возместить произведенные в пользу застрахованного лица страховые выплаты Фонд проводит проверку.

В ходе проверки Фонд при наличии необходимости запрашивает документы, которые, в первую очередь, подтверждают трудовую деятельности и непосредственно осуществление выплаты в пользу застрахованного лица.

Кроме того, в случае возникновения у Фонда сомнений в реальности трудовых отношений, наличия сомнений в правомерности выплаты по страхованию Фондом могут быть запрошены и иные документы, например:

Таким образом, для получения соответствующего возмещения работодатель должен доказать реальность трудовых отношений с застрахованным лицом.

Со своей стороны, Фонд в случае отказа должен подтвердить надлежащими доказательствами вывод о создании искусственной ситуации, направленной на незаконное возмещение средств Фонда.

При проведении проверок нередки случаи, когда у Фонда возникают сомнения в объективной необходимости введения новой должности. Конечно, работодатель в случае появления сомнений со стороны Фонда может представить доказательства наличия такой необходимости. Например, представить документы, указывающие на расширение предприятия, рост количества заказов со стороны контрагентов и др.

Между тем, суды придерживаются той позиции, что целесообразность принятия новых работников, определение порядка распределения должностных обязанностей между работниками является прерогативой работодателя и не входит в компетенцию Фонда.

Вызывает определенные сомнения у Фонда заключение трудового договора с работником в период осуществления последним ухода за ребенком.

Однако, такие обстоятельства не свидетельствуют о незаконности действий работодателя, так как в статье 64 Трудового кодекса Российской Федерации установлен запрет на необоснованный отказ в заключении трудового договора, в частности, по мотивам, связанным с беременностью или наличием детей.

Следовательно, непринятие на работу женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, напротив, будет нарушением действующего трудового законодательства.

Следует отметить, что в тех случаях, когда в результате проверки, проведенной Фондом, будет установлено, что лицо принято на должность незадолго до наступления страхового случая, не соответствует требованиям, предъявляемым к должности, фактически (при наличии заключенного трудового договора) трудовую деятельность не осуществляло, доказательства наличия результатов труда не представлены, Фонд вполне обоснованно (с точки зрения судов) может отказать в возмещении расходов на цели социального обеспечения.

Отказ в возмещении со стороны ФСС и судебная практика

На основании ст.4.6 Закона №255-ФЗ, в случае отказа в выделении средств на выплату страхового обеспечения территориальный орган ФСС РФ выносит мотивированное решение, которое направляется страхователю в течение трех дней со дня его вынесения.

Вышеуказанное решение может быть обжаловано страхователем в вышестоящий орган ФСС или в суд.

При этом, необходимо отметить тот факт, что формальное соответствие требованиям законодательства представленных работодателем в органы ФСС документов, для суда не является достаточным основанием для возмещения пособий.

Создание страхователем искусственной ситуации для получения возмещений из ФСС либо для увеличения размера пособий до максимального, является основанием для принятия решения об отказе в возмещении таких расходов со стороны ФСС.

Это происходит поскольку возмещение средств из бюджета ФСС РФ является восстановительной мерой, направленной на компенсацию реальных затрат страхователя.

Трудовое законодательство предоставляет право работодателям принимать на работу любое лицо и устанавливать ему вознаграждение в любом размере.

При этом, в соответствии со ст.65 ТК РФ, запрещено отказывать в заключении трудового договора женщинам по мотивам, связанным с беременностью или наличием детей.

А на основании ст.145 УК РФ, необоснованный отказ беременной женщине в приеме на работу образует состав преступления.

Однако, в соответствии со ст.10 ГК РФ, не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).

Соответственно, тот факт, что компания приняла на работу беременную женщину незадолго до ее декрета, сам по себе не может являться основанием для отказа органами ФСС в возмещении расходов на выплату пособия по БиР и пособия по уходу за ребенком.

Ниже мы рассмотрим ситуации, в которых суды признают обоснованными решения ФСС об отказе в возмещении расходов, в связи с созданием страхователем тех самых искусственных ситуаций.

Это происходит в следующих случаях:

Если органы ФСС обнаруживают одновременно несколько из вышеуказанных случаев, то вероятность того, что суд встанет на сторону страхователя, очень не велика.

Так, например, Определением ВАС РФ от 19.12.2012г. № ВАС-16688/12 по делу №А35-7900/2011 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ, так как суды сделали правильные выводы о том, что в ходе камеральной проверки заявления страхователя о возмещении спорных расходов установлены обстоятельства, свидетельствующие о создании им искусственной ситуации, направленной на необоснованное возмещение расходов за счет средств ФСС.

Выдержка из Определения:

«Оценив фактические обстоятельства дела и представленные сторонами доказательства в их совокупности и взаимной связи, суды установили, что доказательства фактической деятельности Шаминой Т. А. отсутствуют, выполнение ею должностных обязанностей документально не подтверждено.

При таких обстоятельствах суды пришли к выводу об отсутствии у фонда оснований для возмещения предпринимателю спорных расходов, произведенных на выплату пособия.»

В Определении ВАС РФ от 28.12.2010г. № ВАС-15163/10, суд отказал в передаче дела по заявлению об отмене решения органа ФСС в части отказа в возмещении расходов на выплату пособия по БиР для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, отказывая в удовлетворении заявления, обоснованно исходил из того, что:

Соответственно, в случае, когда работодатель сумел доказать факт осуществления трудовой деятельности беременной сотрудницей, суд принимает его сторону.

Так, Постановлением ФАС Дальневосточного округа от 29.06.2012г. № Ф03-2676/2012 по делу №А04-6683/2011 отказ в возмещении расходов по выплате пособия по БиР органами ФСС признан неправомерным, так как страхователь доказал факт трудовой деятельности сотрудницы.

Кроме того, добиться положительного решения суда страхователям удается при наличии документальных свидетельств, доказывающих его позицию.

В недавнем Определении ВАС РФ от 13.02.2013г. № ВАС-16549/12 по делу N А20-3227/2011, суд принял сторону страхователя в следующей ситуации:

Женщина (ИП) устроилась по трудовому договору в другое ИП юристом с заработком 30 000 руб., при том, что заработная плата руководителя составляла 10 000 руб.

Органы ФСС, при проведении камеральной проверки, сочли такой заработок слишком высоким, беременную сотрудницу – устроившуюся «незадолго до наступления страхового случая»* и недостаточно компетентной, а трудовые отношения – формальными.

*Законодательство не содержит никакой информации о том, что подразумевается под понятием «незадолго до наступления».

В рассматриваемой ситуации женщина устроилась на работу в июле 2010 года, ее зарплата не менялась, беременность наступила в декабре 2010 года, а страховой случай — в конце июня 2011 года.

ФСС пересчитали пособие по БиР исходя из оклада 10 000 руб., однако ВАС не поддержал эту позицию.

Доводы фонда о формальном характере трудовых отношений между предпринимателем и Шидаковой З. У., экономической необоснованности приема ее на работу, несоответствии ее квалификации занимаемой должности, выплате заработной платы в завышенном размере отклонены судом.

Основаниями для признания неправоты ФСС послужили:

Учет пособий, не принятых к зачету ФСС

Бухучет соцвыплат, не зачтенных или не возмещенных соцстрахом, зависит от того, вернул ли работник пособие, а также облагалось ли оно изначально подоходным налогом.

По незачтенным пособиям — в бухучете бухгалтер сторнирует записи по начислению сумм данных выплат. Дата бухпроводки будет соответствовать дате решения фонда о непринятии к зачету расходов. Затем не подтвержденные фондом соцрасходы могут быть удержаны с работника, но только в 2 случаях:

Согласно ч. 4 ст. 137 ТК РФ, ч. 4 ст. 15 закона 255-ФЗ, ч. 1 ст. 138 ТК РФ такие суммы можно удержать из трудовых доходов работника, но не более 20% заработка за каждый месяц. В остальных ситуациях возврат излишних соцвыплат производится работником добровольно.

Если работник возвращает пособие добровольно либо соцвыплату удерживают из его зарплаты, то бухзаписи будут следующие:

Что предусматривает законодательство РФ?

Согласно ч. 1 ст. 8 гл. 2 Федерального закона от 28.12.2013 г. №426-ФЗ, обязанности по финансированию проведения СОУТ возлагаются на работодателя. Тем не менее, работодатель может полностью или частично возместить расходы на проведение СОУТ за счёт средств ФСС РФ. По общему правилу, он имеет возможность вернуть до 20% взносов, уплаченных за предыдущий календарный год, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, за вычетом произведённых в предыдущем году расходов на выплату обеспечения по данному виду страхования.

Если работодатель с численностью работающих до 100 человек не обращался за финансовым обеспечением проведения СОУТ в ФСС РФ два последних календарных года, предшествующих текущему году, тогда объём средств рассчитывается исходя из отчётных данных за три последовательных календарных года, предшествующих текущему финансовому году. Н О! Объем этих средств не может превышать сумму страховых взносов, подлежащих перечислению им в территориальный орган ФСС в этом году.

Аргументы ФСС

ФСС выдвигал свои доводы в защиту позиции о фиктивности трудовых отношений:

1) Должность бухгалтера была вакантной до приема на работу беременной сотрудницы и после ее ухода в декрет.

2) ИП и сотрудница – родственники. И П – это свекровь бухгалтера.

3) Кассовые документы и налоговую отчетность бухгалтер не подписывала.

4) Принимая решение о трудоустройстве, бизнес-леди не могла не знать, что будущая сотрудница беременна.

Указанные обстоятельства в их совокупности и взаимосвязи послужили основанием для вывода Фонда социального страхования о том, что в должности бухгалтера ИП не нуждалась, и трудоустройство фиктивное.

Позиции высших судов относительно полномочий Фонда

Так, в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.06.2004 № 2901/04 указано, что руководитель вправе принять на работу любое лицо и установить ему вознаграждение в любом размере. Вместе с тем, решение вопроса о правомерности предъявления к зачету расходов, произведенных в пользу застрахованного лица, не может ставиться в зависимость только от наличия у работодателя полномочий в сфере гражданско-правовых отношений. Таким образом, для получения соответствующего возмещения работодатель должен доказать не только факт выплаты заработной платы и отчисления соответствующих взносов, но и подтвердить реальность трудовых отношений.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 19.07.2011 № 282/11, условиями, необходимыми для возмещения страхователю расходов по обязательному социальному страхованию, являются наличие между страхователем и застрахованным лицом трудовых отношений; подтверждение наступления страхового случая листком нетрудоспособности; документальное подтверждение выплаты пособия застрахованному лицу.

Вместе с тем, указанные обстоятельства имеют правовое значение в том случае, если по результатам проверки не установлены обстоятельства, свидетельствующие о незаконности получения денежных средств из ФСС РФ под видом возмещения пособия по беременности и родам и единовременного пособия.

Таким образом, Фонд вправе оценивать трудоустройство застрахованных лиц как фиктивное, делать выводы о необходимости трудоустройства работников, устанавливать действительность возложенных на работника функций, поскольку Фонд наделен полномочиями по оценке обоснованности и документального подтверждения заявленных страхователем расходов по обязательному социальному страхованию.

В следующем номере мы разберем иные случаи, когда Фонд социального страхования отказывает в возмещении произведенных выплат по обязательному социальному страхованию.

По материалам журнала «Наша бухгалтерия»

Что сказал суд

Арбитражный суд Красноярского края, рассматривая это дело, встал на сторону ИП и отменил решение ФСС об отказе от возмещения.

Как отметил суд, для получения страхового возмещения работодатель обязан документально подтвердить следующие обстоятельства:

— наличие трудовых отношений с работником (застрахованным лицом);

— наступление страхового случая;

— факт выплаты и размер соответствующего пособия.

Все это, по мнению суда, ИП подтвердила. Суд сделала вывод о недоказанности факта фиктивного трудоустройства.

На что нужно обратить внимание при приеме на работу беременной сотрудницы или при повышении ей зарплаты

Во первых, при приеме на работу беременной сотрудницы, необходимо особое внимание уделить ее должностным обязанностям (подтвержденным должностной инструкцией).

Также лучше заранее подумать о возможности документального подтверждения выполнения ей трудовой функции.

Кроме того, нужно тщательно проверить штатное расписание, проанализировать количество ставок, размер максимальной и минимальной ставки, графики работы.

Необходимо также проанализировать условия оплаты труда в компании на предмет их сопоставимости.

Так, например, если беременному бухгалтеру назначается оклад в размере 50 000 руб., а директор получает 10 000 руб., у проверяющих из ФСС обязательно возникнут вопросы, на которые компания должна суметь ответить.

Должностные обязанности и нагрузка у бухгалтера должны быть существенными и этому нужно найти документальные подтверждения.

А у директора, получающего столь малое вознаграждение, должен быть очень не плотный рабочий график (например – он работает 2 часа в день, а бухгалтер трудится по норме 40 часов в неделю).

Кроме того, нельзя допускать ситуации, когда у сотрудников, занимающих одинаковые должности (бухгалтер, секретарь, менеджер) и выполняющих примерно одинаковые обязанности, заработная плата сильно отличается в пользу беременной сотрудницы.

Если Вы хотите оплачивать труд беременной сотрудницы-бухгалтера выше, чем другим бухгалтерам – повысьте ее в должности. Пусть она станет старшим бухгалтером, или ведущим бухгалтером.

Если компания хочет увеличить заработную плату беременной сотруднице, то гораздо лучше ситуация будет выглядеть, если увеличение зарплаты пройдет по отделу, в котором такая сотрудница работает.

Такой же подход лучше применить и к премиям. Их так же стоит выплатить хотя бы отделу.

Пусть размер премий сотрудникам будет разным (не следует забывать о сопоставимости), но такая выплата будет в глаза проверяющих (или, в случае необходимости, судей), гораздо более обоснованной.

Нередки случаи приема беременных сотрудников «задним числом». Однако, в этом случае риски страхователя еще выше.

Во первых – уточнение в расчетах по суммам начисленной зарплаты сразу бросится в глаза при проведении ФСС камеральной проверки.

Во вторых, нужно учесть множество мелких деталей, что не всегда реально успешно осуществить.

Дополнительно запрашиваемые ФСС документы

Какие документы органы ФСС могут запросить при проведении камеральной проверки пособий по БиР и пособия по уходу за ребенком, кроме обычного комплекта документов:

1. Трудовой договор на беременную работницу и приказ о приеме ее на работу либо о переводе ее на иную, более высокооплачиваемую должность.

2. Должностную инструкцию для беременной сотрудницы.

3. Штатное расписание, действующее:

4. Табеля учета рабочего времени за период работы беременной сотрудницы.

5. Ведомости по выплате заработной платы за тот же период.

6. Копию трудовой книжки беременной сотрудницы.

7. Документы, подтверждающие образование беременной сотрудницы.

Исполнительный орган ФСС, исходя из конкретной ситуации и содержания вышеуказанных документов, может либо полностью, либо частично отказать недобросовестному страхователю в возмещении расходов, произведенных с нарушением норм действующего законодательства.

Перерасчет сумм пособий органами ФСС. Если в ходе камеральной проверки ФСС выяснит, что заработная плата беременной сотрудницы необоснованно завышена незадолго до наступления страхового случая, то ориентироваться ФСС может на следующие показатели:

Если вышеперечисленные показатели использовать не удается, то скорее всего ФСС пересчитает пособие по БиР исходя из размера МРОТ и возместит страхователю пособие именно исходя из минимального размера.

Такой подход, в случае признания судом правоты ФСС, признается обоснованным и арбитражными судами РФ.

Однако, если ФСС признает трудоустройство беременной сотрудницы фиктивным и работодатель не сможет доказать фактическое осуществление такой сотрудницей трудовой деятельности, то в возмещении пособия по БиР, а так же пособия по уходу за ребенком страхователю могут отказать полностью.

Что необходимо сделать для получения финансирования?

Страхователь может обратиться с заявлением о финансовом обеспечении проведения СОУТ в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации до 1 октября текущего календарного года лично, почтой, либо онлайн (на едином портале государственных услуг).

При подаче документов лично специалисту по охране труда необходимо иметь доверенность.

Перечень документов, представляемых страхователем в региональное отделение ФСС для получения финансирования:

Дополнительно могут запрашиваться (следует уточнить в Вашем отделении ФСС):

Несколько слов о порядке назначения пособий по БиР и по уходу за ребенком и минимуме необходимых документов

Статья 255 Трудового кодекса гарантирует работающим женщинам выплату пособия по БиР.

На основании п.1 ст.10 закона 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», пособие по БиР выплачивается:

При этом, пособие по БиР исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов.

В 2013 году, пособие по БиР оплачивается в размере 100% среднего заработка, но не более 1 335,62 руб. за один день.

Если страховой стаж составляет менее шести месяцев, пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц.

Пособие по БиР выплачивается за счет средств ФСС  с первого дня нетрудоспособности.

При этом, сумма начисленного пособия за счет ФСС не может превышать его максимальный размер, который в 2013 году составляет 186 986,80 руб. (1 335,62*140).

Минимальный комплект документов, предоставляемых ФСС при проверке:

У организаций, применяющих УСНО могут так же попросить предоставить в ФСС:

Работнику, имеющему право на отпуск по уходу за ребенком, на основании его заявления, предоставляется такой отпуск в соответствии с положениями ст.256 ТК РФ.

На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (до достижения ребенком возраста 3х лет).

При этом, пособие по уходу за ребенком выплачивается до достижения им возраста 1.5 лет.

Кто имеет право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком (основание — ст.13 закона №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»):

Если уход за ребенком осуществляется несколькими лицами, право на получение пособия по уходу за ребенком предоставляется только одному из них.

Обратите внимание:Право на пособие сохраняется, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому.

Если в период нахождения матери в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 у нее наступает следующий отпуск по БиР, она имеет право выбора одного из двух видов пособий, выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков (п.3 ст.10 закона 255-ФЗ).

Пособие составляет 40% среднего заработка, на который начисляются страховые взносы.

При этом, размер пособия ограничен и составляет в 2013 году:

Размер максимального пособия по уходу за ребенком в 2013 году составляет 16 241,14 руб.

Напомним, что максимальный размер пособия определяется исходя из предельного размера среднего дневного заработка для исчисления пособий по БиР, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Согласно Письму ФСС РФ от 11.01.2013г. №15-03-18/12-169 «О порядке назначения, исчисления и выплаты пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2013 году»:

«По страховым случаям, наступившим в 2013 году, средний дневной заработок составляет 1 335,62руб. ((463000,00 + 512000,00) / 730).

Учитывая нормы части 1 статьи 11.2 и части 5.1 статьи 14 Закона №255-ФЗ, предельный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2013 году составляет 16 241,14 рублей.»

ИП и беременная сотрудница

ИП из Красноярского края приняла на работу беременного бухгалтера. Женщина проработала 2 месяца, потом ушла в отпуск по беременности и родам, а затем – в отпуск по уходу за ребенком. Ф СС пособие по беременности возместил, а когда дело дошло до возмещения пособия по уходу за ребенком – Соцстрах возмутился и выдал отказ.

Бизнес-леди с таким решением ФСС не согласилась и подала в суд (дело № А33-11513/2018).

Отказывая предпринимательнице в возмещении, ФСС ссылался на фиктивность трудовых отношений с целью создания искусственной ситуации для получения компенсационных выплат из ФСС. То есть инспекторы ФСС утверждали, что беременная женщина на самом деле не работала.

ИП доказывала обратное – женщина действительно работала бухгалтером.

Отказ ФСС в возмещении расходов

Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ ФСС в возмещении расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Формы документов

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 15.1 «Ответственность за достоверность сведений, необходимых для назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком» Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»(Юридическая компания «TAXOLOGY»)ФСС РФ пришел к выводу, что страхователь преднамеренно создал искусственную ситуацию и злоупотребил правом в целях предоставления своему сотруднику ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ, и частично отказал в возмещении расходов. Ф СС РФ установил, что должность заведующего хозяйством была включена в штатное расписание незадолго до наступления страхового случая, в течение всего периода ее существования была занята в течение трех рабочих дней непосредственно перед наступлением страхового случая — отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, прием на работу физического лица на должность заведующего хозяйством был связан исключительно с личностью работника — наличием родственной связи с отцом ребенка, работающим в той же организации, данное физическое лицо (бабушка ребенка) имело большую финансовую выгоду в размере назначенного пособия по сравнению с матерью или отцом ребенка, которые по месту своей работы получили бы пособие в значительно меньшем размере, после ухода сотрудника в отпуск новый сотрудник на данную должность принят не был, надлежащих достаточных доказательств фактического выполнения данным физическим лицом трудовых обязанностей в качестве заведующего хозяйством, производственной необходимости принятия его на работу за 3 дня до даты наступления страхового случая страхователь не представил. Учитывая все указанные обстоятельства, суд поддержал вывод ФСС РФ о назначении ежемесячного пособия в минимальном размере в связи с созданием страхователем искусственной ситуации, позволяющей неправомерно получить пособие за счет средств ФСС РФ. Формальное соответствие требованиям законодательства представленных обществом в Фонд документов не является основанием для возмещения ему расходов за счет средств Фонда.

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамСуд установил реальность трудовых отношений и факт выплаты застрахованному лицу пособия по беременности и родам. Кроме того, им был сделан вывод об отсутствии оснований для отказа ФСС РФ в возмещении понесенных обществом расходов. Суд отклонил довод Фонда о завышенном размере зарплаты (она превышает оклад директора), поскольку установление работнику размера заработной платы при приеме на работу относится к исключительным полномочиям работодателя. При этом суд отметил, что Фонд не представил доказательств несоразмерности заработной платы сотрудницы среднему по городу размеру для аналогичной должности.

Статья: Дополнительные выходные дни: как предоставить и оплатить(Слесарев С.)(«Кадровая служба и управление персоналом предприятия», 2021, N 5)По смыслу упомянутых норм работодатель при выявлении недостоверных сведений может не дать сотруднику дополнительные выходные, поскольку есть риск отказа ФСС России в возмещении понесенных расходов. Взыскать с работника излишне выплаченные суммы можно будет только через суд (ст. 137 ТК РФ). К сожалению, ответственность за несвоевременное представление сведений (документов) или недостоверные сведения для работника законом не установлена, как и порядок действий работодателя, что повышает риски последнего. В этой связи опять-таки целесообразно прописать обязанность работника представлять достоверные подтверждающие документы в ЛНА, колдоговоре или трудовом договоре, чтобы хоть как-то повысить его сознательность в данном вопросе.

Апелляция и кассация

Третий арбитражный апелляционный суд решение первой инстанции поддержал. Не смог ФСС оспорить это решение и в кассации —   АС Восточно-Сибирского округа.

В марте 2019 Верховный суд вынес Определение № 302-ЭС19-531, в котором в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС было отказано.

Пособие с работника нельзя взыскивать, если незачет соцвыплаты возник из-за неверного толкования бухгалтером законодательства при расчете суммы пособия (ч. 4 ст. 15 закона 255-ФЗ). Кроме того, руководитель вправе принять решение не взыскивать пособие независимо от причины незачета (ст. 240 ТК РФ).

Если работник не возвращает соцвыплату, то сделайте следующие проводки:

НДФЛ удерживайте с работника в том случае, если он не вернул суммы неверно выплаченных пособий, налог не был удержан ранее и вы решили, что безопаснее его удержать. Если работник уже уволился — сообщите в ФНС о невозможности удержать подоходный налог.

В налоговом учете не принятые ФСС к зачету пособия в расчете налога на прибыль не участвуют, поэтому возникает постоянная разница и постоянное налоговое обязательство.

О фиксации разниц между бухгалтерским и налоговым учетом читайте здесь.

Упрощенцы также не учитывают в расходах не зачтенные соцстрахом пособия.

Как отражать облагаемое взносами не зачтенное ФСС пособие

Если фонд отказался засчитывать или возмещать пособие, то нужно внести корректировки в ряд отчетной документации налогового агента:

Подробнее о корректировке квартального расчета по НДФЛ читайте здесь.

Аргументы ИП

Будучи вынужденной защищаться в суде, бизнесвумен привела следующие аргументы в свою пользу:

1) Закон запрещает отказывать в трудоустройстве по причине беременности соискателя.

2) Работница имеет высшее экономическое образование и стаж работы.

3) Свидетели подтверждают, что женщина действительно работала в офисе предпринимателя.

4) Факт работы подтверждается табелями чета рабочего времени и рядом документов, подписанных бухгалтером.

5) Прервав отпуск по уходу за ребенком, сотрудница вновь вернулась на свое рабочее место и продолжает работать бухгалтером.

Метания ФСС

Суд также указал, что ФСС ведет себя непоследовательно. Фондом были возмещены расходы страхователя на выплату единовременного пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности, пособия по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка и частично пособия по уходу за ребенком. При этом, Фондом при возмещении вышеуказанных расходов, нарушений, равно как и наличия фиктивности трудоустройства, установлено не было.

Однако при выплате очередной «порции» пособий, ФСС вдруг усмотрел фиктивность.

Порядок исправления зависит от года выплаты незачтенного пособия. Если это 2016 год и раньше, то исправляются прежде всего данные в таблице 2: страхователь исключает не принятые фондом соцвыплаты из соответствующих строк и граф таблицы. Соответственно уменьшаются показатели по строкам «Расходы на цели обязательного соцстрахования» и «Задолженность за территориальным органом ФСС на конец отчетного (расчетного) периода». А сумму не принятого соцстрахом пособия бухгалтер зафиксирует в одноименной строке 5 таблицы 1.

Еще страхователю по общему правилу нужно будет откорректировать строки 1–4 таблицы 3 и строки 1–3 таблицы 6 (в части общей суммы выплат и вознаграждений в пользу физлиц и распределения этих сумм на облагаемые и не облагаемые страхвзносами). На сумму доначисленных страховых взносов корректируются строки 2 таблицы 1 и таблицы 7 «Начислено к уплате страховых взносов» — если недоимка обнаружена в том же году, в котором выплатили первоначально пособие. Соответственно вносятся правки в строки, фиксирующие задолженность за страхователем на конец отчетного периода.

Если корректируется 4-ФСС уже за периоды 2017 года, то там нет таблиц по расчетам взносов и выплат на ВНиМ. Исправлению подлежит база для расчета взносов на травматизм, общая сумма выплат и вознаграждений в пользу физлиц, сумма начисленных взносов и задолженность за страхователем на конец периода.

За периоды до наступления 2017 года уточнять персонифицированные сведения следует по форме СЗВ-КОРР (постановление Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п). В этой форме вы приводите персональные данные работника, исправленные суммы выплат в его пользу и рассчитанные суммы взносов. В случае неполного отражения в отчетности страхвзносов за какие-либо отчетные периоды, суммы доначислений отражаются нарастающим итогом в 120-й строке и в разделе 4 годовой формы РСВ-1 отдельной строкой по каждому периоду.

Новый расчет по страховым взносам страхователи сдают за периоды начиная с 2017 года. Общий принцип корректировки расчета в случае отказа ФСС в возмещении или зачете тот же, что и при исправлении формы 4-ФСС за 2016 год: нужно исключить незачтенные пособия из Приложения 3, а также скорректировать базу для начисления каждого типа страхвзносов и общую сумму выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Также корректируются строки, содержащие информацию о сумме начисленных страхвзносов и суммы по строкам 070 и 090 приложения 2.

Подробнее о порядке уточнения персонифицированных сведений в ЕРСВ читайте здесь.

Штат

Отсутствие в штате предпринимателя бухгалтера до и после приема на работу сотрудницы-невестки не является доказательством отсутствия необходимости в данном сотруднике (бухгалтере), указал суд.

Такую необходимость в определенный момент времени может определять только предприниматель самостоятельно исходя из финансовых возможностей, фактической необходимости, трудовых затрат.

ФСС не наделен полномочиями оценивать целесообразность заключения трудового договора с работником, с учетом предмета спора он должен доказать фиктивность такого договора, невыполнение работником трудовой функции.

Первичка

На момент своего трудоустройства в качестве бухгалтера у предпринимателя работница имела необходимый опыт работы, связанный с ведением бухгалтерского учета, обладала соответствующими трудовыми навыками и умениями, позволявшими ей замещать названную должность и справляться с возложенными трудовыми обязанностями бухгалтера.

В качестве доказательств фактической трудовой деятельности бухгалтера в суд были предоставлены некоторые документы, в том числе счета, подписанные сотрудницей. Контрагенты подтвердили подлинность этих документов, сделав на них свои отметки.

Однако ФСС нашел в них изъяны. Дело в том, что женщина вступила в брак 28 мая, согласно свидетельства о браке сменила фамилию, а в документах после этой даты продолжала фигурировать ее старая фамилия. В ФСС сделали вывод, что документы, якобы подписанные бухгалтером, не имеют юридической силы, так как выполнены несуществующим лицом.

Суд этот аргумент отмел, отметив, что технические недочеты и опечатки не свидетельствуют о фиктивности трудоустройства.

Кроме того, ИП пояснила, что ФИО в документах проставляется автоматически из программы 1С. На основании заявления сотрудницы в кадровом учете смена фамилии произошла 1 июля. Паспорт с новой фамилией женщине оформили в июне, а получила она его несколько позже.

Итоги

ФСС нередко отказывает работодателям в зачете или возмещении выплат по соцстрахованию. С фондом можно попробовать поспорить в суде. Если же отказ окончательный, то работодателю предстоит корректировать учет и отчетность в бюджет на суммы незачтенных пособий.