- Возврат переплаты по расходам на социальное страхование, образовавшейся в 2020 году
- Законодательная база.
- Изменение формы рсв
- Изменения в условиях возврата переплаты по пенсионным взносам
- История вопроса.
- Как подать документы в фсс.
- Какие документы нужны для уменьшения выплаты?
- Льготные ставки страховых взносов для it-компаний
- Максимальное наказание за несоблюдение мер профилактики коронавируса:
- На какие расходы по профилактике «короны» можно уменьшить взнос на травматизм?
- На пенсионное страхование
- На социальное страхование
- Пониженные тарифы для малых и средних предприятий
- Предельная база по страховым взносам на 2021 год
- Прямые выплаты пособий через фсс
- Скидка или надбавка к тарифу страховых взносов на травматизм. как уменьшить тариф на травматизм на 2021 год?
- Сколько можно компенсировать за профилактику коронавируса?
- Снижение взносов: порядок узаконили
- Страховые взносы ип за себя на 2021 год
Возврат переплаты по расходам на социальное страхование, образовавшейся в 2020 году
Автор: Манохова С. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
С 2021 года все субъекты РФ перешли на механизм прямых выплаты из средств ФСС. То есть пособия по временной нетрудоспособности и другие пособия по социальному страхованию выплачивает не работодатель с дальнейшим зачетом выплаченных сумм, а непосредственно сам Фонд социального страхования. У вновь перешедших на данный механизм страхователей могла образоваться «переплата» по социальным выплатам. Можно ли ее вернуть, вы узнаете из статьи.
В 2021 году на территории Российской Федерации стартовал пилотный проект «Прямые выплаты из средств ФСС» (Постановление Правительства РФ от 21.04.2021 № 294). Изначально в нем участвовали два региона. Впоследствии – вплоть до 2020 года – к пилотному проекту ежегодно присоединялись все новые и новые участники. Последними в 2021 году на указанный механизм перешли следующие субъекты РФ: Краснодарский, Пермский края, Московская, Свердловская, Челябинская области, Ханты-Мансийский автономный округ, города федерального значения Москва и Санкт-Петербург (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2021 № 243-ФЗ).
На практике возможна ситуация, когда на дату перехода на механизм прямых выплат из средств ФСС (в частности, на 1 января 2021 года) у учреждения осталась «переплата» по страховым взносам за счет превышения размера пособий, которые ФСС не успел зачесть в счет уплаты страховых взносов. Можно ли ее вернуть или зачесть?
По общим правилам зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и страховых взносов осуществляется согласно ст. 78 НК РФ. Так, сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда РФ, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по данному взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном названной статьей (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика). Той же статьей установлены сроки, в которые осуществляется зачет (возврат) налогов, страховых взносов
А могут ли применяться положения ст. 78 НК РФ, если возврату подлежит не сумма излишне уплаченных страховых взносов (перечисленных в бюджет), а разница в виде превышения величины произведенных работодателем расходов на выплату страхового обеспечения (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом ФСС в расчетном (отчетном) периоде на выплату страхового обеспечения) над общей суммой исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством?
Аналогичный вопрос анализировался в Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2021 № 15АП-9671/2021 по делу № А32-16337/2020. Приведем спорную ситуацию и решение судей по ней в качестве примера.
Пример.
В расчетный период в организации были произведены расходы на обязательное социальное страхование на сумму 1 564 099 руб., начислены страховые взносы на сумму 426 298 руб. В результате образовалась «переплата» по страховым взносам по обязательному социальному страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 137 801 руб. Причем образовалась она не за счет уплаты страховых взносов, а в результате уменьшения начисленных к уплате страховых взносов на сумму произведенных обществом расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.
Суд пришел к выводу, что порядок возврата излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, установленный ст. 78 НК РФ, распространяется только на случаи, когда переплата образовалась в результате уплаты в фонд страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В рассматриваемом случае переплата по страховым взносам в том смысле, который предусмотрен ст. 78 НК РФ, у организации не возникла.
Согласно п. 9 ст. 431 НК РФ (действовал до 31 декабря 2020 года), если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом ФСС в расчетном (отчетном) периоде на выплату страхового обеспечения) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или возмещению территориальными органами ФСС в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Вместе с тем согласно п. 1 ч. 1 ст. 4.1 Федеральным законом № 255-ФЗ страхователи имеют право обращаться к страховщику за получением средств, необходимых на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, сверх начисленных страховых взносов.
В соответствии с п. 3 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ территориальный орган ФСС выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов.
Следовательно, разница в виде превышения величины произведенных работодателем расходов на выплату страхового обеспечения над общей суммой исчисленных страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством может быть:
либо зачтена налоговым органом в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного социального страхования;
либо возмещена территориальными органами ФСС в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом № 255-ФЗ.
Ключевой вывод: излишне уплаченной или взысканной суммой налога (взноса) могут быть признаны зачисленные на счета соответствующего бюджета (фонда) денежные средства в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога (сбора) за определенные налоговые периоды. Разница, образовавшаяся не за счет уплаты страховых взносов, а в результате уменьшения начисленных к уплате страховых взносов на сумму произведенных организацией расходов на выплату страхового обеспечения, переплатой по смыслу ст. 78 НК РФ не является.
В мае 2021 года ФНС выпустила письмо (Письмо от 26.05.2021 № БС-4-11/7258@) об уменьшении страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на суммы расходов на выплату страхового обеспечения при переходе на прямые выплаты. В частности, в письме разъясняется, что выплаты застрахованным лицам (пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) осуществляются территориальными органами ФСС, и страховые взносы, исчисленные с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц начиная с 1 января 2021 года, не могут быть уменьшены работодателями, перешедшими с указанной даты на механизм «Прямые выплаты из средств ФСС», на суммы расходов на выплату страхового обеспечения.
При этом переход на осуществление выплат застрахованным лицам территориальными органами ФСС не повлиял на порядок отражения в карточках расчета с бюджетом (в налоговом органе) сумм страховых взносов, начисленных к уменьшению. Операция начисления (уменьшения), содержащая сумму расходов, превышающих общую сумму начисленных страховых взносов за периоды до 1 января 2021 года, произведенных плательщиком страховых взносов на выплату страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и отраженных в расчете по страховым взносам за периоды до названной даты, учитывается в налоговом органе в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по данному виду страхования по общеустановленным правилам.
То есть это первый возможный вариант – зачет налоговым органом «переплаты» по страховым взносам в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного социального страхования.
Для возврата «переплаты» (второй возможный вариант разрешения ситуации) необходимо обратиться в территориальный орган ФСС с соответствующим заявлением и подтверждающими документами.
Перечень документов для возмещения расходов утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 № 951н:
1) заявление (формы заявления и двух его приложений приведены в Письме ФСС РФ от 07.12.2021 № 02-09-11/04-03-27029) о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения с двумя приложениями, а именно:
справкой-расчетом, представляемой при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения;
расшифровкой расходов на цели обязательного социального страхования и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета;
2) копии документов, подтверждающих обоснованность расходов (например, листка нетрудоспособности);
3) другие документы по запросу ФСС.
Приведем их ниже.
Заявление Страхователь ____________________________________________________________________________ (полное наименование организации (обособленного подразделения), фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя, физического лица) регистрационный номер в органе контроля за уплатой страховых взносов ______________________________________________________________, код подчиненности _______________________________________________________________________, ИНН ___________________________________________________________________________________, КПП ___________________________________________________________________________________, адрес места нахождения организации (обособленного подразделения) / адрес постоянного места жительства индивидуального предпринимателя, физического лица ______________________________ ________________________________________________________________________, в соответствии со статьей 4.6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» просит выделить средства на выплату страхового обеспечения в сумме _____________________________ руб. путем перечисления денежных средств на счет страхователя № ______________________________ в банке _______________________________ (полное наименование банка) ИНН _______________ КПП __________________ корр/счет __________________ БИК ________________ ОКТМО ______________ № лицевого счета * ________________________________________________________________________________________ (наименование финансового органа) _________________________________________ ___________ ______________ ____________________ (должность руководителя (подпись) (Ф. И. О.) (контактный телефон) организации (обособленного подразделения)) ** Место печати страхователя (при наличии)
Наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность представителя страхователя ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ Документ, подтверждающий полномочия представителя страхователя ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ Справка-расчет, представляемая при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения (Приложение 1 к Заявлению о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения) и Расшифровка расходов на цели обязательного социального страхования и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (Приложение 2 к Заявлению о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения) страхователем представлены
* Заполняется организацией, имеющей лицевой счет в органах Федерального казначейства. |
Приложение 1
к Заявлению о выделении
необходимых средств на выплату
страхового обеспечения
Справка-расчет,
представляемая при обращении за выделением средств
на выплату страхового обеспечения
(руб. коп.)
Наименование показателя | Код строки | Сумма | Наименование показателя | Код строки | Сумма |
Задолженность за страхователем на начало расчетного периода | 1 | Задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода | 11 | ||
Начислено к уплате страховых взносов, всего | 2 | Расходы на цели обязательного социального страхования, всего | 12 | ||
в т. ч. за последние 3 месяца отчетного периода 1 месяц | 3 | в т. ч. за последние 3 месяца отчетного периода 1 месяц | 13 | ||
2 месяц | 4 | 2 месяц | 14 | ||
3 месяц | 5 | 3 месяц | 15 | ||
Доначислено страховых взносов | 6 | Уплачено страховых взносов | 16 | ||
Не принято к зачету расходов | 7 | в т. ч. за последние 3 месяца отчетного периода 1 месяц | 17 | ||
2 месяц | 18 | ||||
3 месяц | 19 | ||||
Получено от территориального органа Фонда в возмещение произведенных расходов | 8 | Сумма списанной задолженности страхователя | 20 | ||
Возврат (зачет) сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов | 9 | ||||
Задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода | 10 | Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода | 21 |
Приложение 2
к Заявлению о выделении
необходимых средств на выплату
страхового обеспечения
Расшифровка
расходов на цели обязательного социального страхования
и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов
из федерального бюджета
(руб. коп.)
Наименование статей расходов | Код строки | Количество дней, выплат, пособий | Расходы | |
всего | в т. ч. за счет средств, финансируемых из федерального бюджета | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Пособия по временной нетрудоспособности (без учета пособий, выплаченных в пользу работающих иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, кроме лиц, являющихся гражданами государств-членов ЕАЭС | 1 | |||
из них: | 2 | |||
Пособия по временной нетрудоспособности работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в Российской Федерации, кроме лиц, являющихся гражданами государств – членов ЕАЭС (число случаев (______________) | 3 | X | ||
из них: | 4 | X | ||
По беременности и родам (число случаев (______________) | 5 | |||
из них: | 6 | |||
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности | 7 | X | ||
Единовременное пособие при рождении ребенка | 8 | X | ||
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком (количество получателей (_________) | 9 | |||
в том числе: | 10 | |||
по уходу за вторым и последующими детьми (количество получателей (______) | 11 | |||
Социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению | 12 | X | ||
Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами | 13 | |||
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами | 14 | X | ||
Итого: | 15 | X | ||
* * *
Если на конец 2020 года за ФСС осталась задолженность перед организацией по расходам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, работодатель вправе обратиться в территориальный орган ФСС с соответствующим заявлением, предоставив необходимые документы, и вернуть эти средства. Конкретных сроков для обращения в фонд законодательством не установлено. Перечень документов для возмещения установлен Приказом Минздравсоцразвития РФ № 951н. В него входят заявление по форме из Письма ФСС РФ № 02-09-11/04-03-27029 с двумя приложениями (справкой-расчетом и расшифровкой расходов), другие документы по запросу ФСС.
Другой возможный вариант – зачет налоговым органом «переплаты» по страховым взносам в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного социального страхования (для этого ФСС должна подтвердить сумму расходов). Ранее зачет производился автоматически, заявление не требовалось. Как обстоят дела сейчас, лучше уточнить в ведомстве.
Законодательная база.
Приказом Минтруда России от 10.12.2021 № 580н в РФ были утверждены Правила финансового обеспечения предупредительных мер по профилактике производственного травматизма и профзаболеваний. Приказом Минтруда от 23.06.2020 № 365н в эти правила были внесены дополнения.
Эти изменения позволяют работодателям уменьшить начисленные в 2020 году взносы в ФСС на травматизм на расходы по предупреждению коронавируса. В Правила внесены как затраты, которые можно компенсировать, так и документы, которые нужно предоставить в отделение Фонда социального страхования для подтверждения затрат на профилактику коронавируса.
Изменение формы рсв
Обновлённую форму расчёта по страховым взносам нужно применять с отчётности за 2020 год. Вот что изменилось.
- На титульный лист добавили строку «Среднесписочная численность (чел.)». Это связано с отменой с 2021 года отдельного отчёта о среднесписочной численности (КНД 1110018).
- В приложении № 5 порядка заполнения добавили новые коды тарифов плательщиков: «20» — для субъектов МСП и «21» — для тех, кого освободили от уплаты страховых взносов за 2 квартал 2020 года.
- Появилось новое приложение № 5.1 для заполнения IT-компаниями начиная с отчёта за 1 квартал 2021 год.
- Приложение № 7 дополнили новыми кодами категорий застрахованных лиц.
Упростить ведение учёта поможет сервис «Моё дело Профбухгалтер». Он сам рассчитает налоги и взносы, сформирует отчёты, а по сложным вопросам вы сможете получать бесплатные консультации экспертов.
Изменения в условиях возврата переплаты по пенсионным взносам
В Налоговый кодекс внесли поправки, благодаря которым стало проще возвращать излишне уплаченные пенсионные взносы. В п. 6.1 ст. 78 НК РФ уточнили условия, при которых нельзя вернуть переплату:
- переплату уже учли в индивидуальной части тарифа страхового взноса и разнесли на лицевой счёт застрахованного физлица.
- человеку, за которого переплатили взносы, на момент подачи заявления о возврате назначили пенсию.
Ранее в этом же пункте был полный запрет на возврат переплаты, разнесённой Пенсионным фондом по индивидуальным лицевым счетам застрахованных. Изменения внесли в связи с постановлением Конституционного суда № 32-П от 31.10.2021. В нём КС РФ признал такой запрет чрезмерным ограничением прав страхователей и разрешил возвращать разнесённую переплату:
- в индивидуальной части тарифа — если ещё не назначена пенсия;
- в солидарной части тарифа — независимо от назначения пенсии.
История вопроса.
22 мая было издано Постановление Главного государственного санитарного врача РФ за номером 15, согласно которому предприятия обязали проводить дезинфекцию всех рабочих помещений, использовать оборудование по обеззараживанию воздуха и создавать запасы дезинфицирующих средств.
Наказание за несоблюдение мер профилактики предусмотрены серьезные – вплоть до приостановки деятельности предприятия на довольно существенный срок. За несоблюдение для ИП предусмотрен штраф 30-50 тысяч рублей, юрлицам 100-300 тысяч рублей. Если же из-за отсутствия профилактических мер последует вред здоровью или имуществу человека, то всем субъектам хоздеятельности предусмотрен штраф от 500 тысяч до 1 миллиона рублей или приостановление деятельности на период до трех месяцев, а точнее – до 90 суток.
Как подать документы в фсс.
Заявление со всеми документами можно подать до 1 октября 2020 года. Срок обращения с заявлением на уменьшение взноса на травматизм в 2020 году перенесен, прежний срок подачи документов с целью уменьшения взноса на травматизм заканчивался 1 августа. Эксперты рекомендуют не тянуть до последнего, так как могут «всплыть» пени, штрафы, недоимки, при которых вычет невозможен. Оставьте себе временной люфт на устранение разного рода неожиданностей и неточностей в оформлении документов.
Срок принятия решения зависит от суммы взносов, которые организация начислила в предыдущем году: 10 рабочих дней, если сумма взносов была до 25 млн руб, 18 рабочих дней – если взносы были выше 25 млн руб.
Какие документы нужны для уменьшения выплаты?
- Заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер.
- Копия перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда и (или) копия (выписка) из коллективного договора, соглашения по охране труда.
- План финансового обеспечения предупредительных мер.
- Документы, обосновывающие каждый вид расходов на профилактику коронавируса (перечислены в главе выше). Документы должны быть заверены подписью руководителя и печатью, если она есть у организации.
Льготные ставки страховых взносов для it-компаний
С 1 января 2021 года для организаций из сферы информационных технологий снизили страховые взносы. Вместо 14% совокупный тариф составил 7,6%, из них:
- 6% — на пенсионное страхование;
- 1,5% — на соцстрахование в связи с нетрудоспособностью и материнством;
- 0,1% — на медицинское страхование.
Право на пониженные тарифы получили организации, которые занимаются проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ).
IT-компании могут получить льготу по страховым взносам при соблюдении условий:
- госаккредитация в Минкомсвязи (включение в спецреестр);
- доля доходов от IT-деятельности — не менее 90% от общего дохода;
- среднесписочная численность — не менее 7 человек.
В письме № 03-07-07/111669 от 18.12.2020 Минфин разъяснил как определить долю доходов и привёл примеры применения налоговых льгот. Если IT-компания соответствует нужным критериям, можно применять новые тарифы, не сообщая об этом в налоговую.
Максимальное наказание за несоблюдение мер профилактики коронавируса:
- 3 месяца приостановки деятельности предприятия,
- 1 миллион рублей штрафа.
2 июля 2020 года Правительство РФ издало Постановление за номером 976, в котором утвердило правила предоставления субсидий для малого бизнеса и НКО в сфере допобразования на проведение мероприятий по профилактике коронавируса. Величина субсидии для ИП без работников составила 15 тыс. руб., для других субъектов МСБ: 15 тыс. руб. плюс 6 500 руб. на каждого работника, на которого были поданы в ПФР сведений по форме СЗВ-М за май 2020 г.
На данную субсидию государством было выделено 20 млрд. руб. Заявки на нее можно было подать с 15 июля по 15 августа 2020 года. По информации ФНС, бизнес активно заявился на данную субсидию. По данным пресс-службы ФНС, уже на 24 июля налоговики получили 211 тысяч заявок более чем на 2 миллиона работников на сумму более 16 млрд рублей. Около 20% заявок не прошли, остальные 80% попали под необходимые критерии.
Бизнес-объединения обратились к Правительству РФ с просьбой расширить меры поддержки бизнеса на профилактику коронавируса. В частности, предлагалось увеличить величину субсидии и расширить список отраслей, которым полагается выплата. Этот вопрос еще на рассмотрении, но уже есть другое решение.
С 4 августа 2020 был расширен перечень предупредительных мер, на которые можно уменьшить размер страховых взносов в ФСС на травматизм, начисленных в текущем 2020 году,- в этот перечень были внесены расходы на проведение мероприятий по борьбе с распространением коронавируса.
На какие расходы по профилактике «короны» можно уменьшить взнос на травматизм?
Далее мы расскажем, на какие виды затрат по профилактике коронавируса можно уменьшить взнос на травматизм и какие удостоверяющие документы о несении этих затрат требуются.
- Приобретение средств индивидуальной защиты органов дыхания (одноразовых масок и (или) многоразовых тканевых масок, респираторов), а также щитков лицевых, бахил, перчаток, противочумных костюмов 1-го типа, одноразовых халатов.
Требуются копии сертификатов (деклараций) соответствия, если приобретаемые средства защиты подлежат обязательной сертификации (декларированию).
- Приобретение дезинфицирующих салфеток, кожных антисептиков, дозирующих устройств для обработки рук.
Требуются: перечень приобретаемых дезинфицирующих средств с указанием их количества, стоимости, даты изготовления и срока годности; перечень приобретаемых дозирующих устройств с указанием их количества и стоимости; копии сертификатов (деклараций) соответствия, если дезинфицирующие средства и дозирующие устройства подлежат обязательной сертификации.
- Приобретение устройств, например, рециркуляторов воздуха, дезинфицирующих средств вирулицидного действия для комплексной обработки транспортных средств, транспортной упаковки материалов, оборудования, продуктов, служебных помещений, контактных поверхностей.
Требуются: перечень приобретенных дезинфицирующих средств вирулицидного действия с указанием их количества, стоимости, даты изготовления и срока годности; перечень приобретаемых устройств для комплексной обработки транспортных средств, транспортной упаковки материалов, оборудования, продуктов, служебных помещений, контактных поверхностей дезинфицирующими средствами вирулицидного действия с указанием их количества и стоимости; копии регистрационных удостоверений на рециркуляторы воздуха; копии сертификатов (деклараций) соответствия, если дезинфицирующие средства вирулицидного действия подлежат обязательной сертификации или декларированию.
- Приобретение устройств (оборудования) для бесконтактного контроля температуры тела, термометров.
Требуются: перечень приобретенных устройств для бесконтактного контроля температуры тела с указанием количества и стоимости; копии сертификатов, если устройства подлежат обязательной сертификации.
- Проведение лабораторного обследования работников на COVID-19.
Требуются: копия списка работников, направляемых на обследование на COVID-19; копия договора на проведение обследования работников на COVID-19 с медицинской организацией; копия документа, подтверждающего стоимость обследования одного работника (если эта информация отсутствует в договоре); копия лицензии, подтверждающей допуск медицинской организации к проведению работ по тестированию на COVID-19; копия регистрационного удостоверения на используемые тесты.
Фонд социального страхования в письме от 05.08.2020 № 02-09-11/12-05-19094 уточнил ряд условий уменьшения взноса на травматизм. Во-первых, затраты на профилактику коронавируса не зависят от условий труда сотрудников, во-вторых, средства защиты могут быть российские, так и иностранного производства, в-третьих, лаборатории по проведению тестирования должны иметь лицензию на осуществление деятельности в области использования возбудителей инфекционных заболеваний человека и животных II степени опасности.
На пенсионное страхование
Предельная база по пенсионным взносам — 1 млн 465 тыс. руб.
Если плательщик применяет общий тариф 22%, то с превышения рассчитывает взносы по ставке 10%. Если пониженный, то при достижении лимита не начисляет взносы до конца года.
Исключение — организации и ИП из реестра МСП. Для них действует пониженный тариф с зарплаты свыше МРОТ, но при достижении предельной базы они продолжают начислять взносы по льготному тарифу 10%.
Лимит по взносам на пенсионное страхование не относится к доптарифам за вредность, установленным ст. 428 НК РФ. О последних мы недавно рассказывали.
На социальное страхование
Предельная величина базы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 966 тыс. руб. Когда облагаемые доходы работника превысят эту сумму, взносы на этот вид страхования до конца года больше не начисляют.
В дальнейшем при расчёте больничных, пособий по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1,5 лет учитывают только облагаемый взносами заработок, то есть не более 966 тыс. руб.
Пониженные тарифы для малых и средних предприятий
С 1 января 2021 года организациям и ИП из реестра МСП бессрочно продлили право на пониженные тарифы страховых взносов (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ):
- 10% — на пенсионное страхование;
- 0% — на соцстрахование;
- 5% — на медстрахование.
Льготные ставки применяют к ежемесячным выплатам, превышающим федеральный МРОТ по каждому застрахованному. На выплаты, равные МРОТ, действуют общие тарифы.
Предельная база по страховым взносам на 2021 год
С 1 января 2021 года действуют новые лимиты, утверждённые Постановлением Правительства РФ № 1935 от 26.11.2020. Их устанавливают только для взносов на обязательное социальное и пенсионное страхование. Для страховых взносов от несчастных случаев и на обязательное медстрахование предельных баз нет.
Прямые выплаты пособий через фсс
С 2021 года отменили зачётную систему ФСС, при которой работодатели сами выплачивали пособия и уменьшали на них начисленные страховые взносы. На выплаты пособий напрямую из соцстраха перешли последние участники зачётной системы:
- Москва;
- Московская область;
- Санкт-Петербург;
- Краснодарский край;
- Свердловская область;
- Пермский край;
- Челябинская область;
- ХМАО.
Теперь по всей России соцстрах перечисляет почти все пособия сразу на счета застрахованных. Работодатели обязаны только вовремя передавать в ФСС информацию для назначения и выплаты пособий.
У организаций и ИП остаётся обязанность выплачивать за счёт собственных средств:
- первые 3 дня больничного при заболевании или травме работника;
- пособие на погребение, причём после выплаты работодатель может обратиться в ФСС за возмещением расходов.
Больничный с четвёртого дня и остальные виды пособий платит соцстрах.
Вот как теперь получают прямую выплату пособия из ФСС.
- Работник передаёт своему работодателю документы для назначения и расчёта пособия: листок нетрудоспособности (или его номер, если больничный электронный), справки с других мест работы, реквизиты для перечисления денег и др. Обратите внимание, что заявление о выплате пособия (оплате отпуска) с 1 января 2021 годп работнику больше не нужно заполнять.
- Работодатель в течение пяти календарных дней передаёт документы с описью в соцстрах или отправляет электронный реестр сведений.
- ФСС проверяет, все ли документы предоставлены. Если комплект неполный или есть ошибки, в течение пяти рабочих дней работодатель получит извещение. Передать в соцстрах недостающие документы или внести исправления нужно тоже не позднее пятого рабочего дня.
- Получив всю нужную информацию, ФСС принимает решение о назначении и выплате пособия. Деньги отправляют на счёт застрахованного в течение 10 календарных дней, считая с даты получения соцстрахом всех документов.
Скидка или надбавка к тарифу страховых взносов на травматизм. как уменьшить тариф на травматизм на 2021 год?
30 июля 2020 года было опубликовано приложение к постановлению № 107 Фонда Социального Страхования. Это означает, что в 2021 году у нас с вами будут новые значения основных показателей. Если, конечно, ничего не изменится.
Как вы уже знаете, к основному тарифу страховых взносов ежегодно устанавливаются скидки и надбавки. Их размер не может превышать 40% установленного страхового тарифа.
Исходя из основных показателей, по итогам деятельности организации за три года, предшествующих текущему году, определяется размер скидки или надбавки к страховому тарифу.
Перечислим основные показатели:
- отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;
- количество страховых случаев у страхователя на 1 000 работающих;
- количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один несчастный случай, признанный страховым, исключая случаи со смертельным исходом.
Если в предшествующем году, не по вине третьих лиц, произошёл страховой случай со смертельным исходом, скидка на очередной год не устанавливается. А вот если в результате такого случая погибли 2 и больше человек, так называемый групповой случай, то тогда организации вместо скидки грозит надбавка.
Выходит, что скидка к страховому тарифу назначается в том случае, если все основные показатели работодателя меньше показателей, установленных Фондом Социального Страхования по виду экономической деятельности, к которому отнесён основной вид деятельности организации. А вот если все основные показатели работодателя больше показателей, установленных фондом, то тогда будет назначена надбавка к тарифу.
Вам уже известно, что основные показатели по видам экономической деятельности на 2021 год были утверждены постановлением ФСС от 25.06.2020 № 107.
Надо помнить, что основные показатели учитываются за 3 года, предшествующих текущему. Фонду необходимы эти отчётные данные по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в разрезе видов экономической деятельности, чтобы произвести расчёт новых показателей на следующий год.
Чтобы получить скидку к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев, работодателю необходимо заполнить заявление об установлении скидки по форме, утверждённой приказом ФСС от 25.04.2021 № 231.
Подать данное заявление об установлении скидки к тарифу взносов «на травматизм» на 2021 год страхователь мог уже с 10 августа 2020 года, но не позднее 1 ноября 2020 года. Так что не откладывайте.
Рассмотрим условия для получения скидки:
- ваши показатели по травматизму ниже отраслевых значений;
- ваша компания была зарегистрирована до 2021 г.;
- у вас отсутствует задолженность по взносам на травматизм;
- в 2020 году у вас на предприятии не было зафиксировано смертельных несчастных случаев.
Лучше не тяните до конца срока подачи заявления. Фактически подать заявление надо не позднее 29 октября, поскольку 1 ноября приходится на воскресенье.
Способы подачи заявления на установление скидки:
- прийти лично в Фонд;
- направить через МФЦ;
- отправить почтой;
- подать через портал Госуслуги в электронной форме.
Вам, конечно, известно, что заявление в электронном виде подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.
ФСС принимает решение об установлении скидки либо об отказе в её установлении до 1 декабря 2020 года.
Будьте предельно внимательны при подаче сведений. Если будет выявлено, что страхователь подал недостоверные сведения по начисленным страховым взносам и по произведённым расходам на обеспечение по страхованию, а также сведения о результатах проведения специальной оценки условий труда и проведённых обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах, страховщик, в таком случае, отменит своё решение об установлении скидки.
Татьяна Андрияшкина — эксперт по заработной плате проекта «Зарплата 360°»
Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более семи лет.
Читайте другие статьи автора в нашем блоге:
Сколько можно компенсировать за профилактику коронавируса?
ФСС не вернёт расходы на профилактику коронавируса за счет уплаченных ранее взносов. Данные расходы будут зачтены в счет предстоящих платежей.
Предельную сумму компенсации за профилактику можно рассчитать по формуле:
Лимит расходов = взносы на травматизм в 2021 — расходы на выплату больничных по несчастным случаям и профзаболеваниям, оплату отпусков сверх ежегодного, проезда для лечения в 2021) × 20 %.
Иначе должны рассчитать лимит те работодатели, у которых меньше 100 работников и в 2021–2021 годах не было финансирования предупредительных мер. Они рассчитывают лимит следующим способом:
Лимит расходов = (взносы на травматизм в 2021–2021 — расходы на выплату больничных по несчастным случаям и профзаболеваниям, оплату отпусков сверх ежегодного, проезда для лечения в 2021–2021) × 20 %
Бонус в виде дополнительных 10% (лимит увеличивается с 20 % до 30 %) получают страхователи, которые направят средства на санаторно-курортное лечение предпенсионеров и работающих пенсионеров.
Помочь оперативно и точно учесть все изменения в вопросах страхования и налогообложения призван СБИС. СБИС Бухгалтерский учет прост и понятен даже для тех, кто не знаком с бухгалтерским учетом. А СБИС Электронная отчетность позволит сдать отчетность без ошибок и точно в срок. Среди множества возможностей СБИС предоставляет живые консультации специалистов.
О том, как правильно сдавать отчетность и вести бух учет с помощью СБИС вам готовы рассказать наши специалисты.
Снижение взносов: порядок узаконили
Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 01.04.2020 закреплены в НК РФ (закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Действуют они уже с 1 апреля.
Проверить, есть ли вы в реесте субъектов МСП, можно на сайте ФНС.
Тарифы эти таковы:
Важно, что пониженные ставки, должны применяться только к части выплат в пользу каждого конкретного физлица, которая по итогам месяца превышает федеральный МРОТ (12 130 руб.).
То есть при подсчете взносов вам необходимо определить общую сумму выплат работнику за месяц и сравнить ее с МРОТ:
- если она больше минималки, с выплат в пределах МРОТ — посчитать взносы по обычным тарифам, а с суммы превышения — по новым, льготным;
- если меньше — начислить взносы по общим тарифам на всю сумму выплат.
Не ошибиться в подсчетах вам помогут разъяснения и практические примеры от экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение «Как воспользоваться пониженной ставкой по страховым взносам в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19».
Пониженные тарифы действуют бессрочно (подп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ). Взносов на травматизм снижение ставки не касается.
Напомним, снижение взносов с 30 до 15% было предложено президентом в качестве одной из мер поддержки бизнеса в условиях пандемии коронавируса.
Как заполнить ЕРСВ при применении пониженных тарифов страховы взносов? Ответ есть в системе КонсультантПлюс:
Получите пробный доступ к К бесплатно и переходите к рекомендациям.
Страховые взносы ип за себя на 2021 год
По сравнению с 2020 годом они не изменились. В 2021 году для всех ИП фиксированные страховые взносы с дохода, не превышающего 300 тыс. руб.:
- 32 448 руб. — на пенсионное страхование;
- 8 426 руб. — на медицинское.
Осталась прежней и максимальная сумма годовых пенсионных взносов за себя — 259 584 руб. (фиксированный взнос 32 448 руб 1% допвзносов с доходов свыше 300 тыс. руб.).
Предпринимателям на патенте с 2021 года разрешили вычитать страховые взносы за себя и работников из стоимости патента. Вычет действует по аналогии с УСН 6% и отменённым ЕНВД. ИП без работников могут уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных взносов вплоть до 100%, ИП с работниками — максимум до 50%.
