ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ, Общая характеристика ФСС РФ, задачи, правовой статус, Структура ФСС, Доходы и расходы ФСС РФ — Государственные внебюджетные фонды РФ

Что такое фонд социального страхования?

Фондом социального страхования называется организация внебюджетного типа, которая была создана с целью реализации программы обязательного страхования. Все задачи, которые выполняет такая организация, регулируются федеральными законами. Контроль также производится на основе Бюджетного кодекса РФ.

Средства такого фонда формируются за счет взносов компаний, выступающих в качестве работодателей. Кроме этого, следует также отметить еще и дополнительные источники наполнения ФСС:

• доходы от инвестиций;
• бюджетные ассигнования;
• страховые взноса предпринимателей;
• другие способы денежных поступлений.

Ассигнованные средства выделяются из центрального бюджета в пользу регионов для покрытия затрат. Впоследствии определенная денежная сумма используется в качестве финансовой помощи гражданам в виде выплаты поощрительных пособий, частичной компенсационных выплат для ДЮСШ и лечебно-оздоровительных учреждений, оплату проезда и путевок определенным категориям граждан.

Сконцентрированный объем финансовых ресурсов фонда не должен быть избыточным. При таком раскладе возможен вариант завышения затрат на производство и конечную продукцию, что обусловлено повышением взносов для работодателей, выступающих в качестве основных плательщиков.

С целью достижения финансовой стабильности очень важно корректно определить расчетную базу и размер страхового тарифа. Трудность проведения расчетов определяется тем, что начисление может производиться по причине различных страховых взносов, вероятность которых определяется целым рядом причин.

Более того, некоторые выплаты Фонда носят нестраховой характер, что делает начальную ситуацию еще более запутанной.

Бюджет фонда

Средства, из которых формируется бюджет Фонда, складываются из:

• страховых уплат работодателей (административных подразделений организаций любого типа);
• страховых поступлений от граждан, чья деятельность регламентируется законом об индивидуальной трудовой деятельности или осуществляющих таковую на иных условиях;
• дополнительных доходов, получаемых Фондов от инвестирования свободных средств в ценные бумаги государственного типа и банковские вклады;
• взносов на добровольной основе от населения, в т. ч. и юридических лиц, а также иных финансовых средств, которые не запрещены законодательством;
• денежных поступлений от государства, покрывающих расходы на предоставление льгот (пособий или компенсаций) работникам, пострадавшим в результате чернобыльской катастрофы или подобных ей аварий на атомных военных и энергетических объектах, а также в других, установленных законом, случаях;
• иных поступлений денежных средство от способов, не запрещенных законодательством.

Данные средства находятся в ведении Председателя и Главного бухгалтера Фонда, а в отделениях субъектов – – управляющего и главного бухгалтера.

Все поступающие в бюджет Фонда средства расходуются на:

В категорию временного (ежемесячного) обеспечения относят:

• пособия по уходу за ребенком;
• оплата больничного;
• компенсация при профессиональной болезни или травме на производстве.

Еще одна функция ФСС касается помощи льготной категории граждан. Фонд должен обеспечивать их путевками на санитарно-курортное лечение, предоставляя проезд в обе стороны. И это только основные функции ФСС.

Варианты сдачи отчетности

Отчеты о совершении выплат сдаются в территориальное отделение Фонда социального страхования. Номер отделения, к которому прикреплен плательщик можно узнать по карточке. Последняя оформляется при регистрации в фонде в качестве страхователя. Существует несколько различных вариантов сдачи отчетности в такую организацию.

Вариант №1. Сдать отчет лично в руки сотруднику ФСС

Такой способ является наиболее проверенным. В случае личного посещения регионального отделения ФСС полностью исключается вероятность возникновения ситуаций, при которых отчет может где-то затеряться. Кроме этого, плательщик сможет мгновенно ответить на вопросы инспектора и прокомментировать конкретную строчку в заполненному документе.

Единственная проблема такого способа заключается в том, что плательщик должен тратить личное время и свои нервы для сдачи необходимой документации. А при определенных обстоятельствах на разрешение данного вопроса может потребоваться от нескольких часов до одного дня. Наиболее целесообразным решением здесь является привлечение помощника, который сможет выполнить поставленную задачу.

Вариант №2. Отправить документацию в электронном виде

Отправит отчет таким образом можно не покидая пределов собственного офиса. Крайний срок сдачи увеличен на пять дней, что позволяет без спешки подготовить всю необходимую документацию. Однако чтобы воспользоваться таким способом, между плательщиком и страховщиком должен быть дополнительно заключен договор о предоставления отчетности в электронном виде.

Вариант №3. Отправить отчет по почте

Этот способ тоже является достаточно удобным, так как избавляет от необходимости тратить время на посещение ближайшего представительства ФСС. Однако здесь также возможен вариант появления некоторых ошибок. Это обусловлено тем, что после получения отчета сотрудники ФСС вбивают данные в базу ручным способом. Здесь нельзя полностью исключить пресловутый человеческий фактор.

Чтобы минимизировать вероятность ошибки, целесообразнее всего прибегать к реализации такого способа только в случае нулевой отчетности или при условии, если очень сильно поджимаю сроки. Конверт необходимо отправлять заказным письмом и делать подробную опись всего вложения. Такая опись вместе с уведомлением о вручении будут выступать в качестве подтверждающих документов.

Для некоторых лиц действует обязательное страхование:

• Государственные и муниципальные работники;
• Лица на высших государственных постах;
• Церковные служители;
• Частные предприниматели, сотрудники юридической сферы;
• Женщины, которые могут утратить возможность работать из-за рождения ребенка.

Доходы

Структура доходов ФСС определяется особенностями конкретного исполнительного органа. Бюджет такой кредитной организации финансового типа формируется по двум направлениям — стандартному социальному страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве.

• единый социальный налог;
• сельскохозяйственный налог;
• штраф по взносам;
• начисление пени за просроченный период;
• страховые взносы в Фонд социального страхования;
• поступления капитализированных платежей.

К налоговым доходам фонда также следует отнести еще недоимку, а к неналоговым — поступления от имущества, находящегося в муниципальной собственности. Из дополнительных начислений безвозмездного типа следует отметить средства федерального бюджета на выплату пособий сверх установленных норм. Сюда же можно добавить и другие поступления средств, которые будут включены в бюджеты ФСС.

Их виды

Существует две основные разновидности взносов, которые работодатель обязуется уплачивать каждый месяц в ФСС. Один из платежей уплачивается на случай временной потери трудоспособности одного из сотрудников, а также по случая материнства. Другая разновидность страховых взносов обеспечивает компенсацию в результате несчастных случаев на производстве или по причине профессиональных заболеваний.

• обязательные страховые взносы;
• уплата начисляемых штрафов;
• взыскание пени.

Выплаты застрахованным гражданам от несчастных случаев производится за счет других регулярных платежей, которые обязан вносить работодатель в бюджет ФСС каждый месяц. К таким источникам относятся:

• обязательные страховые взносы;
• капитализированные платежи;
• взыскиваемые штрафы по причине просрочки платежей;
• начисляемые пени;
• другие виды платежей, которые не противоречат законодательству РФ.

Капитализированные платежи поступают при условии ликвидации страхователя. Здесь можно заметить, что обязательные страховые взносы составляют очень важную часть платежей, формирующих бюджет ФСС.

К неналоговой доходности определяют:

• Добровольные взносы граждан;
• Регулярные отчисления из Федерального бюджета непосредственно для ФСС;
• Штраф, санкции, пени, иные средства, предусмотренные для компенсации нанесенного ущерба;
• Размещение наличных денег;
• Дополнительные источники.

Важным условием работы является то, что бюджет организации необходимо разделить таким образом, чтобы его было достаточно для всех страховых выплат в долгосрочный период. Фонд не должен испытывать недостатков в финансировании, в противном случае образуются трудности с выплатой компенсаций.

Для оценки и распределения денежных средств используется специальный метод подсчета. В нем используются статистические данные, а также текущая информация об участниках Фонда, например, о беременности.

К одноразовым выплатам относятся:

• постановка на учет в ранние месяцы беременности;
• рождение малыша;
• травма или болезнь в результате производства;
• оплата дополнительных затрат на лечение;
• выплата на погребение близкого родственника.

К первому относятся:

• Единый соцналог;
• Уплата иных сборов.

Как определить размер отчислений?

Размер ежемесячных отчислений можно рассчитать по специальной формуле.

Для этого следует установленный процент отчислений разделить на 100, а полученный результат умножить на размер зарплаты или других выплат, которые приравнены к ней.

Страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда вне зависимости от источников финансирования. Уменьшения на сумму налогов и всевозможных удержаний при этом также не производится. Исключение составляют страховые взносы на такие выплат:

• выходное пособие при увольнении;
• командировочные;
• компенсация за неиспользуемый отпуск;
• суточные;
• пенсионные начисления;
• денежные пособия.

На такие выплаты, которые носят единоразовый или компенсационный характер, страховые взносы в бюджет фонда не начисляются.

Компенсации выплачиваются в следующих ситуациях:

Летальный исход застрахованного лица или его близкого родственника.

Получение инвалидности или неработоспособного состояния из-за производственного физического ущерба, или болезни, родов, беременности или иных предусмотренных соглашением обстоятельств.

Уход за ребенком до 1.5 года.

Контроль за средствами, поступающими в бюджет фонда и его финансово-хозяйственной деятельностью

Все средства, поступающие в Фонд государственного социального страхования, контролируются Государственной налоговой службой.

Вопросы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности Фонда, регулируются отдельными службами самого Фонда:

• расходование страховых взносов и иных платежей на предприятиях находятся в юрисдикции Фонда и профессиональных союзов;
• контроль за финансово-хозяйственной деятельностью (как центральных отраслевых отделений Фонда, так и на уровне регионов) осуществляется контрольно-ревизионной службой Фонда (путем проверок и ревизий).

Обеспечение и его виды

Мы рассмотрели структуру ФСС в общих чертах. Сейчас же разберем, когда устанавливается компенсация.

Особенности

Обязательному страхованию подлежит все работающее и самозанятое население.

Отчисления в фонд

Разобравшись с тем, чем занимается ФСС, можно легко определить природу ежемесячных отчислений в бюджет такой организации. Законодательно проводить такие платежи должны организации, предприятия и отдельные граждане, которые активно используют труд наёмных работников. Отчисления производятся из собственного заработка работодателя.

Однако следует заметить, что неуплата работодателем взносов в ФСС не лишает сотрудников права на получение материальной компенсации.

При условии невыполнения обязанностей по внесению ежемесячных страховых платежей к страхователю могут быть применены санкционные меры в виде начисления штрафов и пени. В особо сложных случаях возможен вариант принудительного взыскания денежных средств с нарушителя. Размер пени составляет 0,1% за каждый последующий день просрочки.

Положение о фсс рф правовое положение, страховые взносы, официальный сайт и структура фонда

Фонд социального страхования выступает одним из государственных фондов (внебюджетной направленности), созданных для реализации мер по обязательному социальному страхованию населения России. Он выступает гарантом реализации прав населения на получение социальных выплат в случаях утраты нетрудоспособности, связанных с материнством и несчастных случаев на работе, включая профессиональные заболевания.

Порядок проведения выплат

Порядок проведения уплаты взносов подразумевает реализацию ежемесячных перечислений в бюджет фонда не позднее 15-го числа календарного месяца, который следует за месяцем выплаты зарплаты. Если заработная плата начислена на январь, то до 15 февраля работодатель должен произвести расчет необходимой суммы и внести её на счет ФСС.

В ситуации, при которой назначенный день выплат является нерабочим, то конечным периодом выплат является ближайший рабочий день, который следует сразу за выходными. Внесение регулярных ежемесячных взносов позволяет уменьшить налоговую базу организаций-плательщиков, если они работают на ЕНВД или по упрощенной системе налогообложения.

Правовой статус фонда

Правовой статус ФСС определяется в соответствии с действующими федеральными законами. Такая организация относится к категории внебюджетных, поэтому при условии наступления страхового случая Фонд имеет право назначать и проводить соответствующие проверки с целью идентификации возможных нарушений.

Что проверяют ФСС и ПФР при выездной проверке?
За какой промежуток времени проверяет ФСС?

При перечислении страховых взносов работники внебюджетной организации могут проверять пакет документов, которые имеют непосредственное отношение к выплатам страхового обеспечения. Ввиду того, что средства ФСС не являются частью региональной бюджетной системы, они не могут быть изъяты с банковского счета.

Отчетность Фонд социального страхования контролирует председатель управления организации. С определенной периодичностью председатель ФСС должен предоставлять отчет об исполнении бюджета.

ФСС является специализированным финансовым учреждением кредитного типа, которое создано при Правительстве РФ. Основная задача такой организации заключается в управлении средствами социального страхования.

Относится ли фонд к сфере финансов?

Правовой статус Фонда позволяет организации проводить страхование лиц, которые самостоятельно обеспечивают себя работой. При этом условия страхования определяются некоторыми законами федерального значения в отдельно взятом регионе. Помимо этого, ФСС имеет полное право:

• предоставлять отсрочку уплаты страховых взносов плательщику;
• инициировать обращение в арбитражный суд;
• проводить со страхователей взыскание по причине недоимки страховых взносов;
• самостоятельно назначать и проводить экспертизу (при необходимости);
• проводить проверку документов по учету страховых взносов.

При условии невыполнения плательщиком своих непосредственных обязанностей по внесению страховых платежей может проводиться начисление пени. Отсрочка плательщику предоставляется в соответствии с установленными федеральными законами случаями.

Будучи внебюджетной организацией, Фонд социального страхования должен своевременно информировать страхователей и в случае необходимости принимать меры по сохранению финансовой устойчивости. При разработке тарифов регулярных страховых взносов представители ФСС должны обязательно брать во внимание мнения компаний, выступающих в качестве работодателей.

Среди обязанностей Фонда социального страхования — регистрация процедуры страхования и ведение единого учета застрахованных лиц.

Все имеющиеся средства фонда имеют целевое значение. Соответствующие выплаты могут быть проведены только в определенных направлениях социального страхования. Зачисление средств на личные счета плательщиков недопустимо. Чтобы обеспечить контроль за своевременностью и порядком начисления средств, при таких организациях создаются специальные комиссии. В состав последних входят представители администрации и профсоюзов.

Размер страховых взносов

Величина ежемесячных взносов по временной потере трудоспособности может варьироваться от 0 до 2,9% от общего размера зарплаты. При проведении соответствующих расчетов учитываются особенности применяемых льгот.

Размер страховых взносов по производственному травматизму будет несколько выше. При минимальных 0,2% максимальная величина таких платежей может достигать 8,5%. Итоговый размер ежемесячных выплат для конкретного сотрудника будет зависеть от того, к какому классу профессионального риска относится его вид трудовой деятельности. Это определяют сотрудники ФСС после проведения соответствующей экспертизы.

Расходы

В качестве расходов выступают денежные средства, направленные на разрешение поставленных финансовых задач. Структура расходов зависит от экономического и социального состояния конкретного региона.

Средства из бюджета ФСС могут быть израсходованы только после того, как они были распределены председателем и главным бухгалтером. Основные статьи расходов будут выглядеть следующим образом:

• взносы на решение вопросов общегосударственного значения;
• расходы на образование (в том числе и на переподготовку кадров различных отраслях);
• расходы на установление международных контактов;
• выплата пособий;
• оплата проезда в общественном транспорте.

Расходы, связанные с социально-политической деятельностью, представлены в виде выплат граждан с временно ограниченной трудоспособностью. Сюда же следует отнести расходы на медицинскую или социальную реабилитацию.

Реквизиты фонда социального страхования

Основные функции ФСС РФ заключаются в обеспечении своевременных выплат определенным категориям граждан. Бюджет такого фонда наполняется за счет взносов со стороны работодателей. Ежемесячное перечисление производится при использовании реквизитов территориальных исполнительных органов.

• страховые взносы от несчастных случаев на производстве, перерасчеты, задолженность;
• страховые взносы в связи с временной нетрудоспособностью;
• пени и проценты;
• штраф за занижение облагаемой базы;
• поступления капитализированных платежей;
• штраф за нарушение сроков подачи отчетности.

Роль, функции и задачи

Основной задачей Фонда является обеспечение гарантированной государством страховой защиты страхователей, а также участие в разработке и в реализации программ, ориентированных на охрану здоровья участников системы, а также на совершенствование сферы социального страхования.

Роль ФСС в системе социальной защиты определена в ракурсе профилактики и снижения вероятности риска оказаться в сложном финансовом положении и без материальной поддержки при наступлении обстоятельств, интерпретируемых страховыми. Функции ФСС определены с учетом решаемых учреждением задач:

• Обеспечение гарантированной социальной защиты;
• Проверка выполнения обязательств участниками системы;
• Контроль соблюдения законодательных норм работодателем или добровольным участником системы;
• Посредничество в сфере трудовых отношений с целью выполнения интересов их участников;
• Оказание целевой помощи социально уязвимым категориям населения;
• Участие в видах страхования, предполагающих государственную долю ответственности.

ФСС определяет институт социального партнерства, уровень развития которого интерпретирован параметрами его основных участников, являющихся работниками, субъектами предпринимательской деятельности и государством. В рамках функциональности Фонда производятся материальные выплаты.

Они ориентированы на компенсацию расходов при наступлении страхового случая, а также на оказание услуг профилактического, реабилитационного и лечебного характера. Возможность выполнения задач в объеме, определяемом нуждами страхователей, идентифицирует уровень эффективности системы.

Сколько составляет проект бюджета?

Что касается особенностей формирования бюджета такого проекта, то здесь многое зависит от формы исполнительного органа. Данный момент также определяет и размер возможных социальных начислений. Проект бюджета Фонда социального страхования разрабатывается с определенной периодичностью. Итоговая сумма формируется при учете реализации страховых взносов.

Прогнозируемый актуальный объем доходов бюджета ФСС, согласно представленному проекту в этому году, составит 815 663 242,4 тыс. рублей.

Для сравнения следует заметить, что объем расходов в соответствии с действующим проектом должен составить 833 293 310,1 тыс. рублей. Получить такие данные удалось при детальном изучении целой совокупности факторов. К наиболее значимым из них следует отнести:

• бюджетное послание Президента РФ;
• данные Госкомстата РФ;
• исполнение бюджета в предыдущем периоде;
• социально-экономический прогноз;
• основные направления бюджетной и социальной политики;
• действующие нормативные акты.

Если говорить о конкретной сумме выплат для отдельно взятого страхователя, то при наступлении смертельного случая на производстве, семье потерпевшего выплачивается денежная компенсация из средств Фонда. Размер единоразовой выплаты держится на уровне 1 млн рублей.

В случае необходимости обеспечения людей с ограниченными физическими возможностями специальными техническими средствами реабилитации проект бюджета определяется при условии повышения эффективности расходов на указанные цели.

Структура фонда социального страхования рф:

• Центральный аппарат Фонда.
• Отделения в регионах РФ. Они ответственные за распределение средств в субъектах.
• Центральное управление.
• Подразделения в населенных пунктах.

Главная должность в ФСС – председатель. Он занимает высший пост в Центральном управлении. Главный бухгалтер ответственен за распоряжение финансами. Контроль работы Фонда осуществляется с помощью профсоюзов и проверок счетной палаты.

Существует ряд критериев, по которым назначается выплата:

• травма;
• заболевание;
• инвалидность;
• беременность;
• рождение ребенка.

В каждой ситуации формируется своя сумма пособия, срок и условия его получения.

Бюджет ФСС создается государством. 

В работе фонда существует много факторов, которые должны быть приняты во внимание. Так, требуется корректно сформировать выплаты на долгий срок, рассмотреть конкретные страховые ситуации, установить случаи, при которых не выплачивается пособие.

Управление фондом

Фондом управляют Председателем и его 5 заместителей. Все они назначаются Правительством РФ.

В обязанности Председателя Фонда входит:

• руководство деятельностью учреждения, его средствами и имуществом;
• делегирование полномочий между заместителями и руководителями подразделений, входящими в центральный аппарат Фонда;
• подача бюджета Фонда на его рассмотрение Правительству РФ и его последующее утверждение;
• утверждение отчетов по использованию средств и финансово-хозяйственной деятельности подведомственных Фонду учреждений санаторно-курортного типа;
• разработка законодательных предложений, направленных на совершенствование системы страхования;
• осуществление контроля за проведением экспертиз и соблюдением правил выдачи документов о временной нетрудоспособности граждан;
• принятие решений, совместно с правлением Фонда, о целесообразности образования или ликвидации подразделений учреждения;
• открытие (закрытие) счетов в банках;
• принятие решений о списании средств и остатков со счетов в резерв платежей Фонда, которые подлежат отчислениям в обязательном порядке;
• утверждение структуры и штатного расписания центрального аппарата Фонда, его региональных отделений, сметы расходов и отчетов об исполнении работы;
• руководство деятельностью отделениями Фонда по исполнению бюджета (его доходами и расходами);
• утверждение отчетов о деятельности Фонда и его подразделений, в т. ч. и исполнении бюджета;
• контроль за исполнением предписаний, полученных в результате ревизий и проверок по вопросам расходования средств Фондом, его органами и подведомственными учреждениями;
• формирование нормативной базы (приказов, положений, инструкций), согласно которой осуществляется деятельность Фонда;
• рассмотрение спорных моментов между органами Фонда (по вопросам формирования бюджета, комплектации штата и сметной документации);
• представление интересов Фонда на всех уровнях управления;
• исполнение иных действий.

Правление Фонда осуществляется коллегиально. Заседания участников правления проводятся по мере возникновения необходимости.

В состав правления входят 35 человек:

1. председатель Фонда и его заместители,
2. 5 представителей на постоянной основе (от Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации, Министерства финансов и Центрального банка Российской Федерации),
3. остальные – представители на основе ротации:

• 8 – от профсоюзов,
• 8 – от работодателей,
• 3 – от региональных подразделений Фонда,
• 2 – от Государственной Думы,
• по одному представителю от Совета Федерации, социальных организаций и общественных объединений инвалидов.

Выбор в члены правления Фонда осуществляется не чаще 1 раза в год. Все прошедшие отбор кандидаты утверждаются Правительством Российской Федерации. Работа в правления не является платной, а все расходы, связанные с ее осуществлением (командировки и т. п.), оплачиваются из имеющихся в фонде средств.

В компетенцию органа правления входит решение вопросов, касающихся:

На уровне субъектов управление региональными подразделениями Фонда осуществляется соответствующими отделениями, несущими персональную ответственность за их работу.

Финансирование структуры

Для нормального функционирования фонда ему нужны денежные ресурсы. Финансирование идет из двух источников: налогового и неналогового.

Фонд социального страхования выполняет следующие задачи:

Сотрудничество с органами и компаниями на территории РФ и за границей;

Постоянное участие в государственных мероприятиях, предназначенных для улучшения и сохранения здоровья граждан;

Помощь нуждающимся лицам в оздоровлении, реабилитации, лечении;

Разработка мер и программ для обеспечения надежного финансового состояния организации;

Совместная с Министерством труда установка страховых взносов;

Повышение квалификации работников Фонда.

Главной задачей фонда является контроль за назначением и расходованием страховых компенсаций, установленных государством.

Формирование доходов по региональным отделениям

В региональных отделениях Фонда формирование доходов производится по схожему принципу, но с некоторыми отличиями. Основную часть бюджета здесь формируют поступления налогового и неналогового типа, а также безвозмездные перечисления. Последние формируются как средства федерального бюджета. Впоследствии они могут быть направлены в региональные отделения фонда.

Дополнительным источником внутреннего бюджета фонда по региональным отделениям могут быть остатки средств на конец предыдущего года, а также внутрибюджетные поступления, направленные на пополнение денежного оборота из резерва центрального отделения ФСС.

Формирование доходов по центральному аппарату

В формировании доходов по центральному аппарату принимают участия средства, которые были зачислены на счет Фонда от поступления государственного имущества. Доход от продажи оборудования, процентов от вкладов свободных средства и другие источники также может быть зачислен в общий бюджет ФСС. Сюда же следует отнести другие денежные поступления, которые предусмотрены нормативными правовыми актами.

Штрафные санкции

При условии несвоевременной сдачи отчетности в ФСС на плательщика может быть наложены штраф, размер которого составляет 5% от суммы страховых взносов. При этом итоговый размер штрафного взыскания не должен быть более 30-ти процентов указанной суммы, но и не менее 1000 рублей.

Заключение

Основной задачей ФСС является оказание базовой помощи работающим гражданам и добровольным участникам системы. Она может быть оказана в виде материальной выплаты при наступлении страховых обстоятельств, в ракурсе оплаты медицинской, профилактической или реабилитационной услуги или как компенсация иных затрат, предусмотренных договоренностью участников.